Розв’язок:

k = (20000/400000+10/500+40000/2000000)/3*100%=

= (0,05+0,02+0,02)/3*100% = 3%;

Визначаємо ВД постійного представництва:

ВД = (8 000 000 * 3)/100% = 240 000 грн.

∑ПП = (ВД – ВВ)*0,3 =

= (240 000 – 60 000)*0,3 = 45 000 грн.

Відповідь:∑ПП=45 000 грн.

4.У сiчнi пiдприємство-виробник ювелірних виробів, виробило ювелірну продукцію, С/в якої становила 40000 грн., розрахунковий прибуток - 10000 грн. Визначити ціну реалізації, суму ПДВ і АЗ (ставка АЗ - 55%).

Розв’язок:

∑АЗ = ((С/в + П_Р) * С_АЗ)/100% =

= ((40 000 + 10 000) * 55)/100 = 27 500 грн.

∑ПДВ = (С/в + П_р + ∑АЗ) * 0,2 =

=(40 000 + 10 000 + 27 500)*0,2 = 15 500 грн.

ЦР = С/в + П_р + ∑АЗ + ∑ПДВ =

= 40 000 + 10 000 + 27 500 + 15 500 =

= 93 000 грн.

Відповідь:

ЦР=93000грн.; АЗ=27500грн.; ПДВ=15500грн.

3. Платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорнобильської катастрофи 4 категорії. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році по місяцям відповідно становив: за 01 - 50 грн.; 02 - 140 грн.; 03 - 40 грн.; 04 - 40 грн.; 05 - 160 грн.; 06 - 500 грн.; 07 - 230 грн.; 08 - 270 грн.; 09 - 180 грн.; 10 - 320 грн.; 11 - 190 грн.; 12 - 170 грн. За сумісництвом він одержав в лютому – 300 грн., в вересні - 1480 грн. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

Пільга чорнобильця 4 категорії становить 5 неоподатковуваних мінімумів – 68 грн. (за місяць), 816 грн. – за рік.

01: ОД = 50 грн. - пільга

02: ОД = 140 – 68 = 72 грн.

Пр.П = (72 – 17) * 0,1 = 5,5 грн.

03: ОД = 40 грн. - пільга

04: ОД = 40 грн. - пільга

05: 160 – 68 = 92 грн.

Пр.П = (92 – 85)*0,15+6,8 = 7,85 грн.

06: 500 – 68 = 432 грн.

Пр.П = (432-170)*0,2+19,55 = 71,95 грн.

07: 230 – 68 = 162 грн.

Пр.П = (162-85)*0,15+6,8 = 18,35 грн.

08: 270 – 68 = 202 грн.

Пр.П = (202-170)*0,2+19,55 = 25,95 грн.

09: 180 – 68 = 112 грн.

Пр.П = (112-85)*0,15+6,8 = 10,85 грн.

10: 320 – 68 = 252 грн.

Пр.П = (252-170)*0,2+19,55 = 35,95 грн.

11: 190 – 68 = 122грн.

Пр.П = (122-85)*0,15+6,8 = 12,35 грн.

12: 170 – 68 = 102 грн.

Пр.П = (102-85)*0,15+6,8 = 9,35 грн.

∑Пр.П = (5,5+7,85+71,95+18,35+25,95

+10,85+35,95+12,35+9,35) = 198,1 (за рік)

За неосновним місцем роботи:

Пр.П = (300 + 1480) * 0,2 = 356 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

Загальна ∑ доходу за основним місцем роботи = 2290 грн.

ОД _річн = 2 290 + 300 + 1 480 =

= 4 070 грн. – 816 грн. (пільга) = 3 254 грн.

ОД _с/м = 3 254 / 12 = 271 грн.

Пр.П_міс = (271 - 170)*0,2+19,55 = 39,75 грн.

Пр.П_річн = 39,75 * 12 = 477 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 477 – 198 – 356 = - 77,1

Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 77,1 грн.

№21

1.Підприємство ввозить на митну територію України 9000 кг дизельного пального, контрактна вартість якого становить 3000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ, ПДВ (ставка мита -1,5 євро, АЗ - 10 євро за 1000 кг).

Розв’язок:

Курс 1$ = 5 грн.; Курс 1євро = 6 грн.

Визначаємо контрактну вартість в націон. валюті.

КВ = 3 000 * 5 = 15 000 грн.

С_МИТА = 1,5 * 6 = 9 грн. (за 1000 кг)

С_АЗ =10*6=60 грн. (за 1000 кг)

∑_МИТО =9*9000/1000=81 грн.

∑_АЗ=60*9000/1000=540 грн.

∑_ПДВ=(15000+81+540)*0,2=3124,2 грн.

Відповідь: ∑_МИТО=81 грн.; ∑_АЗ=540 грн.; ∑_ПДВ=3124,2 грн.

2.Підприємство - резидент України має дочірнє підприємство в Швеції. Оподатковуваний прибуток від діяльності на території України становить 400 000 грн., від діяльності на території Швеції – 200 000 грн. Визначити суму податку на прибуток , яка підлягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Швеції було сплачено податок на прибуток за ставкою:

а) 35%, б) 15%.

Розв’язок:

а) ОП на Україні = 400 000 грн.

ОП в Швеції = 200 000 грн.

∑ПП = 400 000 * 0,3 = 120 000 грн.

(∑ПП, що належить сплатити на Україні)

∑ПП = 200 000 * 0,35 = 70 000 грн.

(∑ПП сплаченого в Швеції)

∑ПП = 200 000 * 0,3 = 60 000 грн.

(∑ПП нарахованого в Україні на прибуток одержаний в Іспанії).

60 000 – 70 000 = - 10 000 грн.

(∑ переплаченого в Швеції податку відшкодуванню на Україні не підлягає)

б) ОП на Україні = 400 000 грн.

ОП в Швеції = 200 000 грн.

∑ПП = 400 000 * 0,3 = 120 000 грн.

(∑ПП, що належить сплатити на Україні)

∑ПП = 200 000 * 0,15 = 30 000 грн.

(∑ПП сплаченого в Швеції)

∑ПП = 200 000 * 0,3 = 60 000 грн.

(∑ПП нарахованого в Україні на прибуток одержаний в Швеції).

60 000 – 30 000 = 30 000 грн.

(∑ПП, що належить доплатити на Україні).

Відповідь: ∑ПП, що підлягає сплаті на Україні:

а) ∑ПП = 120 000 грн.;

б) ∑ПП = 120 000 + 30 000 = 150 000 грн.;

3.Платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорнобильської катастрофи 2 категорії. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році по місяцям відповідно становив: за 01 - 450 грн.; 02 - 160 грн.; 03 - 280 грн.; 04 - 340 грн.; 05 - 260 грн.; 06 - 500 грн.; 07 - 380 грн.; 08 - 540 грн.; 09 - 180 грн.; 10 - 420 грн.; 11 - 690 грн.; 12 - 520 грн.

За сумісництвом він одержав в лютому – 4300 грн., в вересні - 590 грн. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету