11.2.4. Розробка графіка сплати податків

Алгоритм складання графіка сплати податків включає:

1. Розрахунок податків:

1.1. Податку на прибуток;

1.2. Податку на додану вартість.

2. Визначення загальної суми податків до сплати.

3. Складання графіка сплати податків.

1.1. Для розрахунку податку на прибуток використовуються раніше визначені дані про очікувані доходи, витрати матеріалів, витрати на оплату праціі, відрахування на соціальні заходи. Додатково необхідно визначити суму амортизаційних відразхувань.

Оскільки амортизація на підприємстві нараховується прямолінійним методом, то очікувана сума амортизаційних відрахувань за діючими основними фондами у січні дорівнює аналогічний сумі у грудні і становить 4,6 тис. грн. (за звітними даними підприємства). Така ж сума очікується у лютому. З березня почнуть нараховувати амортизацію за новими фондами, уведення яких у дію планується на лютий. Іх вартість дорівнює обсягу капітальних інвестицій (без ПДВ) – 90 тис. грн., строк корисного використання – 5 років. Отже, річна норма амортизаційних відрахувань становиме 0,2 (1/5), а місячна - 0,017 (0,2/12). Тоді у березні очікується така сума амортизаційних відрахувань: 4,6+90*0,017=6,1 тис. грн.

Таблиця 11.13

Розрахунок податку на прибуток, в тис. грн.

Місяць	01	02	03
Дохід від реалізації послуг (табл.11.2.)	100	120	140
Податкове зобов’язання з ПДВ	100/6+17	20	23
Чистий дохід	100-17=83	100	117
Витрати: вартість використаних матеріалів (табл. 11.5)	45	55	65
нарахована заробітна плата (табл.11.10)	20	22	25
відрахування на соціальні заходи (табл. 1.11)	7,5	8,3	9,4
амортизаційні відрахування	4,6	4,6	6,1
Разом витрати	45+20+7,5+4,6=77,1	89,9	105,5
Фінансовий результат операційної діяльності: Прибуток	83-77,1=5,9	10,1	11,5
Податок на прибуток	5,9*0,25=1,5	2,5	2,9

1.2. При розрахунку ПДВ необхідно враховувати податкове зобов’язання (табл. 11.13), та податковий кредит, який очікується при закупівлі матеріалів (табл. 11.7), а також при оплаті капітальних інвестицій у січні (табл. 11.1).

Таблиця 11.14

Розрахунок податку на додану вартість, в тис. грн.

Місяць	01	02	03
Податкові зобов’язання	17	20	23
Податковий кредит	8,6+18=26,6	11,2	13,6
Різниця між податковим зобов’язанням і податковим кредитом	17-26,6=-9,6	+8,8	+9,4
Нарахований ПДВ за плановий період	-	8,8	9,4
Залишок від’ємного значення різниці між ПЗ і ПК попереднього періоду за вирахуванням суми податку планового періоду	-	9,6-8,8= -0,8	-
ПДВ до сплати	-	-	9,4-0,8=8,6

2. Загальна суми податків, визначена за даними табл.11.13,14, наведена в табл. 11.15. При цьому інші податки плануються в обсязі 0,9 тис. грн. щомісячно. Що стосується податку з доходів фізичних осіб, то сплата його передбачена за попереднім графіком.

Таблиця 11.15

Розрахунок загальної суми податків, в тис. грн.

Місяць	01	02	03
Податок на прибуток	1,5	2,5	2,9
ПДВ	-	-	8,6
Інші податки	0,9	0,9	0,9
Разом	2,4	3,4	12,4

3. При складанні графіка сплати податків необхідно враховувати, що ці платежі необхідно здійснювати у наступному місяці.

Поточне зобов’язання за розрахунками з бюджетом на 01.01 склало 7 тис. грн.

Таблиця 11.16

Графік сплати податків, в тис. грн.

Місяць виникнення кредиторської заборгованості	Місяць сплати податків і утримань із заробітної плати
	01	02	03
12	7,0
01		2,4
02			3,4
03
Разом потреба у грошах	7,0	2,4	3,4

Тепер за даними графіків грошових надходжень (табл. 11.4), виплат для поповнення виробничих запасів (11.9), виплати заробітної плати, сплати податку з доходів фізичних осіб, утримань та відрахувань на соціальні заходи (11.12), сплати податків (11.15) складається бюджет руху грошових коштів у результаті операційної діяльності.

Таблиця 11.17

Бюджет руху грошових коштів у результаті операційної діяльності, в тис. грн.

Місяць	01	02	03
Грошові надходження від операційної діяльності	87	102	120
Грошові виплати: поповнення виробничих запасів	49	60,9	75,9
виплата заробітної плати, сплата податку з доходів фізичних осіб, утримань і відрахувань на соціальні заходи	29,2	27,5	30,3
сплата податків	2,4	3,4	12,4
Грошові виплати – усього	80,6	91,8	118,6
Чистий грошовий потік	87-80,6=+6,4	+10,2	+1,4