Другие выгоды лизинга.
1. Менее жесткие требования по обеспечению сделки по сравнению с получением кредита.
2. Лизинговые платежи могут выплачиваться из выручки, полученной от эксплуатации данного имущества.
3. Лизинг не снижает кредитоспособности фирмы-лизингополучателя, оставляя те же исходные условия в случае возможного последующего обращения в банк за кредитом (т.н. внебалансовое финансирование).
4. Лизинговые платежи могут выплачиваться не только в денежной, но и в натуральной форме, т.е. продукцией, производимой с помощью предмета лизинга.
5. при возвратном лизинге фирма получает денежные средства (лизинговое финансирование)
6. Лизингополучатель может быть одновременно кредитором по одной и той же сделке. Это делает возможной ситуацию, когда будущий лизингополучатель сам дает лизингодателю по договору займа денежные средства на приобретение лизингового имущества. Целью является:
приобретение основных средств;
получение налоговой экономии по налогу на прибыль;
возможность применения ускоренной амортизации предмета лизинга;
получение дополнительного дохода (в виде процентов по договору займа).
Вместо договора займа возможен вариант открытия банковского вклада.
Дальше в лекциях не было
Судебный прецедент: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 мая 2006 г. Дело № А66-7299/2005.
Конституционный суд РФ в своем постановлении от 27 мая 2003 г. № 9-П сделал следующий вывод (п.3):
«
недопустимо
установление
ответственности
за такие действия налогоплательщика,
которые, хотя и имеют своим следствием
неуплату налога либо уменьшение его
суммы, но заключаются в использовании
предоставленных налогоплательщику
законом прав, связанных с освобождением
на законном основании от уплаты налога
или с выбором наиболее выгодных для
него форм предпринимательской деятельности
и соответственно – оптимального вида
платежа».
Финансовая аренда как раз и позволяет на законном основании сократить налоговые платежи фирмы-лизингополучателя.
Организации вправе при исчислении налога на прибыль списать единовременно в расходах текущего отчетного (налогового) периода до 10% первоначальной стоимости основного средства (до 30% – в отношении основных средств, относящихся к 3-7 амортизационным группам) (т.н. амортизационная премия). ФНС РФ в Письме от 08 апреля 2009 г. № ШС-22-3/267 пояснила, что амортизационная премия применяется тем налогоплательщиком (лизингодателем или лизингополучателем), у которого в соответствии с условиями договора лизинговое имущество учитывается на балансе.
При этом указано, что если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то лизинговые платежи в части, превышающей выкупную стоимость имущества, к затратам на приобретение основных средств не относятся, в связи с чем оснований для применения лизингополучателем амортизационной премии не имеется.
Международный стандарт бухгалтерского учета № 17 «Аренда».
Финансовая аренда – аренда, по условиям которой происходит передача по существу всех рисков и вознаграждений, присущих праву собственности на актив.
Операционная аренда – аренда, отличная от финансовой.
Примеры ситуаций, которые, как правило, ведут к необходимости рассматривать аренду в качестве финансовой:
к концу срока аренды право собственности на актив переходит к арендатору;
арендатор имеет право купить арендуемый актив по цене, которая, как ожидается, будет значительно ниже справедливой стоимости на дату, когда это право может быть использовано, так что в начале срока аренды существует обоснованная уверенность в том, что это право будет использовано;
срок аренды составляет значительную часть срока экономической службы актива, даже если право собственности не передается;
в начале срока аренды приведенная стоимость минимальных арендных платежей составляет, по крайней мере, практически всю справедливую стоимость арендуемого актива.
В соответствии с данным стандартом классификация аренды как финансовой зависит от содержания операции (ее экономической сути), а не от формы договора.
Согласно МСБУ 17:
земельные участки могут являться объектом финансовой аренды;
не упоминается о необходимости наличия в сделке отдельного лица – продавца имущества, передаваемого в аренду;
допускается, что в роли арендодателя может выступать сам его производитель.