4. Визначити суму пдв, яка підлягає сплаті до бюджету, та строки сплати у наступних випадках:

а)У січні загальний обсяг продажу продукції власного виготовлення підприємства становить 6000 грн. (без суми ПДВ). У цьому ж місяці воно сплатило вартість сировини та матеріалів, вартість яких відноситься до складу валових витрат на суму 5000 грн. (без суми ПДВ).

б)15 вересня підприємство ввозить на митну територію України товари, контрактна вартість яких становить 4400 доларів США. В цьому ж місяці підприємство реалізувало ці товари за 50000 грн. (без суми ПДВ).

Розв’язок:

а) ∑ПДВ = 6 000 * 0,2 = 1 200 грн. (ПЗ)

∑ПДВ = 5 000 * 0,2 = 1 000 грн. (ПК)

ПЗ	ПК
1200	1000

∑ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет =

= ПЗ – ПК = 1200 – 1000 = 200 грн.

Строк подачі декларації до 20.02, сплатити до 28.02.

б) Визначаємо контрактну вартість товарів в національній валюті ( курс 1$ = 5 грн.)

КВ = 4 400 * 5 = 22 000 грн.

∑ПДВ = 22 000 * 0,2 = 4 400 грн. (ПЗ)

∑ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 грн. (ПЗ)

ПЗ	ПК
4400 10000

∑ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет =

= 4 400 + 10 000 = 14 400 грн.

Строк подачі декларації до 20.10, сплатити до 30.10.

Відповідь: а) ∑ПДВ = 200 грн.; б) ∑ПДВ = 14 400 грн.

№18

1.У січні підприємство ввозить на митну територію України ювелірні вироби, контрактна ціна яких становить 1000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ та ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка АЗ - 55%, мита - 50%).

Розв’язок:

Визначаємо МВ в національній валюті:

(курс 1$ = 5 грн.)

МВ = 1 000 * 5 = 5 000 грн.

∑ _мита = (МВ * С _мита) / 100%

∑ _мита = (5 000 * 50) / 100 = 2 500 грн.

∑АЗ = ((МВ + ∑ _мита) * С _АЗ) / 100% =

= ((5 000 + 2 500) * 55) / 100 = 4 125 грн.

∑ПДВ = (МВ + ∑ _мита + ∑АЗ) * 0,2 =

= (5 000 + 2 500 + 4 125) * 0,2 = 2 325 грн.

Відповідь:

∑ _мита = 2 500; ∑АЗ = 4 125; ∑ПДВ = 2 325.

2. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету:

оподатковуваний доход робітника промислового підприємства в поточному році по місяцям відповідно становив: за 01 - 10 грн.; 02 - 20 грн.; 03 - 80 грн.; 04 - 20 грн.; 05 - 60 грн.; 06 - 30 грн.; 07 - 200 грн.; 08 - 10 грн.; 09 - 100 грн.; 10 - 120 грн.; 11 - 55 грн.; 12 - 200 грн.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

01: ОД = 10 грн. – не оподатковується;

02: Пр.П = (20-17)*0,1 = 0,3 грн.

03: Пр.П = (80 – 17)*0,1 = 6,3 грн.

04: Пр.П = (20-17)*0,1 = 0,3 грн.

05: Пр.П = (60 – 17)*0,1 = 4,3 грн.

06: Пр.П = (30 – 17)*0,1 = 1,3 грн.

07: Пр.П = (200–170)*0,2+19,55 = 25,55 грн.

08: ОД = 10 грн. – не оподатковується;

09: Пр.П = (100-85)*0,15+6,8 = 9,05 грн.

10: Пр.П = (120 - 85)*0,15+6,8 = 12,05 грн.

11: Пр.П = (55 - 17)*0,1 = 3,8 грн.

12: Пр.П = (200–170)*0,2+19,55 = 25,55 грн.

∑_ПП = (0,3+6,3+0,3+4,3+1,3+25,55+9,05+12,05+3,8+25,55) =

= 88,5 грн. (за рік)

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

Загальна ∑ доходу = 905 грн.

ОД _річн = 905 грн.

ОД _с/м = 905 / 12 = 75 грн.

Пр.П_міс = (75 - 17)*0,1 = 5,8 грн.

Пр.П_річн = 5,8 * 12 = 69,6 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 69,6 – 88,5 = - 18,9 грн.

Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 18,9 грн.

