Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Теория и практика противодействия незаконным финансовым операциям. Учебник

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 34 / 224 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 > Следующая >>>

налоговые льготы;

порядок исчисления и уплаты налога (авансового платежа);

налоговая декларация (расчет поавансовым платежам).

Кроме того, кналоговым правонарушениям ведет субъективность отдельных положений НК РФ. Так, согласно разъяснениям Постановления Конституционного Суда РФ от13.03.2008 №5-П, «Налоговое законодательство страны представляет собой сложно-структурированный законодательный акт, предусматривающий как горизонтальные смысловые связи между нормами, так иих смысловую иерархическую субординацию. Интерпретация правовой нормы без учета этих связей может привести кее некорректному, ошибочному истолкованию».

Пункт 1статья 34.2 НК РФ гласит «Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъ-

яснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов иналоговым агентам

повопросам применения законодательства Российской Федерации оналогах исборах».

Таким образом, законодатель нашей страны незакрепил вНК механизмы определения ирасчета конкретных налоговых платежей, а делегировал свои полномочия исполнительному органу государственной власти, что является неопределенносью. Как известно, неопределенность всегда ведет кошибкам инарушениям налогового законодательства.

К незаконным операциям поналоговому праву относятся уклонение отуплаты налоговых платежей, которое состоит внарушении обязательных требований налогового законодательства, ккоторым относятся:

не правильное определение объекта налогообложения;

неисполнение обязанности поего полному, достоверному исвоевременному отражению вфинансовой иналоговой отчетностях;

неисполнение обязанности исчисления налога;

неисполнение обязанности представления вналоговые органы отчетности ирасчетов поподлежащим уплате налогам;

неуплата налога вустановленный законодательством срок.

Для проведения сравнительного анализа вприложении №2 приведены способы уклонения уплаты налогов, выявленные различными исследователями иконтрольнонадзорными органами.

Заключение незаконных сделок.

В соответствии состатьей 153 Гражданского Кодекса РФ сделкой признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав иобязанностей. Как известно, согласно статье 432 ГК РФ, договор считается заключенным, если соблюдены все существенные условия, относящиеся кпредмету договора.

Постановление Правительства РФ от11.05.2022 №851 «Омерах пореализации Указа Президента Российской Федерации от3мая 2022 №252 кнезаконным сделкам относит:

сделки, совершаемые впользу лиц, находящихся под санкциями;

сделки, предусматривающие заход в порты Российской Федерации судов, принадлежащих и(или) зафрахтованных лицами, находящимися под санкциями, вих интересе или поих поручению;

сделки, предусматривающие совершение платежей, операций сценными бумагами сучастием и(или) впользу лиц, находящихся под санкциями.

Незаконная банковская деятельность. Прежде чем начать рассматривать незаконную банковскую деятельность, необходимо проанализировать понятие «банковская операция». Для этого обратимся к Федеральному закону «О банках и банковской деятельности» от02.12.1990 №395−1, вчастности:

привлечение денежных средств физических июридических лиц вовклады(довостребования ина определенный срок) отсвоего имени иза свой счет;

открытие и ведение банковских счетов физических июридических лиц;

осуществлениепереводовденежных средств попоручению физических июридических лиц, втом числе банков-корреспондентов, поих банковским счетам;

инкассация денежных средств, векселей, платежных ирасчетных документов икассовое обслуживаниефизических июридических лиц;

купля-продажа иностранной валюты в наличной ибезналичной формах;

привлечение драгоценных металлов физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок), заисключением монет издрагоценных металлов идр.

Кроме того, кредитная организация может совершать сделки повыдаче поручительств, приобретение прав требования, оказание консультационных и информационных услуг ит.д.

Таким образом, банковская операция исделки сучастием кредитных организаций различаются вследующем:

банковскую операцию осуществляет кредитная организация, имеющая лицензию ЦБ РФ, асделки совершаются между двумя сторонами (кредитная организация иклиент), которые нерегулируются ЦБ РФ;

сделки, имеющие расхождения снормативными требованиями ЦБ РФ, непризнаются ничтожной, анесоответствие сделки положениям нормативных актов органов исполнительной власти признается ничтожной.

Признаками незаконной банковской деятельности являются:

совершение противоправных действий одним человеком или группой субъектов посговору;

получение крупной прибыли отнезаконной работы вбанковском секторе;

причинение финансового вреда клиентам в особо крупном размере (физическим лицам, юридическим лицам);

осуществление деяний, описанных вУК РФ (ст.172) сприменением служебного положения.

Незаконная предпринимательская деятельность.

