15.8. Планирование потребности в оборотных средствах предприятий ресторанного хозяйства
К нормируемым оборотным средствам относятся: запасы сырья и товаров, денежные средства и прочие товарно-материальные ценности. Норматив запаса сырья и товаров определяется умножением средней нормы запаса в днях на среднедневной оборот по сырью и товарам в плановом периоде. При этом среднедневной оборот рассчитывается по ценам приобретения.Средняя норма запаса исчисляется исходя из норм, установленных для отдельных товарных групп. К примеру, средняя норма запаса в днях на предприятии составляет 10 дней. Расход сырья и товаров в квартале 150 т.грн. Уровень валовой прибыли 32% к товарообороту в ценах реализации. Следовательно, размер запаса оборотных средств в форме сырья и товаров будет равен
т.грн.
Нормирование денежных средств осуществляется по денежным средствам, находящимся в кассах предприятий ресторанного хозяйства и в пути. Лимит наличных денег, то есть их предельная сумма, которая может оставаться непосредственно в кассах предприятий ресторанного хозяйства, устанавливается предприятием самостоятельно. Лимит наличных денег необходим для осуществления неотложных хозяйственных расходов и обеспечения размена денег в начале дня. Норма денежных средств в днях рассчитывается путем деления установленной предприятием суммы лимита денег в кассе на однодневный плановый товарооборот квартала. Например, если на предприятии лимит наличных денег в кассе составляет 300 грн., а однодневный оборот составляет 1,7 т. грн., тогда норматив денежных средств в кассе составит 0,2 дня (0,3 т. грн. : 1,7). Норма денежных средств в пути зависит от времени, необходимого для сбора, пересчета и сдачи денежной выручки, а также зачисления ее на счета банков.
В нашем примере общая сумма денежных средств (в днях) определяется суммированием норм запасов денежных средств в кассе и в пути. В нашем примере норма равна 1,2 дня. Норматив оборотных средств, вложенных в запасы денежных средств, рассчитывается путем умножения общей нормы денежных средств в днях на однодневный плановый товарооборот. Причем, товарооборот берется в ценах реализации. Продолжая наш пример, рассчитаем сумму норматива денежных средств
Прочие активы состоят из:
- тары (порожней и под товаром);
- малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
- топлива;
- расходов будущих периодов.
В финансовом плане предусматривается не весь норматив оборотных средств, а лишь сумма его прироста.
Одним из источников пополнения собственных оборотных средств является прирост устойчивых пассивов. Расчет производится отдельно по каждому виду устойчивых пассивов. Так, минимальная задолженность по заработной плате определяется исходя из фонда оплаты труда и количества дней с начала месяца до дня выплаты заработной платы
Задолженность по отчислениям в фонды социального страхования определяется исходя из суммы минимальной задолженности по зарплате и действующих норм отчислений. В финансовом плане показывается не вся сумма устойчивых пассивов, а лишь ее изменение.
На основе проведенных расчетов потребности в оборотных средствах и источников их пополнения, прибыли, прироста устойчивых пассивов, определения источников финансирования капитальных вложений, размеров платежей в бюджет составляется собственно финансовый план в форме доходов и расходов, который имеет следующий вид.
План по финансам предприятия (баланс доходов и расходов) обычно имеет следующий вид.
