Инвестиционный налоговый кредит

Это такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Уменьшение производится по каждому платежу налога до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме предоставленного кредита.

Решение о предоставлении кредита принимает налоговая служба.

Условия:

• кредит по налогу на прибыль предоставляется на срок от одного года до 5 лет, по региональным и местным налогам срок может быть и больше;

• проценты, начисляемые на сумму кредита, льготные: от ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ до ¾;

• кредит обеспечивается залоговым имуществом или поручительством третьего лица.

Основания для предоставления кредита (достаточно одного):

1. Проведение НИОКР.

2. Проведение технического перевооружения собственного производства (по этому основанию кредит предоставляется на сумму, составляющую 30% стоимости приобретенного оборудования).

3. Осуществление внедренческой (инновационной) деятельности.

4. Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

У одной фирмы может быть несколько договоров по разным основаниям, в этом случае накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из них. Однако суммы, на которые уменьшаются платежи, не могут превышать 50% их размеров.

У#S фирмы, использующей ИНК, за счет полученной отсрочки (рассрочки) по уплате налога на прибыль образуется налогооблагаемая временная разница, т.е. появляется отложенный налог, который должен увеличить сумму налога в последующих отчетных периодах.

Закон СПб № 316-28 от 12 июля 2002г. «Об инвестиционном налоговом кредите».

• касается только налога на имущество;

• может быть предоставлен на срок от одного года до десяти лет

• в случае реализации организацией инвестиционного проекта, предусматривающего расходы, направленные на финансирование вложений в основные средства и нематериальные активы, использующиеся при производстве продукции (работ, услуг) на территории Санкт-Петербурга, на сумму свыше 3 млн. рублей.

Преимущественное право на получение инвестиционного налогового кредита имеют организации, инвестиционные проекты которых предусматривают:

• наименьший период возврата полученных средств;

• наибольшее число вновь создаваемых рабочих мест в расчете на один рубль предоставленного инвестиционного налогового кредита;

• наибольший размер налоговых поступлений в бюджет города от реализации проекта в расчете на один рубль предоставленного кредита.

Роль амортизации в финансировании обновления основного капитала фирмы

Амортизация – процесс постепенного уменьшения стоимости имущества по причине его естественного изнашивания посредством ее переноса на стоимость создаваемой продукции.

С теоретической точки зрения назначение амортизации заключается в том, чтобы к моменту, когда наступит полный износ имущества, у фирмы имелся бы некий накопленный (условный) амортизационный фонд, из которого и была бы профинансирована покупка нового имущества.

Условность этого фонда заключается в том, что он по сути «бумажный» и реально не существует. Амортизация «превращается» в деньги только после того, как покупатель (заказчик) оплатит продукцию (работы). Но и в этом случае поступившие денежные средства могут быть потрачены на какие-то текущие нужды, не связанные с обновлением основных средств, т.к. фирмы не обязаны использовать «амортизационные деньги» именно на инвестиции в новую технику.

Амортизация учитывается в себестоимости, что позволяет рассматривать ее в качестве своеобразного налогового щита, защищающего часть прибыли от налогообложения.

Амортизация начисляется в течение всего нормативного срока службы основных фондов, а потребность в ее фактическом расходовании наступает лишь после их выбытия. Поэтому до момента замены выбывших из эксплуатации фондов начисленная амортизация является временно свободной и может использоваться в качестве источника собственных средств фирмы (при условии, что на ее расчетном счете имеются свободные денежные средства).

В последние десятилетия под влиянием НТП, обусловливающего необходимость более быстрого обновления используемых машин и оборудования, в условиях возрастающей конкуренции товаропроизводителей, значение амортизации возрастает.

Это проявляется в том, что чисто механический подход к ее исчислению, в основе которого лежат установленные государством жесткие нормативные сроки, обусловленные границами физического износа техники, все больше уступает место иному подходу, основанному на конструировании новых расчетных сроков амортизации, учитывающих, в том числе и период морального ее устаревания.

В итоге амортизация превращается в важнейший инструмент инвестиционной (и инновационной) деятельности фирм.

Государственное регулирование амортизации происходит в соответствии со ст.256-259 НК РФ. Суммы начисленной амортизации включаются в расходы, связанные с производством и реализацией (т.е. ее учет в себестоимости позволяет рассматривать ее в качестве своеобразного налогового щита, защищающего часть прибыли от налогообложения).

Амортизируемым имуществом признаются основные средства, а также нематериальные активы, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, а первоначальная стоимость составляет свыше 20 000 руб.

В отношении этого имущества должны выполняться следующие условия:

• оно должно принадлежность организации-налогоплательщику на праве собственности;

• оно должно использоваться для извлечения дохода;

• его стоимость погашается путем начисления амортизации.

Основные средства – часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (исключая суммы налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов).

Нематериальные активы – приобретенные, а также созданные самостоятельно объекты интеллектуальной собственности, используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации.

При этом необходимо:

• наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход);

• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности

К нематериальным активам не относятся:

• НИОКР, не давшие положительного результата

• интеллектуальные и деловые качества работников