42. Понятие и необходимость рабочих документов аудитора

Ход аудиторской проверки и ее результаты должны быть документально оформлены.

Документальное оформление аудиторской проверки со­стоит из двух видов документации - рабочей и итоговой. В МСА 230 "Документация" рас­крывается содержание, порядок оформления и хранения рабочей документации аудитора.

Документация - это материалы (рабочие документы), подготовленные аудитором или полученные им в связи с прове­дением аудиторской проверки

В рабочую документацию включается информация, кото­рая, по мнению аудитора, является важной с точки зрения фор­мирования доказательств аудиторского мнения, а также доказа­тельств того, что аудиторская проверка выполнена согласно МСА.

Рабочая документация может быть оформлена в виде стандартных форм и таблиц на бумаге или зафиксированная на электронных носителях информации или на кино- или видео­пленку.

Рабочая документация выполняет следующие функции:

• облегчает процесс управления, надзора и контроля за ка­чеством проведения аудиторской проверки,

• обосновывает аудиторское заключение и свидетельствует о соответствии проведенных процедур аудита принятым норма­тивам;

• оказывает содействие выработке методологического по­дхода к процессу аудиторской проверки.

43. Требования, предъявляемые к рабочей документации

Основные требования, предъявляемые к рабочей доку­ментации следующие:

• рабочие документы должны содержать полную и детальную информацию о выполненной работе;

• документы должны быть составлены в ходе аудита;

• рабочие документы должны содержать информацию , отно­сящуюся к предыдущему и будущему периоду:

• документы должны охватывать важные направления про­верки;

• документация должна позволять оценить финансовую от­четность в соответствие с установленными критериями и признаками;

• документы должны отражать состояние и оценку, системы внутреннего контроля на предприятии и степень доверия к нему;

• содержать информацию, необходимую или полезную при последующих аудиторских проверках;

• документы должны быть составлены четко, разборчиво;

• используемые сокращения или условные обозначения до­лжны быть пояснены в начале папки рабочих документов;

• необходимо обязательно указывать место и дату составле­ния документа, фамилию аудитора и его подпись, номер доку­мента, порядковый номер страницы в рабочей документации;

• должны быть приведены источники информации и данные о происхождении приложенных документов, фиксирующих хо­зяйственно-финансовую деятельность предприятия, а также о выполненных аудиторских процедурах;

• особые требования предъявляются к составлению рабочих документов в случае, если к проведению аудиторской проверки кроме аудитора привлекаются его ассистенты.

50. Виды ошибок

Термин «ошибка» означает неумышленные огрехи в фи­нансовой отчетности. Различают следующие виды ошибок:

• математические или технические ошибки в основных записях и учетных данных;

• пропуск или неправильное толкование фактов;

• неправильное использование учетной политики.

Наибольшее количество нарушений возникает на практике в результате неправильных арифметических действий при осу­ществлении различных исчислений, так называемые расчетные ошибки и обман. Поэтому аудиторы должны уделять внимание проверке правильности итоговых данных в первичных докумен­тах и отчетах, регистрах аналитического и синтетического учета,

составленных предприятием формах отчетности, разработочных таблицах и т.д. на всех участках деятельности.