11.2. Планування руху коштів від операційної діяльності

Бюджет руху коштів від операційної діяльності складається за такими графіками: грошових надходжень; виплат на поповнення виробничих запасів; виплати заробітної плати працівникам підприємства, сплати податку з доходів фізичних осіб, утримань та відрахувань на соціальні заходи; сплати податків.

11.2.1. Планування грошових надходжень

Основним джерелом надходжень операційної діяльності є виручка, яка складається з доходу від основної діяльності та іншого операційного доходу.

Алгоритм складання графіка грошових надходжень включає:

1. розробку плану доходів від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг та інших операційних доходів за даними бюджету інвестиційної програми підприємства на плановий рік;

2. структурування доходів за строками погашення дебіторської заборгованості відповідно до вимог кредитної політики підприємства;

3. складання графіка грошових надходжень.

1. План по доходах АТП на перший квартал наведено в табл. 11.2.

Таблиця 11.2

Місяць	01	02	03
Дохід, тис. грн.	100	120	140

2. Дебіторська заборгованість за послуги на початок року становить 36 тис. грн., в т.ч. безнадійна - 9 тис. грн. Кредитною політикою АТП передбачена така структура дебіторської заборгованості:

- протігом одного місяця очікується погашення 60 % заборгованості;

- протягом двох міяція – 30 %;

-безнадійна заборгованість – 10 %.

Таблиця 11.3

Дебіторська заборгованість за строками погашення, в тис. грн.

Місяць виникнення заборгова- ності	Загальна сума заборгова- ності	Заборгованість, що планується до погашення у місяці:		Усьо го	Безнадійна заборгова- ність
		першому	другому
12	36	36-9=27		27	9
01	100	100*0,6=60	100*0,3=30	90	100-90=10
02	120	72	36	10	12
03	140	84	42	126	14

3. За даними таблиці 11.3 складається графік грошових надходжень від операційної діяльності:

Таблиця 11.4

Графік грошових надходжень від операційної діяльності, в тис. грн.

Місяць виникнення дебіторської заборгованості	Місяць надходження грошей
	01	02	03
12	27
01	60	30
02		72	36
03			84
Разом очікуване надходження грошей	87	102	120

11.2.2. Планування витрат для поповнення виробничих запасів

Порядок складання графіка виплат для поповнення виробничих запасів є таким:

1. відповідно до даних бюджету інвестиційної програми підприємства складається план витрат матеріалів, що визначає потреби у паливно-мастильних матеріалах, автомобільних шинах, запасних частинах тощо для отримання запланованого обсягу доходу;

2. за моделлю оптимального значення запасу формується план запасів.

3. далі розробляється план закупівель;

4. визначається структури закупівель за строками їх оплати;

5. складається графік виплат для поповнення виробничих запасів.

1. План витрат матеріалів наведено в табл. 11.5.

Таблиця 11.5, в тис. грн.

Місяць	12	01	02	03
Потреба у матеріалах для надання послуг	х	45	55	65

2. План виробничих запасів:

Таблиця 11.6, в тис. грн.

Місяць	12	01	02	03
Виробничі запаси на на кінець місяця	12	10	11	14

3. Обсяг закупівель може бути визначений за даними про стан і рух складських виробничих запасів. Так, у січні залишок запасів на складі дорівнює залишку на кінець грудня і становить 12 тис. грн. Поповнення запасів протягом місяця дорівнює сумі закупівель (без ПДВ) і є шуканою величиною. Сума залишку і поповнення запасів зменшується на суму виданих запасів у виробництво протягом місяця (45 тис. грн.), у результаті чого виробничі запаси на складі на кінець місяця скоротяться до 10 тис. грн. Наведені дані дозволяють скласти таке рівняння:

12+х-45=10

Звідси х=43 тис. грн. Отже, у січні очікується обсяг закупівель у сумі 43 тис. грн. (без ПДВ).

У лютому рівняння буде таким:

10+х-55=11

х=56 тис. грн.

У березні:

11+х-65=14

х= 68 тис. грн.

Тоді план закупівель характеризують такі дані:

Таблиця 11.7, в тис. грн.

Місяць	01	02	03
Витрати на придбання матеріалів	43	56	68
Податковий кредит з ПДВ	8,6	11,2	13,6
Разом	51,6	67,2	81,6

4. Кредиторська заборгованість за метаріали на початок року – 18 тис. грн. Планова структура кредиторської заборгованості відповідно до структури дебіторської заборгованості є такою:

- протягом одного місяця очікується погашення 60 % заборгованості;

- протягом двох міяція – 40 %.

Очевідно, власні безнадійні борги підприємство не може планувати.

Таблиця 11.8

Кредиторська заборгованість за строками погашення, в тис. грн.

Місяць виникнення кредиторської заборгованості	Загальна сума заборгованості	Заборгованість, що планується до погашення у місяці:
		першому	другому
12	18	18
01	51,6	51,6*0,6=31	51,6-31=20,6
02	67,2	40,3	26,9
03	81,6	49	35,6

5. За даними таблиця 11.8 складається графік виплат для поповнення виробничих запасів.

Таблиця 11.9

Графік витрат на поповнення виробничих запасів, в тис. грн.

Місяць виникнення кредиторської заборгованості	Місяць оплати матеріалів
	01	02	03
12	18
01	31	20,6
02		40,3	26,9
03			49
Разом потреба у грошах	49	60,9	75,9