Является разновидностью незаконной банковской деятельности. Чтобы понять, что является незаконной предпринимательской деятельностью, нужно разобраться с понятием «предпринимательская деятельность».Согласно статье 2 ГК РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая насвой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы вэтом качестве в установленномзакономпорядке.

Признаками предпринимательской деятельности являются:

систематичность;

самостоятельность;

рисковый характер;

направленность насистематическое получение прибыли. При этом признак систематичности установлен вдвух аспектах:

систематичность самойдеятельности;

систематическим должно быть получение прибыли.

Примером незаконности операций в финансово-кредитной сфере выступает деятельность ломбардов, которые должны быть включены вспециальный реестр ЦБ РФ. Недобросовестные участники рынка, в частности, ломбарды внарушение действующих норм, вместо выдачи микрозаймов населению, приспособили договор возвратного лизинга для выдачи займов гражданам вместо заключения жестко регламентированных и регулируемых состороны государства договоров кредита имикро-

займа. Врезультате этого, ломбарды уходят внезаконную деятельность.

Например, на сайте ЦБ РФ отражен список компаний свыявленными признаками незаконной деятельности нафинансовом рынке посостоянию на14.09.2022 (https:// cbr.ru/inside/warning-list/ Ломбарб «Карат», ЛОМ&БАРД, Ломбард Тамбов). Следовательно, эти ломбарды ведут незаконную деятельность, иих деятельность классифицируется как мошенничество постатье 159 УК РФ.

ЕАГ провела региональную оценку рисков отмывания преступных доходов за2017−2020 годы. В результате установлены наиболее актуальные угрозы науровне Евразийского региона, представленные втаблице 1.3.

Как видно изтаблицы 1.3, незаконная предпринимательская деятельность является одной изугроз отмывания преступных доходов.

Незаконное кредитование.

Федеральным законом от11июня 2021года №215-ФЗ Уголовный кодекс Российской Федерации дополнен статьей 171.5, устанавливающей ответственность за незаконное осуществление деятельности попредоставлению потребительских кредитов (займов).

Таблица 1.3

Угрозы отмывания доходов

№

п/п

1. Уклонение отуплаты налогов ииных обязательных платежей, другие налоговые преступления (втом числе манипулирование (мошенничество) сНДС)

2. Взяточничество, иные преступления коррупционной направленности (включая инезаконные действия сбюджетными средствами)

3. Мошенничество (включая инезаконные действия сбюджетными средствами)

4. Незаконный оборот наркотических средств, психотропных веществ иих прекурсоров

Вид угрозы

Окончание табл. 1.3

№

п/п

5. Уклонение отуплаты таможенных пошлин исборов ииные преступления втаможенной сфере

6. Деятельность финансовых пирамид

7. Незаконная предпринимательская деятельность

8. Организация исодействие незаконной миграции

Вид угрозы

При этом для привлечения куголовной ответственности необходимо, чтобы займы были предоставлены индивидуальным предпринимателем или лицом, которое исполняет обязанности по руководству организацией, неимеющей права наосуществление указанной деятельности, вкрупном размере, то есть насумму, превышающую два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей.

Максимальное наказание, которое может быть назначено пост.171.5 УК РФ, составляет дотрех лет лишения свободы. Также может быть назначен штраф оттрехсот тысяч до одного миллиона рублей или вразмере заработной платы или иного дохода осужденного за период отдвух дочетырех лет или обязательные работы насрок дочетырехсот восьмидесяти часов.

Кроме того, указанные лица должны быть подвергнуты административному наказанию поч.2ст.14.56 КоАП РФ заповторное совершение аналогичного правонарушения, несодержащего признаков уголовного деяния.

Незаконное банкротство [12]

Согласно статье 2 Федерального закона №127 «Онесостоятельности (банкротстве)», под несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом неспособность должника вполном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, обязательствам по выплате выходных пособий и/или оплате труда лиц, работающих или работавших

по трудовому договору, и/или исполнить обязанность поуплате обязательных платежей.

Предпосылки наступления банкротства оцениваются через призму признаков банкротства:

неспособность удовлетворить требования кредиторов поденежным обязательствам, обязательствам повыплате выходных пособий и(или) оплате труда лиц, работающих или работавших потрудовому договору;

исполнить обязанность поуплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и(или) обязанность неисполнены им втечение трех месяцев сдаты, когда они должны были быть исполнены.

В зависимости от причин несостоятельность может быть неумышленной (неосторожной) или сознательной (подложной). Подложная несостоятельность влечет возникновения незаконного банкротства. Оно возникает вусловиях чрезмерной обремененности долгами исопровождается действиями, направленными нато, чтобы спрятать, вывести часть имущества, заключить рискованные, спекулятивные или явно убыточные сделки, продать товары позаниженным ценам или признать заведомо вымышленные права, что нарушает законные права других лиц.

