Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Юриспруденция»
.pdf
• взимание платы за осуществление расчетных услуг Банка
России;
• регулирование обязательных резервов, депонируемых в Банке
России, осуществление контроля за своевременностью и полной перечисления обязательных резервов, проверка достоверности расчетов обязательных резервов.
Кредитная организация, Банк России обязаны осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не
позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено федеральным законом, договором или платежным документом.
В случае несвоевременного или неправильного зачисления на
счет или списания со счета клиента денежных средств кредитная
организация, Банк России выплачивают проценты на сумму этих
средств по ставке рефинансирования Банка России.
Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков, а
также по их собственным операциям осуществляются через счета межфилиалъных оборотов (МФО), для чего РКЦ присваиваются номера по МФО. На этих счетах отражаются операции по
перечислению платежей на счета коммерческих банков — получателей средств, обслуживаемых в других РКЦ, а также другие
операции.
На балансе ЦБ РФ открываются два счета по межбанковским
расчетам: Начальные межфилиальные обороты и Ответные межфилиальные обороты. РКЦ, начавший операцию по расчетам (начальный провод), условно называется филиалом А, а принявший авизо
к ответному проводу, — филиалом Б.
Средством межфилиальных расчетов между РКЦ является авизо
по МФО. Операции друг друга РКЦ осуществляет на основании
специальных документов — авизо, представляющих собой официальное уведомление одним банком другого о выполнении расчетных операций по корреспондентским счетам или счетам клиентов.
Авизо составляются и отправляются РКЦ в адрес другого РКЦ для
завершения межфилиальных операций. Они могут быть почтовыми
и телеграфными, а также дебетовыми или кредитовыми (в зависимости от содержания операции). По кредитовым авизо деньги перечисляются, по дебетовым — списываются.
Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков, а
также по их собственным операциям осуществляются через систему
девятизначных банковских идентификационных кодов (БИК) участников расчетов. С помощью кодов БИК отражаются операции по
перечислению (взысканию) платежей (задолженности) на счета получателей средств (плательщиков), обслуживаемых в других РКЦ.
301
14.2. Наличный и безналичный расчет.
Кассовые операции
Наличный расчет. Применяется в имущественных отношениях,
возникающих между гражданами или с их участием.
Наличные денежные расчеты в соответствии со ст. 1 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» представляют собой проведенные с использованием
средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Только банкноты (банковские билеты) и монеты Банка России
являются единственным законным средством наличного платежа на
территории Российской Федерации.
Всеми организациями и индивидуальными предпринимателями
при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров,
выполнения работ или оказания услуг должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр.
Исключения из данного правила предусмотрены ст. 2 Закона о
применении контрольно-кассовой техники.
Для физических лиц ограничений в наличных расчетах не предусматривается, если это не связано с предпринимательской деятельностью (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Организация наличного обращения возлагается на Банк России
в соответствии со ст. 4 ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России).
Наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Положением о порядке ведения кассовых операций с
банкнотами и монетой Банка России на территории Российской
Федерации, утвержденное Банком России от 12.10.11 (ранее действовало Положение о правилах наличного денежного обращения на
территории Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 5 января 1998 г.).
Для наличных расчетов с участием юридических лиц действуют ограничения. В соответствии с п. 1 указания Банка России
«О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица
или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, между индивидуальными пред-
302
принимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного
между указанными лицами, могут проводиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб.
Поскольку здесь используется категория «в рамках одного договора», запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 тыс. руб., распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые
как в период действия договора, так и после окончания срока его
действия.
Указание не устанавливает каких-либо временных ограничений
для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один
рабочий день), а содержит ограничение по сумме (100 тыс. руб.) в
рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, независимо от срока действия договора и периодичности осуществления расчетов по нему.
Некоторые особенности наличных расчетов раскрываются в
официальном разъяснении Банка России от 28. 09. 2009, согласно
которому юридические лица и индивидуальные предприниматели
могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы, за
проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими
услуги, а также страховые премии на выплату заработной платы,
иные выплаты работникам (в том числе социального характера),
стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме
ценных бумаг), работ, услуг, возврат наличных денег за возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, оплаченные ранее за наличный расчет, на выплату страховых возмещений
(страховых сумм) по договорам страхования физических лиц. В связи с этим продавец (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель) не вправе расходовать поступившие в его кассу наличные
деньги на выплату покупателю за возвращенный товар, приобретенный ранее в безналичном порядке.
Кассовые операции. В процессе регулирования наличного денежного обращения ЦБ РФ осуществляет такую функцию, как определение порядка ведения кассовых операций (Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка
России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 г.).