|
№ по порядку |
Наименование показателей |
Сумма (тыс. грн.) |
|
|
Доходы и поступления средств |
|
|
1 |
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг |
|
|
2 |
Прибыль от реализации прочих активов, включая материальные запасы и нематериальные активы |
|
|
3 |
Прибыль от реализации основных средств |
|
|
4 |
Доходы от долевого участия других предприятий |
|
|
5 |
Доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам |
|
|
6 |
Валютные курсовые разницы, доходы от продажи или покупки валюты на аукционах |
|
|
7 |
Амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств |
|
|
8 |
Долгосрочные ссуды банка |
|
|
9 |
Арендная плата сверх стоимости имущества по лизингу |
|
|
10 |
Ссуды на прирост оборотных активов |
|
|
11 |
Прочие доходы и поступления средств |
|
|
|
Итого доходы и поступления |
|
|
|
Расходы и отчисления средств |
|
|
1 |
Налог на прибыль предприятия |
|
|
2 |
Налог на имущество предприятия |
|
|
3 |
Дивиденды акционерам |
|
|
4 |
Капитальные вложения (долгосрочные инвестиции) |
|
|
5 |
Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
6 |
Погашение долгосрочных ссуд и уплата по ним процентов |
|
|
7 |
Прирост оборотных активов |
|
|
8 |
Погашение ссуд на прирост оборотных активов |
|
|
9 |
Уценка товаров |
|
|
10 |
Резерв погашения безнадежных долгов |
|
|
11 |
Отчисления в фонд накопления |
|
|
12 |
Отчисления в фонд НИ и опытно-конструкторских работ |
|
|
13 |
Отчисления в фонд средств, направляемых на социальные нужды |
|
|
14 |
Отчисления в фонд материальной помощи |
|
|
15 |
Страховой (резервный) фонд |
|
|
16 |
Прочие расходы и отчисления |
|
|
|
Итого расходов и отчислений |
|
ТЕСТЫ
1. Если номинальная процентная ставка составляет 10%, а темп инфляции определен в 4% в год, то реальная процентная ставка составит:
а) 14%; б) 6%; в) 2,5%; г) - 6%.
2. Фирма предполагает взять банковскую ссуду на строительство нового предприятия. Годовая ставка процента составляет 18%. Ожидаемая норма прибыли определена в 20%. При этих условиях фирма:
а) не будет строить новые предприятия;
б) будет строить новые предприятия;
в) несмотря на убыток, решит строить предприятия;
г) не сможет принять решения на основе имеющейся информации.
3. Если деньги для сделок совершают в среднем 5 оборотов в год, то количество денег, необходимых для обслуживания обмена, на которое предъявлен спрос:
а) в 5 раз больше номинального объема ВВП
б) составляет 20% номинального ВВП;
в) равно отношение 20 к 5.
4. Финансовый результат определяется:
а) доход от реализации минус НДС и минус издержки;
б) общая сумма прибыли от всех видов деятельности, прибыль от реализации продукции, основных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг;
в) прибыль от реализации минус налог на прибыль.
5. Под термином “чистый доход” понимают:
а) выручку, полученную от реализации продукции;
б) разность между объемом реализованной продукции (без НДС и акцизов) и себестоимостью;
в) чистую прибыль предприятия;
г) расходы на производство реализованной продукции.
6. Финансовый план предприятия представляет собой:
а) баланс доходов и расходов предприятия;
б) а) + баланс спроса и предложения;
в) б) +баланс товарооборота;
г) в) +баланс трудовых ресурсов.
7. Оборотные средства предприятия - это...:
а) деньги в кассе предприятия, на расчетных и валютных счетах, в расчетах;
б) средства, авансированные в производственные оборотные фонды и фонды обращения;
в) активы предприятия;
г) предметы труда.
8. Какие источники формирования оборотных средств можно отнести к собственным и приравненным к ним?
а) сумма банковского займа;
б) просроченная кредиторская задолженность;
в) товарный кредит;
г) сумма постоянных пассивов.
9. Каким образом определяется состояние оборотных средств?
а) наличием оборотных средств на определенную дату;
б) недостатком собственных оборотных средств;
в) излишком собственных оборотных средств;
г) сравнением фактического наличия оборотных средств с нормативом.
10. Показатель эффективности использования оборотных средств – это:
а) коэффициент загрузки средств в обороте;
б) коэффициент эффективности;
в) коэффициент обращения;
г) фондоотдача.
11. К каким последствиям ведет ускорение оборачиваемости оборотных средств?
а) к абсолютному их высвобождению из оборота;
б) к относительному их высвобождению из оборота;
в) к росту иммобилизации оборотных средств;
г) к увеличению объемов ссудного и привлеченного капитала.
12. Какие виды оборотных средств можно отнести к высоколиквидным активам?
