Розв’язок:

За основним місцем роботи:

Пільга чорнобильця 4 категорії становить 5 неоподатковуваних мінімумів – 68 грн. (за місяць), 816 грн. – за рік. Дохід не підлягає оподаткуванню оскільки одержаний ним в поточному році ОД за основним місцем роботи не виходить за межі наданої пільги.

За сумісництвом:

Пр.П = (400 + 1900) * 0,2 = 460 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

ОД_С = 600 +400 +1 900 =

= 2 900 грн. – 816 грн.(пільга) = 2 084 грн.

ОД_С/М = 2 084 / 12 = 174 грн.

Пр.П_міс = (174-170)*0,2+19,55 = 20,35 грн.

Пр.П_річн = 20,35 * 12 = 244,2 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 244,2 – 460 = -215,8 грн.

Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 215,8 грн.

№11

1.Визначити суму податку на прибуток нерезидента, що проводить діяльність на території України через постійне представництво на підставі складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності за звітний рік, виходячи з наступних даних:

∑ВД нерезидента – 8 000 000грн.

Витрати:

нерезидента в цілому – 2 000 000 грн.,

постійного представництва – 100 000грн.

Чисельність працівників:

нерезидента в цілому – 1 500 чол.,

постійного представництва - 15 чол. Вартість основних і оборотних фондів:

нерезидента в цілому – 4 000 000 грн.,

постійного представництва – 200 000 грн.

ВВ, постійного представництва–60 000 грн.

Розв’язок:

k = (100000/2000000+15/1500+200000/4000000)/3*100%=

= (0,05+0,01+0,05)/3*100% = 3,7%;

Визначаємо ВД постійного представництва:

ВД = (8 000 000 * 3,7)/100% = 296 000 грн.

∑ПП = (ВД – ВВ)*0,3 =

= (296 000 – 60 000)*0,3 = 70 800 грн.

Відповідь:∑ПП=70 800 грн.

2.Визначити суму та строки сплати пдв:

підприємство розпочало свою роботу в травні поточного року. В травні обсяг оподатковуваних операцій становив 500 грн., в червні - 1000 грн., в липні - 5000 грн., в серпні - 20000 грн., у вересні - 40000 грн., у жовтні - 30000 грн., у листопаді - 40000 грн., у грудні - 50000 грн.

Розв’язок:

Коли обсяг ОО перевищує 3600*17=61200 грн.,

то підприємство стає платником ПДВ:

∑=500+1000+5000+20000+40000=66500 грн.

З вересня підприємство стає платником ПДВ.

∑ПДВ = (66500 – 61200) * 0,2 = 5 300 грн.

Подати декларацію до 20.10, сплатити до 30.10

Жовтень:

∑ПДВ = 30 000 * 0,2 = 6 000 грн.

Подати декларацію до 20.11, сплатити до 30.11

Листопад:

∑ПДВ = 40 000 * 0,2 = 8 000 грн.

Подати декларацію до 20.12, сплатити до 30.12

Грудень:

∑ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 грн.

Подати декларацію до 20.01, сплатити до 30.01

3. За місцем основної роботи громадянин отримав у звітному році заробітної плати на суму 800 грн. Крім того, за сумісництвом він одержав у березні - 980 грн., у грудні - 700 грн. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

ОД_С/М = 800 / 12 = 67грн.

Пр.П_міс = (67-17)*0,1 = 5 грн.

Пр.П_річн = 5 * 12 = 60 грн.

За сумісництвом:

Пр.П = (980 + 700) * 0,2 = 336 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

ОД_С = 800 + 980 + 700 = 2480 грн.

ОД_С/М = 2 480 / 12 = 207 грн.

Пр.П_міс = (207-170)*0,2+19,55 = 26,95 грн.

Пр.П_річн = 26,95 * 12 = 323 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 323 – 60 – 336 = -73 грн.

Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 73 грн.

4. У січні підприємство ввозить на митну територію України ювелірні вироби, контрактна ціна яких становить 1000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ та ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита - 50%, АЗ - 55%).

Розв’язок:

Визначаємо МВ в національній валюті:

(курс 1$ = 5 грн.)

МВ = 1 000 * 5 = 5 000 грн.

∑ _мита = (МВ * С _мита) / 100%

∑ _мита = (5 000 * 50) / 100 = 2 500 грн.

∑АЗ = ((МВ + ∑ _мита) * С _АЗ) / 100% =

= ((5 000 + 2 500) * 55) / 100 = 4 125 грн.

∑ПДВ = (МВ + ∑ _мита + ∑АЗ) * 0,2 =

= (5 000 + 2 500 + 4 125) * 0,2 = 2 325 грн.

Відповідь:

∑ _мита = 2 500; ∑АЗ = 4 125; ∑ПДВ = 2 325.

№12

1.Підприємство - резидент України має дочірнє підприємство в Швеції. Оподатковуваний прибуток від діяльності на території України становить 400 000 грн., від діяльності на території Швеції – 200 000 грн. Визначити суму податку на прибуток , яка підплягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Швеції було сплачено податок на прибуток по ставці 25%.

Розв’язок:

ОП на Україні = 400 000 грн.

ОП в Швеції = 200 000 грн.

∑ПП = 400 000 * 0,3 = 120 000 грн.

(∑ПП, що належить сплатити на Україні)

∑ПП = 200 000 * 0,25 = 50 000 грн.

(∑ПП сплаченого в Швеції)

∑ПП = 200 000 * 0,3 = 60 000 грн.

(∑ПП нарахованого в Україні на прибуток одержаний в Швеції).

60 000 – 50 000 = 10 000 грн.

(∑ПП, що належить доплатити на Україні).

Відповідь:∑ПП, що підлягає сплаті до бюджету на Україні = 120 000 + 10 000 = 130 000 грн.

2.С/в 1 пляшки горілки (0,7 літра, 40%) для підприємства-виробника становить 1 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 0,7 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму АЗ і ПДВ (ставка АЗ - 16 грн. за 1 л 100% спирту).