3. Визначити суму валових витрат підприємства: за звітний період витрати, пов’язані з оплатою отриманих послуг виробничого характеру становили - 96000 грн. (з ПДВ), приріст балансової вартості матеріалів на складах - 50000 грн., сума коштів, перерахованих до благодійного фонду – 56000* грн., витрати на розповсюдження подарунків з метою реклами - 6700٭ грн., витрати на оплату праці - 20000 грн., витрати на придбання основних виробничих фондів - 870000 грн. (з ПДВ). Оподатковуваний прибуток попереднього звітного періоду становив 360000 грн.

Розв’язок:

*- якщо ця сума не перевищує 4% ОП попереднього звітного періоду.

٭- якщо ця сума не перевищує 2% ОП попереднього звітного періоду.

ВВ = (96000/1,2)+(-50000)+(360000*0,04)

+6700+20000 = 71 100 грн.

Відповідь: ВВ = 71 100 грн.

4. Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету та строки сплати:

7 травня пiдприємство ввозить на митну територію України товари, котрактна вартість яких становить 7000 доларiв США. В цьому ж місяці пiдприємство реалiзувало ці товари за 60000 грн. (без суми ПДВ), і сплатило вартість транспортних послуг, що відносяться до валових витрат, на суму 9000 грн. (без суми ПДВ).

Розв’язок:

Перераховуємо контрактну вартість товарів в націон. валюту (курс 1$ = 5грн.):

КВ = 7 000 * 5 = 35 000 грн.

∑ПДВ = 35 000 * 0,2 = 7 000 грн. (ПЗ)

∑ПДВ = 60 000 * 0,2 = 12 000 грн. (ПЗ)

∑ПДВ = 9 000 * 0,2 = 1 800 грн. (ПК)

ПЗ	ПК
7000 12000	1800

Визначаємо ∑ПДВ, що підлягає сплаті:

∑ПДВ=ПЗ–ПК=7000+12000-1800=17200 грн.

Відповідь:∑ПДВ=17200грн. Подати податк. декларацію до 20.06., сплатити до 30.06.

№19

1. Визначити строки сплати ПДВ в звітному році, якщо

а) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів у підприємства за попередній календарний рік становить 1000000 грн.

б) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів за попередній календарний рік становить 120000грн.

Розв’язок:

Якщо обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за попередній календарний рік перевищує 7200 неоподатковуваних мінімумів, то податковий період = календарному місяцю, якщо ж менше 7200 НМ, то податковий період обирається за бажанням платника і = чи календарному місяцю чи кварталу.

а) 7 200 * 17 = 122 400 грн.

1 000 000 грн. > 122 400 грн. -

в даному випадку податковий період = календарному місяцю, строки подачі податкової декларації не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним, строк сплати податку протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації.

б) 7 200 * 17 = 122 400 грн.

120 000 грн. < 122 400 грн. –

в даному випадку податковий період = календарному місяцю або кварталу, строки подачі податкової декларації не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним періодом, строк сплати податку протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації.

2. За місцем основної роботи в поточному році громадянин отримав 3000 грн. доходів. Крім того, за сумісництвом він одержав в лютому – 300 грн., в жовтні - 600 грн. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

ОД_С/М = 3 000 / 12 = 250 грн.

Пр.П_міс = (250-170)*0,2+19,55 = 35,55 грн.

Пр.П_річн = 35,55 * 12 = 426,6 грн.

За сумісництвом:

Пр.П = (300 + 600) * 0,2 = 180 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

ОД_С = 3 000 + 300 + 600 = 3 900 грн.

ОД_С/М = 3 900 / 12 = 325 грн.

Пр.П_міс = (325-170)*0,2+19,55 = 50,55 грн.

Пр.П_річн = 55,55 * 12 = 606,6 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 606,6 - 426,6 - 180 = 0 грн.

Відповідь: суми боргу ні перед бюджетом ні перед платником податку не існує.

№29

1. У сiчнi пiдприємство-виробник реалізує 2000 кг ДП, С/в якого становила 3000 грн., розрахунковий прибуток - 500 грн. Визначити ціну реалізації, суму ПДВ і АЗ (ставка АЗ -10 євро за 1000 кг).

2.Визначити суму і порядок сплати прибуткового податку з громадян:

платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорнобильської катастрофи 1 категорії. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році становив 4000 грн. За сумісництвом він одержав в лютому – 2300 грн., в вересні - 1600грн.