Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и аудит в организациях различных видов экономической деятельности. Учебное пособие
.pdf
Валютные операции между участниками валютного рынка
1
невозможны без обмена валютами и определения его пропорций.
Под обменом одной валюты на другую понимается покупка
и продажа иностранной валюты за национальную или другие
валюты.
Цена денежной единицы (иногда 10, 100 или 1000 единиц)
одной страны, выраженная в денежных единицах других стран,
называется валютным курсом.
Валютные курсы различаются в зависимости от того, совершается покупка или продажа валюты: курс продажи — это
курс, по которому банки продают иностранную валюту за национальную; курс покупки — это курс, по которому банки покупают иностранную валюту за национальную.
Разница между курсами называется маржой. Она служит
для покрытия издержек банка и составляет прибыль банков по
валютным операциям.
Установление курса иностранных валют в национальной
(или наоборот) называют котировкой валют.
Между участниками внешнеэкономической деятельности
наиболее часто применяются следующие формы расчетов: аккредитивами, в форме коммерческого кредита, банковских переводов и инкассовыми поручениями.
Нормативным документом, регулирующим осуществление
аккредитивных операций в российских рублях, является Поло-
жение ЦБ РФ о правилах осуществления перевода денежных
средств (утв. Банком России 19.06.2012 г. № 383-П).
Основным нормативным документом, которым руководствуются банки и их клиенты при осуществлении расчетных операций в иностранной валюте в форме документарного аккредитива, являются Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов1, определяющие виды аккредитивов,
способы и порядок их исполнения и передачи, обязательства
и ответственность банков, требования, предъявляемые к оформлению и исполнению документов по разным видам аккредити-
Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (UCP 600): публикация МТП № 600 (ред. 2007 г.) [электронный ресурс] // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
131
вов. Кроме того, они дают толкование различных терминов и
1
разъяснения по иным вопросам, имеющим место в практике
применения аккредитивной формы расчетов.
Использование аккредитивной формы расчетов освобожда-
ет покупателя от авансовых платежей и предоплат. Ему также
гарантирован возврат средств в случае непоставки товара
в сроки, указанные в аккредитиве. Кроме того, на средства, отвлеченные покупателем в форме аккредитива, банк может
начислять проценты.
Поставщик в свою очередь при отгрузке продукции защи-
щен банковской гарантией платежа. Он также имеет возможность избежать неоплаты по факту отгрузки товара.
Операции по коммерческому кредиту — форма расчетов,
дающая импортеру возможность оплачивать товар (работы или
услуги) с рассрочкой. Как правило, первая часть платежа вносится в момент получения товара, а остальная — погашается
в размерах и в сроки, оговоренные в контракте, с оплатой ссудного процента.
На сумму коммерческого кредита, включая проценты, мо-
жет быть оформлен переводной вексель (тратта).
Банковские переводы — операция платежа, проводимая по-
средством пересылки по почте или телеграфом платежного поручения одного банка другому.
Банковские переводы являются достаточно распространен-
ной банковской операцией в практике международных расчетов.
Для того чтобы произвести платеж иностранному партнерунерезиденту, резидент представляет в банк заявление по установленной форме.
Инкассовая форма расчетов регулируется Унифицирован-
ными правилами по инкассо1.
Инкассо — банковская операция, с помощью которой банк
по поручению своего клиента и на основании расчетных документов получает причитающиеся клиенту денежные суммы от
предприятий и организаций за предоставленные им материаль-
Унифицированные правила по Инкассо (публикация Международной торговой палаты № 522) [электронный ресурс] // Доступ
из СПС «КонсультантПлюс».
132
ные или товарные ценности и средства и оказанные услуги
с последующим зачислением этих сумм на счета своей клиентуры. Инкассо осуществляется в целях:
1) получения платежа и/или акцепта;
2) выдачи коммерческих документов против платежа
и/или против акцепта;
3) выдачи документов на других условиях.
Инкассо в основе своей предпочтительнее для импортера,
поскольку право на оплату исходит от него только после акцепта платежных документов экспортера по отгруженным товарам.
§ 1.4. Документы, применяемые
в сфере внешнеэкономической деятельности,
и предъявляемые к ним требования
Документы, применяемые во внешнеторговых операциях,
можно подразделить на следующие группы:
1. Техническая документация — технические паспорта
машин и оборудования, формуляры и описания изделий, чертежи, инструкции по установке, монтажу, наладке, управлению
и ремонту. Требуется при поставках оборудования и технических потребительских товаров длительного пользования, необходима для обеспечения их своевременной наладки и правильной эксплуатации.
2. Товарно-сопроводительная документация — сертифи-
каты качества (свидетельства, удостоверяющие качество фактически поставленного товара и его соответствие условиям контракта), упаковочные листы (содержащие перечень всех видов и
сортов товара, находящихся в каждом товарном месте), комплектовочные ведомости (содержащие перечень деталей, узлов,
агрегатов целой машины, упакованных в нескольких товарных
местах).
3. Транспортная, экспедиторская и страховая документа-
ция — накладные (железнодорожная, авиагрузовая, автодорожной перевозки), документы, обеспечивающие перевозку (расписка в получении груза, гарантийное письмо, экспедиторское
свидетельство о транспортировке, подтверждение о фрахтова-
133
нии тоннажа, заявление-требование об отправке, фрахтовый
1
счет, извещение о прибытии груза и др.).
Особо следует выделить коносамент — документ, выдавае-
мый судовладельцем грузоотправителю в удостоверение принятия груза к перевозке морским путем.
Коносамент выполняет три функции:
удостоверяет принятие судовладельцем (перевозчиком)
груза к перевозке, т. е. представляет собой расписку судовладельца или его уполномоченного, удостоверяющую, что определенные товары в указанных количествах и состоянии погружены на судно для перевозки к установленному месту назначения и приняты под охрану судовладельца в целях перевозки;
является товарораспорядительным документом, т. е. дает
право владельцу оригинала распоряжаться грузом. Это означает,
что лишь лицо, указанное в коносаменте или обладающее коносаментом на предъявителя, вправе требовать от судовладельца
выдачи товара, обозначенного в коносаменте, и распоряжаться
этим товаром. Чтобы продать товар, находящийся в пути
и представленный коносаментом, товарораспорядителю достаточно продать или переуступить свои права по коносаменту;
свидетельствует о заключении договора на перевозку
груза морским путем, по которому перевозчик обязуется доставить груз против предоставления документов, т. е. выступает
единственным доказательством наличия договора морской перевозки между грузоотправителем и судовладельцем.
4. Складская документация — складские расписки экспе-
диторов, доковые расписки о принятии груза на хранение иностранного порта, варранты1.
5. Расчетная документация — коммерческие счета (счет-
фактура, счет-спецификация, предварительный счет), переводные векселя (тратты) и др.
Варрант — документ иностранного коммерческого склада, состоящий из двух частей: одна часть представляет собой расписку склада о принятии товара на хранение, другая — залоговое свидетельство,
которое может быть использовано для получения займа под залог
товара.
134
6. Банковская документация — инкассовые поручения,
инструкции по банковскому переводу, заявления на открытие
аккредитива, извещения об инкассовом платеже, банковские
гарантии, выписки банка и др.
7. Таможенная документация — таможенные декларации,
сертификаты о происхождении товара, экспортные и импортные
лицензии и др.
8. Претензионно-арбитражная документация — претен-
зионные письма, исковые заявления в суд или арбитраж, постановления суда или арбитража об удовлетворении или отклонении иска.
9. Документы по недостачам и порче товара — коммерче-
ские акты на недостачу, аварийные сертификаты.
10. Документы, необходимые для осуществления валютно-
го контроля, — паспорта сделок, справки о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, ведомости банковского контроля и др.
Документы оформляются на специальных бланках и содер-
жат ряд определенных реквизитов. Общие для всех документов
реквизиты:
наименование фирмы-экспортера (или грузоотправите-
ля) и фирмы-импортера (или грузополучателя), их адреса;
название документа, дата и место его выписки;
код вида валютной операции, номер контракта или зака-
за и дата его подписания;
номера наряда, транса, грузовой спецификации;
наименование и описание товара, его количество;
вид упаковки и маркировки.
В документах должны быть заполнены все требуемые реквизиты. Документы, составленные на иностранных языках,
должны иметь построчный перевод, поскольку первичным документом (в соответствии с требованиями законодательства РФ
в области бухгалтерского учета) является документ, составленный на русском языке.
Внешнеэкономическая деятельность России представляет собой совокупность направлений, форм и методов торгово-экономи-
135
ческого, научно-технического сотрудничества, а также валютнокредитных и финансовых отношений с зарубежными странами.
Внешнеторговая деятельность — это деятельность по осу-
ществлению сделок в области внешней торговли товарами,
услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.
К основным формам внешнеэкономических связей относят-
ся торговля, совместное предпринимательство, оказание услуг,
сотрудничество, содействие.
Видами внешнеэкономической деятельности являются экс-
порт товаров, приобретенных для перепродажи, продукции собственного производства, услуг (работ), импорт товаров, сырья,
услуг (работ), реэкспорт, реимпорт, бартерные операции, получение и предоставление валютных кредитов и займов, лизинговые операции, операции с ценными бумагами.
Валютой считается денежная единица государства, обра-
щающаяся на внутреннем рынке и за его пределами, а также
денежные единицы международных валютно-финансовых организаций. К валютным ценностям относятся иностранная валюта
и внешние ценные бумаги.
Между участниками внешнеэкономической деятельности
наиболее часто применяются расчеты аккредитивами, инкассовыми поручениями, в форме коммерческого кредита, банковские переводы.
Среди документов, применяемых во внешнеторговых операциях, выделяют техническую, товарно-сопроводительную,
транспортную, экспедиторскую, страховую, расчетную, банковскую, таможенную, претензионно-арбитражную документацию,
а также документы по недостачам и порче товара и документы,
необходимые для осуществления валютного контроля.
Контрольные вопросы
1. Чем различаются внешнеэкономическая и внешнетор-
говая деятельность?
2. В чем заключаются особенности валютных операций,
осуществляемых между резидентами, резидентами и нерезидентами, нерезидентами?
136
3. Какие виды и формы внешнеэкономической деятельно-
сти можно выделить на современном этапе развития внешнеторговых операций?
4. Какие юридические и физические лица непосредствен-
но участвуют в ВЭД путем совершения экспортно-импортных
операций?
5. Дайте характеристику основным формам международ-
ных расчетов.
6. Охарактеризуйте особенности осуществления расчетов
с применением документарных аккредитивов.
7. Какие документы могут быть отнесены к группе тамо-
женной документации?
8. Какие требования предъявляются к первичным учет-
ным документам, используемым в сфере внешнеэкономической
деятельности?
Рекомендуемая литература
1. О валютном регулировании и валютном контроле
Электронный ресурс : федер. закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ //
Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. Унифицированные правила по Инкассо : публикация
МТП № 522 (ред. 1995 г., вступили в силу с 01.01.1996) // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. Унифицированные правила и обычаи для документар-
ных аккредитивов (UCP 600) : публикация МТП № 600 (ред.
2007 г.) // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
4. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит
внешнеэкономической деятельности : учеб. / Ю. А. Бабаев,
А. М. Петров, Ж. А. Кеворкова. — 3-е изд. — М. : Вузовский
учебник ; ИНФРА-М, 2017. — 349 с.
5. Бурденко, Е. В. Внешнеэкономическая деятельность:
налогообложение, учет, анализ и аудит : учеб. / Е. В. Бурденко,
Е. В. Быкасова, О. Н. Ковалева ; под ред. Е. В. Бурденко. — М. :
ИНФРА-М, 2018. — 249 с.
137
Глава 2. РЕГУЛИРОВАНИЕ И УПРАВЛЕНИЕ
В СФЕРЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
§ 2.1. Нормативное регулирование
внешнеэкономической деятельности
в Российской Федерации
Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности в России обеспечивается указами Президента РФ,
законами, постановлениями Правительства, нормативными актами министерств и ведомств. Правовые нормы регулирования
даны в Гражданском, Налоговом кодексах РФ, Таможенном
кодексе Таможенного союза, в законах РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ФЗ № 173), «Об основах
государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (ФЗ № 164) и др. В них определены права и обязанности
участников внешнеэкономической деятельности, виды и условия их деятельности.
Валютное регулирование осуществляется в соответствии
с ФЗ № 173, который устанавливает:
правовые основы и принципы валютного регулирования
и валютного контроля;
полномочия органов валютного регулирования;
права и обязанности резидентов и нерезидентов в отно-
шении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями;
права и обязанности нерезидентов в отношении владе-
ния, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними
ценными бумагами;
права и обязанности органов и агентов валютного кон-
троля.
Ст. 3 указанного закона определяет основные принципы ва-
лютного регулирования и валютного контроля следующим образом:
1) приоритет экономических мер в реализации государ-
ственной политики в области валютного регулирования;
138
2) исключение неоправданного вмешательства государства
и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
3) единство внешней и внутренней валютной политики
Российской Федерации;
4) единство системы валютного регулирования и валютно-
го контроля;
5) обеспечение государством защиты прав и экономиче-
ских интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении
валютных операций.
Так, закрепляется приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования, направленной на отказ от прямых запретов и разрешительных принципов проведения валютных операций, на создание благоприятных условий для желательных валютных операций и неблагоприятных — для нежелательных операций. Закон
вводит уведомительный порядок совершения валютных операций (резидент уведомляет о своих операциях налоговый орган)
с целью обеспечения учета всех валютных операций и полноты
уплаты налогов. Закон закрепляет также принцип единства системы валютного регулирования и валютного контроля, основанный на принципе единства экономического пространства,
установленном в ст. 8 Конституции РФ. Он обеспечивается, в
частности, единством системы валютного регулирования и валютного контроля, осуществляемых через систему органов валютного регулирования, органов валютного контроля и агентов
валютного контроля, а также формы и методы защиты нарушенных прав на всей территории России.
Органами валютного регулирования в Российской Федера-
ции являются Центральный банк и Правительство, которые
издают в пределах своей компетенции акты, обязательные для
резидентов и нерезидентов.
Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета
и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую
информацию по валютным операциям.
Валютный контроль в Российской Федерации осуществля-
ется Правительством, органами и агентами валютного контроля.
139
Органами валютного контроля в Российской Федерации яв-
ляются Центральный банк и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ, — Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.
Агентами валютного контроля являются:
уполномоченные банки;
не являющиеся уполномоченными банками профессио-
нальные участники рынка ценных бумаг;
государственная корпорация развития «ВЭБ РФ».
В п. 8 ст.1 ФЗ № 173 конкретизировано понятие уполно-
моченных банков. Таковыми являются кредитные организации,
созданные в соответствии с законодательством РФ.
Все уполномоченные банки должны иметь лицензию Цен-
трального Банка России на осуществление банковских операций
со средствами в иностранной валюте.
В ФЗ № 164 определены основы государственного регули-
рования внешнеторговой деятельности, полномочия РФ и
субъектов РФ в области внешнеторговой деятельности в целях
обеспечения благоприятных условий для внешнеторговой деятельности, а также защиты экономических и политических интересов РФ.
Так, государственное регулирование внешнеторговой дея-
тельности, в соответствии с п. 1 ст. 12 указанного закона осуществляется в соответствии с международными договорами РФ,
федеральными законами и иными нормативными правовыми
актами РФ посредством:
1) таможенно-тарифного регулирования;
2) нетарифного регулирования;
3) запретов и ограничений внешней торговли услугами
и интеллектуальной собственностью;
4) мер экономического и административного характера,
способствующих развитию внешнеторговой деятельности».
Ст. 19 указанного закона вводит понятие таможенно-тариф-
ного регулирования внешнеэкономической деятельности, устанавливающего ввозные и вывозные таможенные пошлины «для
защиты внутреннего рынка РФ и стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике в соответствии с меж-
140
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]