Розв’язок:

За основним місцем роботи:

01: ОД = 10 грн. – не оподатковується;

02: ОД = 10 грн. – не оподатковується;

03: ОД = 10 грн. – не оподатковується;

04: Пр.П = (50 – 17)*0,1 = 3,3 грн.

05: Пр.П = (60 – 17)*0,1 = 4,3 грн.

06: Пр.П = (100 – 85)*0,15+6,8 = 9,05 грн.

07: Пр.П = (200–170)*0,2+19,55 = 25,55 грн.

08: Пр.П = (700-170)*0,2+19,55 = 125,55 грн.

09: Пр.П = (700-170)*0,2+19,55 = 125,55 грн.

10: Пр.П=(1500-1020)*0,3+189,55=333,55 грн.

11: Пр.П=(1500-1020)*0,3+189,55=333,55 грн.

12: Пр.П = (200–170)*0,2+19,55 = 25,55 грн.

∑_ПП = (3,3+4,3+9,05+25,55+125,55+125,55

+333,55+333,55+25,55) = 985,55 грн. (за рік)

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

Загальна ∑ доходу = 5 040 грн.

ОД _річн = 5 040 грн.

ОД _с/м = 5 040 / 12 = 420 грн.

Пр.П_міс = (420 - 170)*0,2+19,55 = 69,55 грн.

Пр.П_річн = 69,55 * 12 = 834,6 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 834,6 – 985,55 = -150,95 грн.

Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 150,95 грн.

2. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, та строки сплати у наступних випадках:

а)У січні загальний обсяг продажу продукції власного виготовлення підприємства становить 4000 грн. (без суми ПДВ). У цьому ж місяці воно сплатило вартість сировини та матеріалів, вартість яких відноситься до складу валових витрат на суму 3000 грн. (без суми ПДВ).

б) 15 лютого підприємство ввозить на митну територію України товари, контрактна вартість яких становить 1200 доларів США. В цьому ж місяці підприємство реалізувало ці товари за 19000 грн. (без суми ПДВ).

Розв’язок:

а) ∑ПДВ = 4 000 * 0,2 = 800 грн.

∑ПДВ = 3 000 * 0,2 = 600 грн.

ПЗ	ПК
800	600

∑ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет =

= ПЗ – ПК = 800 – 600 = 200 грн.

Строк подачі декларації до 20.02, сплатити до 28.02.

б) Визначаємо контрактну вартість товарів в національній валюті ( курс 1$ = 5 грн.)

КВ = 1 200 * 5 = 6 000 грн.

∑ПДВ = 6 000 * 0,2 = 1 200 грн. (ПЗ)

∑ПДВ = 19 000 * 0,2 = 3 800 грн. (ПЗ)

ПЗ	ПК
1200 3800

∑ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет =

= 1 200 + 3 800 = 5 000 грн.

Строк подачі декларації до 20.03, сплатити до 30.03.

Відповідь: а) ∑ПДВ = 200 грн.; б) ∑ПДВ = 5 000 грн.

3. Підприємство - резидент України - має дочірнє підприємство в Іспанії. Оподатковуваний прибуток від діяльності на території України становить 400000 грн., від діяльності на території Іспанії - 200000 грн. Визначити суму податку на прибуток , яка підлягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Іспанії було сплачено податок на прибуток за ставкою:

а) 40%, б) 25%.

Розв’язок:

а) ОП на Україні = 400 000 грн.

ОП в Іспанії = 200 000 грн.

∑ПП = 400 000 * 0,3 = 120 000 грн.

(∑ПП, що належить сплатити на Україні)

∑ПП = 200 000 * 0,4 = 80 000 грн.

(∑ПП сплаченого в Іспанії)

∑ПП = 200 000 * 0,3 = 60 000 грн.

(∑ПП нарахованого в Україні на прибуток одержаний в Іспанії).

60 000 – 80 000 = - 20 000 грн.

(∑ переплаченого в Іспанії податку відшкодуванню на Україні не підлягає)

б) ОП на Україні = 400 000 грн.

ОП в Іспанії = 200 000 грн.

∑ПП = 400 000 * 0,3 = 120 000 грн.

(∑ПП, що належить сплатити на Україні)

∑ПП = 200 000 * 0,25 = 50 000 грн.

(∑ПП сплаченого в Іспанії)

∑ПП = 200 000 * 0,3 = 60 000 грн.

(∑ПП нарахованого в Україні на прибуток одержаний в Іспанії).

60 000 – 50 000 = 10 000 грн.

(∑ПП, що належить доплатити на Україні).

Відповідь: ∑ПП, що підлягає сплаті на Україні:

а) ∑ПП = 120 000 грн.;

б) ∑ПП = 120 000 + 10 000 = 130 000 грн.;

4. С/в 1 пляшки горілки ( 0,5 літра, 40%) для підприємства-виробника становить 1 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 0,7 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму АЗ і ПДВ ( ставка АЗ - 16 грн за 1 л 100% спирту).

