- •1. Закон Украины «Об аудиторской деятельности» - правовая база аудита
- •5. Сущность и необходимость аудита
- •2. Концептуальная основа Международных стандартов аудита
- •4. Исторические аспекты развития и становления аудита в Украине
- •3. Исторические аспекты развития и становления аудита в мире
- •6. Цель, задачи и виды аудита
- •7. Принципы аудита
- •10. Отличие аудита от других форм контроля
- •8. Независимость и ответственность аудитора
- •9. Честность и объективность аудитора
- •11. Предмет аудита
- •12. Метод аудиторской деятельности
- •3. Документальные –
- •13. Классификация Методических приемов аудитов.
- •14. Объекты аудита, их классификация
- •15. Субъекты аудита, их классификация
- •17. Сертификация и управление аудиторской деятельностью в Украине
- •18. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в Украине (апу, сау) и их функции
- •16. Права, обязанности и ответственность аудиторов (аудиторских фирм)
- •21. Ответственность аудитора перед коллегами, клиентами, третьими лицами.
- •19. Контроль качества работы аудитора.
- •20. Деятельность, несовместимая с практикой аудитора.
- •22.Этапы( стадии) проведения аудита.
- •23. Деятельность до заключения договора. Оценка нового клиента.
- •24. Составления договора на проведение аудита.
- •25. Сущность и необходимость планирования в аудите.
- •26. Этапы планирования аудита.
- •27. Общий план аудита. Особенности его составления.
- •28. Программа проведения.
- •29.Аудиторские процедуры.
- •30. Понятие аудиторского риска.
- •32. Составные аудиторского риска.
- •33. Собственный риск.
- •34. Риск контроля
- •35. Риск невыявления.
- •36. Существенность в аудите.
- •37. Оценка уровня существенности в аудите
- •38. Понятие аудиторских доказательств и требования, предъявляемые к ним
- •39. Источники получения аудиторских доказательств
- •40. Методика получения аудиторских доказательств
- •41. Порядок получения прямых и второстепенных аудиторских доказательств
- •42. Понятие и необходимость рабочих документов аудитора
- •43. Требования, предъявляемые к рабочей документации
- •50. Виды ошибок
- •44. Классификация рабочих документов аудитора
- •45. Аудиторское досье
- •46. Методика ведения аудиторского досье
- •47. Владение и хранение рабочих аудиторских документов
- •48. Характеристика мошенничества и ошибки в аудите
- •49. Виды мошенничества
- •51. Понятие аудиторской выборки
- •52. Построение аудиторской выборки
- •53. Метод выборочной проверки в аудите
- •54. Влияние выборочной проверки на качество аудиторских доказательств
- •62. Внутренний аудит
- •63. Отличие внутреннего аудита от внешнего и внутрихозяйственного контроля
- •64. Объекты и формы организации внутреннего аудита
- •65. Функции и методические приемы внутреннего аудита
- •66. Использование работы специалистов внутреннего аудита при внешнем аудите
- •68. Аудит финансовой отчетности
- •67. Аудит в компьютерной среде
- •55. Аудиторское заключение и его правовое обеспечение
- •56. Структура аудиторского заключения
- •57. Виды аудиторских заключений
- •58. Безусловно-положительное аудиторское заключение. Условия его выдачи
- •59. Модификация аудиторского заключения
- •60. Негативное (отрицательное) аудиторское заключение и отказ от выдачи аудиторского заключения
- •70. Проблемы и перспективы развития аудита в Украине
- •61. Аудиторский отчет и аудиторское заключение
- •69. Экологический аудит в Украине
8. Независимость и ответственность аудитора
Независимость аудитора - принцип аудита, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения - финансовой, имущественной, родственной или иной заинтересованности на проверяемом экономическом субъекте, превышающей отношения по д оговору на осуществление аудиторских услуг; и - какой-либо зависимости от третьей стороны, собственников или руководителей аудиторской организации.
Независимость является основополагающим этическим требованием, предъявляемым к профессии аудитора. Независимость помогает аудиторам исполнять аудит (совершать проверку) беспристрастно и выражать объективные суждения. Каждый аудитор должен быть независим в своих суждениях как от своих коллег, включая главного аудитора, так и других работников организации, включая управленческий персонал. Также следует отметить, что аудиторы не должны получать от работников или клиентов (партнеров по бизнесу) организации что-либо ценное (подарки, премии и т.п.), которое может ослабить или предполагает со временем ослабление их независимости.
Независимость обеспечивается рядом законодательно установленных ограничений в аудиторской деятельности.- аудиторы и аудиторские фирмы не имеют права заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней;- аудиторы и аудиторские фирмы не имеют права проверять организации, с которыми они связаны финансовыми или иными имущественными интересами, с руководством которых они находятся в служебных отношениях, в родстве или свойстве.
Независимость — важный принцип, но не единственный. Можно быть независимым специалистом, но сформировать свое мнение необъективно, под влиянием эмоций, вызванных, например, разногласиями с руководством проверяемого субъекта. Поэтому наряду с независимостью важным принципом является объективность, честность и добросовестность аудитор.
Ответственность аудитора - санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются действующим законодательством и соглашением сторон.
Ответственность требует, чтобы аудиторы выполняли свою работу независимо, квалифицированно и честно. При составлении отчетов о результатах проверок аудитор должен четко отделять факты от домыслов. Аудитор должен отказываться от проведения проверок в случае нахождения на руководящих должностях проверяемого подразделения организации лиц, состоящих с ним в родственных отношениях. Аудитор не должен ставить самого себя или быть поставлен управляющими в ситуации, в которых он не будет в состоянии дать объективное заключение, за содержание которого он несет ответственность. Принцип ответственности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.
Существует гражданско-правовая и материальная ответственности.
9. Честность и объективность аудитора
Честность - это обязательная приверженность аудитора профессиональному долгу и следование общим нормам морали.
В соответствии с принципом объективности все аудиторы должны действовать справедливо, честно и не иметь конфликта интересов. Аудиторы выполняют многочисленные функции и должны проявлять объективность как при проведении аудиторских проверок, так и при оказании сопутствующих аудиту услуг. Независимо от вида предоставляемых услуг или занимаемой должности в своих профессиональных суждениях аудиторы обязаны быть честными и объективными.
Этические требования объективности возникают в разных ситуациях, и при их разрешении следует учитывать следующее:
-аудиторы могут оказаться в ситуациях, когда на них может быть оказано давление, способное отрицательно повлиять на их объективность;- невозможно описать все ситуации, в которых может возникать такое давление, и дать предписания на все такие случаи. При установлении правил в ущерб объективности аудитора следует руководствоваться здравым смыслом;
-следует избегать отношений, которые допускают предвзятость, пристрастность или влияние других лиц в ущерб объективности; -аудиторы обязаны требовать соблюдения принципа объективности от персонала, участвующего в предоставлении профессиональных услуг;
-аудиторы не должны принимать или предлагать подарки или знаки гостеприимства, если можно разумно предположить, что они оказывают существенное и недопустимое влияние на их профессиональное суждение или лиц, с которыми они имеют дело.
Понятие чрезмерного подарка или знака гостеприимства имеет разное толкование, и тем не менее аудиторам следует избегать ситуаций, способных скомпрометировать их профессиональную репутацию.