а) деньги на банковских счетах и в кассе предприятия;
б) дебиторская задолженность;
в) товары отгруженные;
г) спецодежда.
13. Какие виды размещения оборотных средств можно отнести к среднеликвидным активам?
а) деньги на банковских счетах и в кассе предприятия;
б) дебиторская задолженность;
в) полуфабрикаты;
г) сырье.
14. Какие направления размещения оборотных средств можно отнести к слаболиквидным активам?
а) материальные оборотные средства;
б) ценные бумаги;
в) деньги на банковских счетах и в кассе предприятия;
г) дебиторская задолженность.
15. Какой показатель можно считать наиболее точным для определения влияния размещения оборотных средств на финансовое состояние предприятия?
а) уровень инфляции;
б) удельный вес производственных оборотных фондов в общей стоимости;
в) недостаток собственных оборотных средств;
г) коэффициент автономии (обеспечение собственными средствами).
16. Оборотные производственные фонды - это:
а) оборотные средства в производственных запасах и в производстве;
б) оборотные средства в производственных запасах;
в) оборотные средства в производстве и в кассе;
г) оборотные средства в производстве.
17. Финансовое состояние предприятия характеризуется...
а) формированием и использованием финансовых ресурсов;
б) системой показателей, которые отображают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов;
в)совокупностью производственно-хозяйственных факторов;
г) системой показателей, которые отображают наличие и формирование финансовых ресурсов.
18. Финансовое состояние предприятия зависит от:
а) реализации продукции;
б) результатов производственной, коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
в) финансовой политики предприятия;
г) выпуска продукции.
19. Основными задачами анализа финансового состояния являются:
а) планирование финансовой деятельности предприятия;
б) оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, прибыльности и эффективности использования имущества предприятия;
в) анализ бухгалтерской отчетности;
г) исследование результатов хозяйственной деятельности предприятия.
20. Какие показатели относят к группе показателей ликвидности и платежеспособности?
а) задолженность кредиторам;
б) долю производственных запасов в активах;
в) коэффициент концентрации привлеченного капитала;
г) маневренность собственных оборотных средств.
21. Как именно определяется коэффициент соотношения заемных и собственных средств?
а) собственные оборотные средства/привлеченные средства;
б) заемные долгосрочные средства/собственные средства;
в) собственные средства/заемные средства;
г) заемные средства/собственные средства.
22. Коэффициент автономии (независимости) определяется как отношение:
а) запасы и расходы/активы;
б) текущие пассивы/обязательства перед акционерами;
в) собственные средства/имущество предприятия;
г) заемные средства/собственные средства.
23. Что такое финансовое состояние предприятия?
а) система показателей, которые характеризуют финансовую устойчивость предприятия;
б) система показателей, которые отображают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов;
в) система показателей, которые отображают ликвидность и платежеспособность предприятия;
г) система показателей, которые отображают стоимость имущества предприятия.
24. Назовите возможные направления использования чистой прибыли:
а) уплата налога на прибыль;
б) уплата процентов за пользование банковскими кредитами;
в) выплата дивидендов;
г) уплата коммунального налога.
25. Назовите показатели, которых будет достаточно для исчисления чистой прибыли предприятия:
а) прибыль от реализации продукции;
б) налог на прибыль и платежи за ресурсы из прибыли (за землю и транспортные средства);
в) полученные дивиденды;
г) уплаченный налог на прибыль.
26. Найдите правильное определение чистой прибыли предприятия:
а) прибыль после возмещения убытков от операционной деятельности;
б) прибыль после возмещения убытков от обычной деятельности;
в) прибыль после возмещения убытков от чрезвычайной деятельности;
г) прибыль, которая осталась у предприятия после уплаты налога на прибыль.
27. Найдите правильное определение экономической сущности рентабельности:
а) сумма финансовых ресурсов предприятия, которые обеспечивают его производственно-хозяйственную деятельность;
б) превышение доходов от другой обычной деятельности;
в) абсолютная сумма полученной прибыли предприятия;
г) уровень доходности предприятия.