Ê кассовым операциям относятся операции юридических лиц в
процессе их деятельности по приему, хранению и выдаче наличных
денежных средств Российской Федерации.
В целях ограничения налично-денежного обращения все юридические лица независимо от их организационно-правовой формы:
303
• могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лими-
тов, установленных учреждениями банков по согласованию с
руководителями организаций;
• обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх уста-
новленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке
и сроки, согласованные с учреждениями банков;
• имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх
установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты по-
собий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и
только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день
получения денег в банке.
В соответствии с ограничениями по осуществлению расчетов в
наличной форме ЦБ РФ установил порядок ведения кассовых операций предприятиями, организациями, а также кредитными организациями на территории Российской Федерации.
Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в организации и учреждения, а также наличные деньги, выдаваемые юридическими лицами, должны документально оформляться.
Основные денежные документы в данном случае — приходный
и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе
первичных документов (договоров и т.п.).
В кассовой книге отражаются все операции по приему и расходованию денег по каждому операционному дню. Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях подписывает получатель средств, которым выступает руководитель предприятия, учреждения, организации или специально
уполномоченное им лицо.
Кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников (далее — кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.
При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции
старшего кассира.
Кассовые операции могут проводиться руководителем.
Цифровые коды форм документов соответствуют Общероссийскому классификатору управленческой документации ОК 011—93.
Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.
304
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают наличие кассовых документов, других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации.
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут
вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве
собственности юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.
Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег
при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным
предпринимателем.
Кассовые документы юридического лица, индивидуального
предпринимателя оформляются:
• главным бухгалтером;
• бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром),
определенным руководителем по согласованию с главным
бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного
документа юридического лица, индивидуального предпринимателя (далее — бухгалтер);
• руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бух-
галтера).
В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы
(расчетно-платежные ведомости 0301009, платежные ведомости
0301011, заявления, счета, другие документы).
Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.
Приходный кассовый ордер 0310001 подписывается главным
бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, кассиром.
Расходный кассовый ордер 0310002 подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, кассиром.
В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых
документов руководителем кассовые документы подписываются
руководителем.
Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции,
а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать
кассовые документы.
305
В случае ведения кассовых операций руководителем образцы
подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы,
не оформляются.
Кассовые документы, оформляемые с применением технических
средств, распечатываются на бумажном носителе.
Порядок приема наличных денег. Прием наличных денег юриди-
ческим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от
работников, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.
При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир
проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а
при их отсутствии — наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных
денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.
Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным
пересчетом.
Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы
вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.
После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере 0310001, с суммой фактически
принятых наличных денег, после чего подписывает приходный
кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру и
проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение
кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.
При ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой
техники по окончании их проведения на основании контрольной
ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).
Порядок выдачи наличных денег. Регулируется также подробно.
В частности, выдача наличных денег для выплат заработной платы,
стипендий и других выплат проводится юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам
0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.
При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру
0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую
выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю
наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных
306
денег (рублей — прописью, копеек — цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер 0310002.
Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог
наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере 0310002.
Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением
кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.
Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по
сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.
После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру
0310002 кассир подписывает его.
Банки обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями действующего порядка ведения кассовых операций и в случае выявления нарушений принимать необходимые меры к их устранению.
ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» установил, что денежные расчеты с населением по торговым операциям или оказанию услуг производятся
всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями с обязательным
применением контрольно-кассовой техники.
Перечисленные юридические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны:
• иметь зарегистрированную контрольно-кассовую технику в
исправном состоянии;
• выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после
оказания услуги) отпечатанный техникой чек, подтверждающий исполнение обязательства по договору купли-продажи;
• обеспечивать беспрепятственный доступ к этим машинам со-
трудников налоговых органов.
Одновременно законодательство содержит перечень отдельных
категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности или особого местонахождения могут осуществлять денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники. В
данном случае чек заменяется, например, выдачей квитанции, билета, талона.
307
Безналичный расчет. Применяется в имущественных отношениях между юридическими лицами, а также в имущественных отношениях с участием граждан в случае осуществления ими предпринимательской деятельности
Безналичные расчеты могут производиться в следующих формах:
• платежными поручениями;
• по аккредитиву;
• чеками;
• по инкассо;
• в форме перевода денежных средств по требованию получате-
ля средств (прямое дебетование);
• в иных формах, предусмотренных законом, установленными в
соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Выбор формы расчета определяется сторонами при заключении
договора.
Указанные конкретные формы безналичного расчета ниже рассматриваются подробнее.
