- •1. Понятие и сущность налогового учета
- •2. Регистры ну
- •3. Объективные предпосылки возникновения налогового учета
- •4. Процедура государственной регистрации в качестве налогоплательщиков
- •5. Этапы развития налогового учета в рф)
- •6. Учет налогоплательщиков в рф
- •8 Механизм организации налогового учета в организации
- •9 Соотношение налогового и бухгалтерского учета
- •10 Система налогового учета по налогу на прибыль
- •11 Методология налогового учета
- •13 Организация налогового учета в организации
- •14 Организация налогового учета доходов организации
- •15 Возможные способы ведения налогового учета
- •16 Организация налогового учета расходов организации
- •17 Учетная политика организации для целей налогообложения
- •19 Порядок и условия присвоения инн и кпп
- •20 Система налогового учета по налогу на прибыль
- •21 Понятие регистров налогового учета их состав и общая характеристика
- •22. Совершенствование форм налоговой отчетности
- •23 Государственная регистрация и учет налогоплательщиков
- •25 Налоговая отчетность организации
- •26 Сближение налогового и бухгалтерского учета
- •27 Учет налогоплательщиков
- •28 Порядок оформления учетной политики
- •29 Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета
- •30 Порядок признания доходов при методе начисления
- •31 Порядок признания расходов при методе начисления
- •33 Учет операций по реализации покупных товаров)
- •36. Учет временных разниц, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств)
- •37 Методы ведения налогового учета
- •38 Формирование налоговой декларации по налогу на прибыль)
- •39 Понятие, задачи и принципы налогового учета
- •41 Условный расход и текущий налог, его отражение в отчетности
- •42 Правила оценки имущества в налоговом учете
- •44 Группировка доходов и расходов
- •46 Классификация доходов и расходов
- •47 Порядок оформления учетной политики для целей налогообложения
- •48 Общий порядок определения объекта налогообложения и нб)
- •49 Порядок признания расходов при методе начисления
- •50 Налоговый учет мпз
- •52 Требования к учету расходов и доходов в целях налогового и бухгалтерского учета
- •53 Налоговый учет ос
- •55 Схема формирования налоговой отчетности
- •54 Формирование первоначальной стоимости основных средств в налоговом учете
- •56 Порядок признания восстановительной стоимости основных средств в налоговом учете
- •57 Налоговая отчетность
- •58 Оценка нзп в налоговом учете)
- •59 Отчетность по налогу на прибыль)
- •60 Порядок оценки готовой продукции)
- •61 Основные элементы учетной политики организации для целей налогообложения
23 Государственная регистрация и учет налогоплательщиков
При осуществлении налогового контроля налоговые органы осуществляют комплекс следующих мер: - регистрация и учет налогоплательщиков; - прием и обработка отчетности; - учет налоговых поступлений и начисленных сумм, а также задолженности; - контроль своевременных поступлений платежей; - камеральные налоговые проверки; - выездные налоговые проверки; - производство по делам о налоговых правонарушениях; - реализация материалов налоговых проверок; - анализ эффективности админестрирования на всех уровнях управления.
Гос. регистрация юр. лица является инструментом, способствующим осуществлению гражданских прав и обязанностей. До 01.07.2002г. гос. регистрация осуществлялась большим количеством регистрирующих органов, к которым относились: органы юстиции, регистрационные палаты, органы местного самоуправления.
01.07.2002 введен в действие ФЗ «О гос. регистрации юр. лиц и ИП». В соответствии с этим законом гос. регистрация была возложена на федеральный орган исполнительной власти, которым было выбрано МНС России. Налоговые органы обладали опытом учета налогоплательщиков, т.к. в их ведении находился единый для всех уровней информационный ресурс – ЕГРН.
Гос. регистрация юридических лиц и ИП – это акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти (ФНС России), осуществляемый путем внесения в гос. реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юр. лиц, приобретение физ. лицами статуса ИП, прекращение физ. лицами деятельности в качестве ИП, иных сведениях о юр. лицах и ИП.
ФЗ «О гос. регистрации юр. лиц и ИП» не меняет порядка создания юр. лица. Основные положения которого изложены в гл.4 ГК РФ.
Юр. лицо считается созданным с момента внесения соответствующие записи в ЕГРЮЛ. Адресом юр. лица считается местонахождение постоянно действующего исполнительного органа.
Главный принцип регистрации – осуществление ее на основе единых правил для юр. лиц, физ.лиц и регистрирующих органов, при этом все действия носят процедурный характер и их описание дано в соответствующих статьях закона №129 «О гос. регистрации юр. лиц и ИП»
Кроме того приказом МНС России от 18.04.2003 даны методические разъяснения по порядку заполнения отдельных форм документов, используемых при гос. регистрации юр. лица.
Формы документов и требования к их исполнению установлены правительством РФ. Для обеих сторон, т.е. для юр. лиц и ИФНС России определены обязанности по гос. регистрации и ответственность за их нарушение. Всвязи с принятием этих документов у налоговых органов появились дополнительные функции: 1)проведение процедуры регистрации юр. и физ. лиц
2) ведение ЕГРЮЛ и ЕГРИП; 3) обеспечение открытости сведений о гос. регистрации; 4) регулярное предоставление сведений о гос. регистрации в гос. органы; 5)предоставление сведений о гос. регистрации по запросам.
Принятый ФЗ 129 содержал в себе ряд изменений в порядке гос. регистрации, которые были приняты с целью сокращения административных барьеров и реализации принципа «одного окна», а также оптимизации гос. расходов на гос. управление. Сущность этих изменений сводится к следующему:
1) регистрация носит заявительный характер; 2) упрощение процедуры регистрации юр. и физ. лиц путем объединения процедуры постановки на учет; 3) регистрация и постановка на учет юр. лиц и ИП осуществляется одновременно с последующей выдачей двух документов: свидетельства о гос. регистрации и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; 4)при осуществлении гос. регистрации юр. лиц и ИП автоматически осуществляется регистрация в органах ПФ, ФСС, ФОМС и госкомстата; 5) улучшение взаимодействия регистрирующего органа с гос. органами, осуществляющими учет юр.лиц и ИП.
Замена разрешительного характера регистрации на заявительный имеют отрицательные черты:
- государство отказывается от выполнения контролирующей функции, препятствующей доступу на рынок незаконносоздаваемых хозяйствующих субъектов, которые отражают в своих учредительных документах несоответствующие законодательству положения недостоверные или заведомо ложные данные;
- уведомительная регистрация облегчает процесс выхода на рынок добросовестных хозяйствующих субъектов, но при этом барьером становится не сама процедура регистрации, а связанные с ней финансовые издержки, к которым относятся: оплата услуг юристов по подготовке документов и проведению регистрации, оплата части уставного капитала, гос. пошлина или регистрационный сбор, затраты на открытие банковского счета и т.п.
- заявительный характер регистрации освобождает предприятия от необходимости получения разрешения на регистрацию и облегчает процесс предварительной проверки документов, но после окончание процедуры регистрации гос. органы начинают тщательную проверку документов зарегистрированного предприятия и в результате обнаружения нарушений могут начеть судебную процедуру ликвидации юр. лица.