Розв’язок:

∑АЗ = (16 * 0,4) * 0,5 = 3,2 грн.

(∑АЗ за 1 пляшку 40% горілки, 0,5 л);

∑ПДВ = (С/в + П_Р + АЗ) * 0,2 =

= (1 + 0,7 + 3,2) *0,2 = 0,98 грн.

(∑ПДВ за 1пляшку 40% горілки, 0,5 л);

ЦР = С/в + П_Р + АЗ + ПДВ =

= 1 + 0,7 + 3,2 + 0,98 = 5,88 грн.

(ЦР за 1пляшку 40% горілки, 0,5 л);

Відповідь: ЦР = 5,88; АЗ= 3,2; ПДВ = 0,98.

№15

1.С/в 1 пляшки горілки ( 0,7 літра, 40%) для підприємства-виробника становить 0,8 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 0,5 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму АЗ і ПДВ ( ставка АЗ - 16 грн. за 1 л 100% спирту).

Розв’язок:

∑АЗ = (16 * 0,4) * 0,7 = 4,48 грн.

(∑АЗ за 1 пляшку 40% горілки, 0,7 л);

∑ПДВ = (С/в + П_Р + АЗ) * 0,2 =

= (0,8 + 0,5 + 4,48) *0,2 = 1,16 грн.

(∑ПДВ за 1пляшку 40% горілки, 0,7 л);

ЦР = С/в + П_Р + АЗ + ПДВ =

= 0,8 + 0,5 + 4,48 + 1,16 = 6,94 грн.

(ЦР за 1пляшку 40% горілки, 0,7 л);

Відповідь: ЦР = 6,94; АЗ= 4,48; ПДВ = 1,16.

2.Визначити суму ВВ підприємства:

за звітний період витрати, пов’язані з придбанням сировини становили 48000 грн. (з ПДВ), витрати на оплату праці - 30000 грн., сума відрахувань на соціальні заходи - 10000 грн., витрати на рекламу - 6000 грн. (з ПДВ), витрати на утримання об’єктів соціальної сфери - 25000 грн., нараховані проценти за борговими зобов’язаннями, у зв’язку з веденням господарської діяльності - 15600 грн., витрати на організацію презентації - 27500 грн., сума штрафу, сплаченого за рішенням арбітражного суду становила - 93500 грн.

Розв’язок:

ВВ=(48000/1,2)+30000+10000+(6000/1,2)*+25000+15600=

= 40000+30000+10000+5000+25000+15600=

= 125 600 грн.

*- якщо ця сума не перевищує 4% ОП попереднього звітного періоду.

Відповідь: ВВ = 125 600 грн.

3. За місцем основної роботи громадянин отримав у звітному році заробітної плати на суму 3000 грн. Крім того, за сумісництвом він одержав у лютому - 500 грн., у жовтні - 600 грн. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

ОД_С/М = 3 000 / 12 = 250 грн.

Пр.П_міс = (250-170)*0,2+19,55 = 35,55 грн.

Пр.П_річн = 35,55 * 12 = 426,6 грн.

За сумісництвом:

Пр.П = (500 + 600) * 0,2 = 220 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

ОД_С = 3 000 + 500 + 600 = 4 100 грн.

ОД_С/М = 4 100 / 12 = 342 грн.

Пр.П_міс = (342-170)*0,2+19,55 = 53,95 грн.

Пр.П_річн = 53,95 * 12 = 647,4 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 647,4-426,6-220 = 0,8 грн.

Відповідь: належить сплатити в бюджет 0,8 грн.

4. Визначити строки сплати ПДВ в звітному році, якщо

а) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів у підприємства за попередній календарний рік становить 190000 грн.

б) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів за попередній календарний рік становить 120000 грн.

Розв’язок:

Якщо обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за попередній календарний рік перевищує 7200 неоподатковуваних мінімумів, то податковий період = календарному місяцю, якщо ж менше 7200 НМ, то податковий період обирається за бажанням платника і = чи календарному місяцю чи кварталу.

а) 7 200 * 17 = 122 400 грн.

190 000 грн. > 122 400 грн. -

в даному випадку податковий період = календарному місяцю, строки подачі податкової декларації не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним, строк сплати податку протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації.

б) 7 200 * 17 = 122 400 грн.

120 000 грн. < 122 400 грн. –

в даному випадку податковий період = календарному місяцю або кварталу, строки подачі податкової декларації не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним періодом, строк сплати податку протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації.

№16

1. Ціна реалізації у підприємства-виробника ювелірних виробів становить 70000 грн. Визначити суму ПДВ і АЗ, які були включені до ціни реалізації (С_АЗ-35%).