Непосредственное перечисление денежных средств при безналичных расчетах осуществляется кредитной организацией (банком),
которая становится в этом смысле финансовым посредником между
сторонами расчетных отношений.
Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации осуществляются с использованием:
• корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке
России;
• корреспондентских счетов, открытых в других кредитных ор-
ганизациях;
• счетов участников расчетов, открытых в небанковских кре-
дитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
• счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной
кредитной организации.
Денежные средства с банковского счета могут быть списаны,
как правило, только по распоряжению клиента. Списание средств
без его распоряжения осуществляется по решению суда и в случаях,
предусмотренных законом. Безакцептное списание с банковского
счета возможно и в случаях, предусмотренных договором клиента
кредитной организации со своим контрагентом по соответствующему договору.
Списание денежных средств со счетов осуществляется на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между кредитной организацией и ее клиентом.
308
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств
осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной ст. 855 ГК РФ.
Законодательство предусматривает возможность открытия различных видов банковского счета. Основные виды банковского
счета — расчетный и текущий.
Расчетные счета открываются юридическим лицам — резидентам по законодательству Российской Федерации, являющимся
коммерческими организациями, а также гражданам-предпринимателям, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования
юридического лица, в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации.
Текущие счета открываются юридическим лицам — резидентам
по законодательству Российской Федерации, являющимся некоммерческими организациями. Текущие счета предназначены для
осуществления расчетных операций в соответствии с целями деятельности, предусмотренными учредительными документами юридического лица, а также в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации
14.3. Платежная система. Порядок осуществления
переводов денежных средств
Действующая процедура осуществления безналичного расчета в
своей основе определяется двумя актами ЦБ РФ (Положение о
правилах осуществления перевода денежных средств и Положение о
платежной системе Банка России) и основывается на недавно принятом ФЗ «О национальной платежной системе». Закон регулирует
порядок оказания платежных услуг, в том числе осуществления перевода денежных средств, использования электронных средств платежа, деятельность субъектов национальной платежной системы, а
также определяет требования к организации и функционированию
платежных систем, порядок осуществления надзора и наблюдения в
национальной платежной системе.
Основные понятия следующие.
1. Национальная платежная система — совокупность операторов
по переводу денежных средств (включая операторов электронных
денежных средств), банковских платежных агентов (субагентов),
платежных агентов, организаций федеральной почтовой связи при
оказании ими платежных услуг в соответствии с законодательством
Российской Федерации, операторов платежных систем, операторов
услуг платежной инфраструктуры (субъекты национальной платежной системы).
309
2. Îператор по переводу денежных средств — организация, кото-
рая в соответствии с законодательством Российской Федерации
вправе осуществлять перевод денежных средств.
Операторами по переводу денежных средств являются:
• Банк России;
• кредитные организации, имеющие право на осуществление
перевода денежных средств;
• государственная корпорация «Банк развития и внешнеэконо-
мической деятельности (Внешэкономбанк)» (далее — Внешэкономбанк).
Банк России осуществляет деятельность оператора по переводу
денежных средств в соответствии с ФЗ «О национальной платежной
системе», ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)» и нормативными актами Банка России.
Кредитные организации осуществляют деятельность операторов
по переводу денежных средств в соответствии с ФЗ «О национальной платежной системе», ФЗ «О банках и банковской деятельности» и нормативными актами Банка России.
Внешэкономбанк осуществляет деятельность оператора по переводу денежных средств в соответствии с ФЗ «О национальной
платежной системе» и ФЗ от 17 мая 2007 г. ¹ 82-ФЗ «О банке
развития».
3. Îператор платежной системы — организация, определяющая
правила платежной системы, а также выполняющая иные обязанности, предусмотренные настоящим Федеральным законом.
Оператором платежной системы может являться кредитная организация, организация, не являющаяся кредитной организацией и
созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации, Банк России или Внешэкономбанк.
Оператор платежной системы, являющийся кредитной организацией, Банком России или Внешэкономбанком, может совмещать
свою деятельность с деятельностью оператора по переводу денежных средств, оператора услуг платежной инфраструктуры и с иной
деятельностью, если это не противоречит законодательству Российской Федерации.
Оператор платежной системы, не являющийся кредитной организацией, может совмещать свою деятельность с деятельностью
оператора услуг платежной инфраструктуры (за исключением расчетного центра) и с иной деятельностью, если это не противоречит
законодательству Российской Федерации.
Оператор платежной системы обязан:
• определять правила платежной системы, организовывать и осу-
ществлять контроль за их соблюдением участниками платежной
системы, операторами услуг платежной инфраструктуры;
310
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]