35. Анализ эффективности использования персонала предприятия

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики используется по­казатель рентабельности использования персонала (Rnnn):

2. Факторную модель данного показателя можно представить в следующем виде:

• 

  Rппп - рентабельность персонала;

• П- прибыль от реализации продукции;

• ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

• В - выручка от реализации продукции;

. ВП- стоимость выпуска продукции в текущих ценах

• R_o6 - рентабельность оборота (продаж);

• Д_р„ - доля реализованной продукции в общем объеме ее вы­пуска;

. ГВ - среднегодовая выработка продукции 1 работником в текущих ценах.

Схематично эту взаимосвязь можно представить в следующем виде (рис. 5):

Модель позволяет установить, насколько изменилась прибыль на 1 работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда:

Данная модель увязывает факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого изменения среднегодовой выработки продукции за счет /-го фактора нужна умножить на базовый уровень рентабельности продаж и базовые удельный вес реализованной продукции в общем ее выпуске.

36. Анализ использования фонда оплаты труда (фот)

1. Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотива­ции и производительности.

Приступая к анализу использования фонда заработанной платы (ФЗП), необходимо рассчитать абсолютное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям категориям работников составляет:

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя) судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (АФЗЛ _отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства про­дукции. При этом корректируется только переменная часть ФЗЩ которая изменяется пропорционально объему производства продукции

• зарплата рабочих по сдельным расценкам;

• премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты;

• сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

2. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличе­нии или спаде производства. В нее входят:

• зарплата рабочих по тарифным ставкам;

• зарплата служащих по окладам;

• все виды доплат;

Доплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы.

где:

▲ФЗЛотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

• ФЗП 1 - фонд зарплаты отчетного периода;

• ФЗП ск- фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

• ФЗП пер ₀ и ФЗп_ост0 - соответственно переменная и постоян­ная сумма базового фонда зарплаты;

. Iвп - индекс объема выпуска продукции.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства про­дукции (Vвп), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ). Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней 1 работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой за­работной платы (рис. 6).

Для определения абсолютного отклонения по ФЗП могут биты использованы следующие модели:

• ФЗП =ЧРх ГЗП;

• ФЗП = ЧРхД х ДЗП;

• ФЗП = ЧРхД х П х ЧЗП,

где:

• ЧР - среднегодовая численность работников;

• Д - количество отработанных дней 1 работником за год;

• ГЗП - среднегодовая зарплата 1 работника;

• П - средняя продолжительность 1 рабочего дня;

• ДЗП - среднедневная зарплата 1 работника;

• ЧЗП - среднечасовая зарплата 1 работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произве­сти способом абсолютных разниц:

3. При анализе ФЗП изучаются данные о среднем заработке работни­ков, его изменении, а также факторы, определяющие его уровень. Поэтому анализируются причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям. При этом учитывается,} что среднегодовая заработная плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней Продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП= Дх Пх ЧЗП,

а среднедневная зарплата (ДЗП) - от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты: ДЗЛ= Пх ЧЗП.

В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необхо­димой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции и уме­ньшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом (1зп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0). Анало­гичным образом рассчитывается индекс производительности труда (1_ГВ):

Затем находится коэффициент опережения Коп = Iгв / Iзп

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используют следующие формулы:

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять показатели:

• объем производства продукции в действующих ценах;

• сумма выручки и прибыли на 1 рубль зарплаты и др.

• 

  В процессе анализа следует изучить динамику этих показате­лей, выполнение плана по их уровню. Полезным будет межхо­зяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно. 4. Для факторного анализа объема производства на 1 рубль зара­ботной платы используют следующую модель:

• ЧР - среднесписочная численность рабочих;

• ППП - среднесписочная численность производственного персонала;

• ЧВ - среднечасовая выработка продукции 1 рабочим;

• ПД - средняя продолжительность 1 рабочего дня;

• Уд - удельный вес рабочих в общей численности производ­ственного персонала; Шк

• ГЗП - среднегодовая зарплата 1 рабочего.

Выручка на 1 рубль зарплаты также зависит от соотношения реализованной и произведенной продукции (УТ):

Прибыль от реализации продукции на 1 рубль зарплаты также зависит и от уровня рентабельности продаж:

При анализе размера чистой прибыли на 1 рубль заработной платы добавляется фактор - доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли