Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Теория и практика противодействия незаконным финансовым операциям. Учебник

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 229 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 > Следующая >>>

Толковый словарь русского языка под редакцией С.И.Ожегова [3] понятие «целевой» трактует как имеющий определённое назначение. Например, целевой аванс.

Таким образом, суть получение целевого кредита заключается в его использовании строго по целевому назначению, указанному вкредитном договоре. Использование целевого кредита непо назначению классифицируется как незаконное использование кредита.

Суть данной схемы заключается втом, что собственники ируководители хозяйствующих субъектов имеют коррупционные связи сруководителями кредитных учреждений.

Факторами, способствующими получению государственного целевого кредита иего нецелевое использование, являются:

пренебрежение или обход контрольных процедур сотрудниками банка при идентификации клиента;

придание законности или подлинности документов заемщика;

отсутствие соответствующих аналитических процедур при проверке платежеспособности заемщика итехникоэкономическим обоснованием;

фальсификация технико-экономического обоснования кредитных проектов;

отсутствие процедуры внутреннего контроля заиспользованием целевого кредита через механизм обязательного предоставления заемщиком сведений офинансовом состоянии (финансовая отчетность, нефинансовая отчетность, аудиторское заключение иписьменные пояснения руководства заемщика).

Схема использования целевого кредита непо назначению аналогична схеме, отраженной нариc.3.2.

Практические рекомендации.

1. Внедрение риск-ориентированной системы управления кредитной организацией сопределением требований кинтеграции данных компонентов вобщую систему управления кредитной организацией наразных уровнях управления ипринятия решений.

2. Разделение полномочий иавторизация выдачи кредитных ресурсов между различными субъектами управления.

3. Разработка обязательных контрольных процедур, соблюдение которых минимизирует возникновение конфликта интересов.

4. Определение предельно допустимых размеров кредитных средств для одного заемщика.

5. Совершенствование Кодекса корпоративного управления кредитной организации.

Типологии хищения и причинение материального

ущерба.

Одним изнаиболее опасных преступлений вфинансово-кредитной сфере является хищение денежных средств, активов, ценных бумаг. Под хищением всоответствующих статьях уголовного кодекса Российской Федерации понимаются совершение мошеннических действий побезвозмездному изъятию чужого имущества впользу преступника или других лиц путем обмана или злоупотребления доверием.

Одним из факторов, способствующих совершению мошеннических действий, являются коррупционные явления нагосударственном икорпоративном уровнях. Как известно, совершать мошеннические действия ввиде хищения денежных средств, активов, ценных бумаг могут только определенные должностные лица, обладающие властными полномочиями поих распоряжению, как правило, под видом законных финансовых операций, что, иногда, затрудняет процесс выявления факта хищения.

Основные схемы, используемые при хищении:

прямое хищение;

использование фирм-однодневок;

выпуск (покупка) финансовых векселей, необращающихся наорганизованном рынке;

выдача кредита без обеспечительных мер идр.

Суть прямого хищения заключается внепосредственном хищении денежных средств путем незаконного их

перевода на подставные компании, которые обналичивают полученные средства иделятся сучастником схемы.

Использование фирм-однодневок в целях хищения и легализации преступных доходов получило широкое распространение из-за простоты применения. При этом фирма-однодневка может регистрироваться по утерянным паспортам, либо заопределенное вознаграждение люди сами добровольно отдают паспортные данные для регистрации юридических лиц. Как правило, хищение денежных средств производится по таким основаниям, как «выдача денежных средств на выплату заработной платы», «выдача денежных средств на хозяйственные расходы», «выдача денежных средств напокупку ценных бумаг» идругие, что позволяет преступникам легко заполучить денежные средства.

Использование простых векселей.

Согласно статье 142 ГК РФ ценная бумага— документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы иобязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Кценным бумагам относятся:

государственная облигация;

облигация;

вексель;

чек;

депозитный исберегательный сертификаты;

банковская сберегательная книжка напредъявителя;

коносамент;

акция;

приватизационные ценные бумаги идругие документы, которые законами оценных бумагах или вустановленном ими порядке отнесены кчислу ценных бумаг. Кценным бумагам относятся бездокументарные ценные бумаги.

Национальная оценка рисков легализации (отмывания) доходов использование векселей для обналичивания денежных средств недобросовестными участниками рынка относит квысокорисковым операциям.

В свою очередь ЦБ РФ выпустил Мeтoдические рекомендации №26-МР от16.09.2019 «Оповышении внимания кредитных организаций коперациям свекселями» вцелях недопущения ущерба при использовании врасчетах векселей[4].

Одним изспособов хищения денежных средств является лишение документа вексельной силы.

Суть данной схемы заключается втом, воплату погашение кредиторской задолженности организации «А» передает копию финансового векселя кредитной организации насумму синдоссаментом «попредъявлении, ноне ранее какого-то года». Всвою очередь организация «А» воплату задолженности передает копию векселя организации «Б», последняя предъявляет копию векселя для оплаты.

В статье 75 Положения овекселе установлен перечень обязательных реквизитов простого векселя. Документ, вкотором отсутствует какое-либо изобозначений, указанных встатье 75 Положения, неимеет силы векселя.

При этом представитель компании «А, проставляя удостоверительную надпись «копия верна», она нерасполагала подлинниками векселей. Посути, ею была засвидетельствована верность копий скопий векселей. Следовательно, копия векселя неподтверждает правомерность возникновения задолженности, инедобросовестные векселедатели могут сознательно составить вексель скопии векселя, тем самым лишая документ вексельной силы либо создавая иные неблагоприятные последствия для векселедержателя.

Использование «зеркального» векселя для хищения денежных средств.

Суть схемы заключается вследующем. Один избанков финансовой группы приобретает подлинный вексель. Другие банки, входящие вэту группу, учитывают усебя на балансе его «зеркальную» копию. После того как деньги воплату будут перечислены фирме-однодневке, в активах финансовых учреждений образуется ничем

непокрытый убыток. Афирма-однодневка обналичивает полученные денежные средства. Примерами использования «зеркальных» векселей для фиктивного банкротства являются Славянский Банк, Традо-Банк, Банк «Монетный двор».

Практические рекомендации.

1. Разработка иутверждение коррупционенных факторов в разрезе должностей, имеющих право распоряжаться имуществом иактивами организации.

2. Определить признаки вексельных схем, способствующих хищению денежных средств.

3. Впрактической работе учитывать требование ВС РФ (Определение Верховного суда от10.09.2019 №305ЭС19-9969): «налоговые последствия использования векселя должны отвечать положениям статьи 280 НК иприближаться посмыслу куступке права требования поденежному обязательству».

3.2. Типологии незаконных финансовых операций, осуществляемых парабанковскими организациями

Как отметили ранее, кпарабанковским финансовым

организациям относятся:

лизинговые организации; факторинговые компании; страховые организации; негосударственные пенсионные фонды; ломбарды; кредитные общества; трастовые компании; инвестиционные организации идр. Как видно изрисунка 3.3, парабанковская система

состоит издвух составляющих:

организации, специализирующие на оформлении

одного вида кредита;

организации, являющимися финансовыми посредни-

ками.

Парабанковская система

Организации, специализирующиеся на одном кредите

Лизинговые компании

Ломбарды

Факторинговые компании

Микрофинансовые организации

Кредитные кооперативы

Финансовые посредники

Страховые компании

Инвестиционные фонды

Негосударственные пенсионные фонды

Рисунок 3.3. Неполная структура парабанковской

системы

Источник: разработано авторами

Общим свойством парабанковских организаций является оказание финансовых услуг населению июридическим лицам вне рамок государственной денежно-кредитной политики.

Лизинговые компании.

Термин «лизинг» происходит отанглийского глагола «to lease» иозначает «сдавать ибрать имущество внаем». Деятельность лизинговых компаний регулируется Федеральным законом от29.10.1998 №164-ФЗ «Офинансовой аренде (лизинге)», который трактует его как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества ипередаче его влизинг.

Таким образом, лизингодатель, имея свободные денежные средства, по поручению лизингополучателя покупает всобственность имущество, и передает его во временное пользование лизингополучателю заплату, оговоренную вдоговоре лизинга.

Типологии незаконных операций влизинговой деятельности.

1. Незаконные финансовые операции подоговору возвратному лизингу. Одной изформ лизинга является возвратный лизинг. Сущность возвратного лизинга состоит вследующем. Хозяйствующий субъект (будущий лизингополучатель) оформляет договор купли-продажи предмета лизинга (транспорт, оборудование) лизинговой компании. Всвою очередь лизинговая компания оформляет договор возвратного лизинга сэтим же хозяйствующим субъектом наэтот же предмет лизинга. После окончания срока действия договора лизинга хозяйствующий субъект имеет право выкупа предмета лизинга итем самым восстанавливает нанего право собственности.

Суть схемы: хозяйствующий субъект (будущий лизингополучатель) илизинговая компания взаимозависимы, что позволяет им оформить договор лизинга с уплатой ежемесячных лизинговых платежей намного превышающей первоначальную стоимость предмета лизинга. Врезультате данной схемы лизинговая компания имеет стабильный доход, а хозяйствующий субъект сумму лизинговых платежей отражает всоставе налогооблагаемой базы поналогу наприбыль, итем самым незаконно уменьшает сумму налога на прибыль, причитающуюся к уплате в бюджет. Согласно требованиям налогового законодательства, лизинговые платежи облагаются НДС.Следовательно, при данной схеме имеет место также незаконное возмещение суммы НДС избюджета.

Практические рекомендации.

1. При оформлении договора возвратного лизинга необходимо избежать взаимозависимости между лизингополучателем илизинговой компанией.

Суть схемы: злоумышленники предоставляют лизинговой компании тщательно подготовленные документы для прохождения процедуры проверки «знай своего клиента». При этом менеджер лизинговой компании может иметь коррупционный интерес поданной сделке, что позволяет

легко оформить договор лизинга на фирму-однодневку. После получения предмета лизинга фирма-однодневка исчезает, ализинговая компания получает экономический ущерб ввиде потери имущества, атакже величины дохода.

Практические рекомендации.

1. Влизинговой компании вобщую систему управления внедрить процедуру «знай своего клиента» сответственными участниками за данную проверку. Разработать внутренний стандарт опорядке проведения проверки клиента наблагонадежность идобросовестность.

2. Установить определенный перечень обязательных документов, необходимых для прохождения процедуры «знай своего клиента».

3. Использование процедуры ответственности лизингодателя вцелях совершения незаконной операции.

Лицами, участвующими всхеме, являются: Продавец— собственник имущества, продающее его

будущему лизингодателю;

Лизингодатель— собственник имущества, получив-

шее его отпродавца;

Лизингополучатель— юридическое лицо, принимаю-

щее предмет лизинга во временное пользование;

Продавец и Лизингополучатель являются вданной

схеме взаимозависимыми лицами.

Согласно судебной практике [5], лизингодатель неотвечает за невозможность использования предмета лизинга, который был приобретен увыбранного лизингополучателем продавца. Новозникают ситуации, когда лизингодатель все равно отвечает перед лизингополучателем заубытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства продавцом. Вкачестве обстоятельств выделяют:

продавец непередал предмет лизинга;

передал снедостатками пообстоятельствам, которые зависели от лизингодателя. В качестве обстоятельств, зависящих отлизингодателя, судебные органы выделяют непроявление должной осмотрительности.

Таким образом, когда продавец и лизингополучатель являются взаимозависимыми лицами, то они имеют возможность взыскать сумму незаконного ущерба отлизингодателя.

Практические рекомендации.

Ломбарды.

Деятельность ломбардов регулируется Федеральным законом от 19 июля 2007 г. №196-ФЗ «Оломбардах», где под ломбардом понимается юридическое лицо, зарегистрированное вформе хозяйственного общества, основными видами деятельности которого являются предоставление краткосрочных займов гражданам (физическим лицам) под залог принадлежащих им движимых вещей (движимого имущества), предназначенных для личного потребления, ихранение вещей. При этом сведения оломбардах должны быть внесены вгосударственный реестр, который ведется ЦБ РФ[6].

Таким образом, основными видами деятельности ломбардов являются:

выдача микрозаймов населению;

хранение вещей.

С 2021 года к видам деятельности ломбардов отнесены также:

сдача варенду объектов недвижимости, принадлежащих ломбарду направе собственности;

осуществление деятельности банковского платежного агента;

оказание информационных иконсультативных услуг.

Следует отметить, что выдача микрозаймов регулируется Федеральным законом от 21.12.2013 №353-ФЗ

«О потребительском кредите (займе). При этом потребительский кредит (займ) выдается физическому лицу в целях, не связанных сосуществлением предпринимательской деятельности, наосновании кредитного договора, договора займа иисполнением соответствующего договора. Как видим, микрозайм может выдаваться только наосновании кредитного договора идоговора займа.

Типологии незаконных операций в деятельности ломбардов.

1. Завуалирование выдачи микрозаймов гражданам

сиспользованием лизинговых схем.

Суть схемы: гражданин обращается в ломбард овыдаче микрозайма, который оформляет договор возвратного лизинга насобственность гражданина (транспортное средство, объекты недвижимости). Врезультате гражданин продает свое имущество ломбарду, получает денежные средства (скрытая форма займа) ипо окончании договора гражданин имеет право выкупить свое имущество. Как правило, кокончанию срока действия лизингового договора гражданин неимеет возможности выкупить свое имущество из-за отсутствия денежных средств.

Практические рекомендации.

Рекомендуется исключить физического лица изчисла участников лизинговой деятельности путем внесения изменений идополнений взаконодательство о финансовой аренде.

2. Нелегальная деятельность ломбардов.

Свою деятельность ломбарды осуществляют без регистрации вгосударственном реестре, ипо оценке ЦБ РФ, такие ломбарды имеют признаки нелегального кредитора. Так, вПермском крае в 2021году ЦБ РФ выявлены восемнадцать таких ломбардов (Например, Ломбард «Урал», «Сберегательный ломбард 59», «Ломбард и К» и«Ломбард 33» («Ломбард*Золото*Залоги»).

Практические рекомендации.

Прежде чем воспользоваться услугами ломбардов, необходимо проверить его лицензию или наличие вофи-

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 229 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]