В современных условиях участились случаи незаконного банкротства. Аэто, всвою очередь, серьезно влияет натемпы экономического развития страны.

Разновидностями незаконного банкротства являются:

фиктивное банкротство — заведомо ложное объявление руководителем или собственником предприятия освоей несостоятельности сцелью введения взаблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся им платежей или скидки с долгов, аравно инеуплаты долгов, если это деяние причинило крупный ущерб;

преднамеренное банкротство — умышленное создание или увеличение неплатежеспособности предприятия, совершенное его руководителем или собственником предприятия вличных интересах или интересах третьих лиц,

причинившее крупный ущерб путем заключения заведомо невыгодных сделок, некомпетентного ведения дел, принятия насебя чужих долгов в качестве поручителя ииных действий, ведущих кневозможности удовлетворить требования кредиторов.

В противодействии незаконному банкротству важное значение играют такие субъекты, как арбитражные управляющие, так испециалисты финансового расследования.

Порядок противодействия незаконному банкротству арбитражными управляющими утвержден «Временными правилами проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного ипреднамеренного банкротства»[13].

Согласно статье 197 УК РФ, ответственность зафиктивное банкротство предусмотрен штраф вразмере:

от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного запериод отодного года додвух лет;

принудительные работы насрок допяти лет;

лишение свободы на срок до шести лет со штрафом вразмере довосьмидесяти тысяч рублей или вразмере заработной платы или иного дохода осужденного запериод дошести месяцев либо без такового (крупный размер).

Хищение ипричинение материального ущерба.

Согласно ст. 159 УК РФ, мошенничество считается одним из вариантов хищения имущества — хищение представляет собой акт противоправного, безвозмездного, корыстного изъятия чужой вещи либо прав нанее, наносящий ущерб ее собственнику. Преступники постоянно придумывают разнообразные способы присвоения чужого имущества, совершенствуют уже существующие, если они перестают работать. Так, вусловиях пандемии COVID19, хищение денежных средств, втом числе электронных средств является одним израспространенных преступлений, т.к. использование удаленного доступа к банков-

скому счету позволяет преступнику оставаться анонимным исовершать преступное деяние излюбой точки мира.

В гражданских правоотношениях формой выражения материального ущерба выступают убытки. Подубыт- ками в силу ст. 15 ГК РФ, п. 13−14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от23.06.2015 №25 «Оприменении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» понимается следующее:

реальный ущерб— утрата или повреждение имущества, атакже расходы, которые произведены (или будут произведены в будущем) лицом, право которого нарушено, для его восстановления;

упущенная выгода— неполученные доходы, которые лицо, которому причинен вред, могло бы получить при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право небыло нарушено.

Таким образом, под причинением материального ущерба понимаются имущественные потери, т.е. реальный ущерб, который подлежит возмещению виновным лицом.

Согласно рабочей группе потипологиям [14], хищение состоит изнескольких этапов:

обособление имущества;

изъятие;

обращение имущества в пользу виновного или других лиц. Оконченным хищение считается только после того, как виновный получает возможность распоряжаться похищенным имуществом, т.е. обратить его всвою пользу или пользу других лиц. Доэтого момента имеет место покушение нахищение.

Незаконные операции, совершаемые юридическими лицами.

Согласно статье 15.27.3 КоАП РФ, хозяйствующие субъекты признаются виновными за совершение незаконных финансовых операций ипривлекаются кадминистративной ответственности вслучаях:

физическим лицом, уполномоченным наосновании закона, иного правового акта, учредительного документа, договора или доверенности совершать действия отимени юридического лица;

физическим лицом, занимающим должность ворганах управления юридического лица или органах, осуществляющих контроль зафинансово-хозяйственной деятельностью юридического лица;

бенефициарным владельцем этого юридического лица в значении, определенном законом о противодействии отмыванию доходов.

За нарушение этой нормы юридическое лицо привлекается кответственности:

налагается штраф до3-кратной суммы денег, стоимости иного имущества, являющихся предметом правонарушения плюс ихконфискация либо без таковой;

административное приостановление деятельностинасрок до30суток сконфискацией денежных средств/

иного имущества либо без неё.

Незаконные операции, совершаемые физическими лицами.

В гражданских правоотношениях к физическим лицам относятся:

граждане страны;

иностранцы;

люди без гражданства.

В зависимости отразмера совершенного противоправного деяния физическое лицо можно привлечь кадминистративной, гражданско-правовой, дисциплинарной иуголовной ответственности.

К административной ответственности физическое лицо привлекается запреступление, входе которого был нанесен вред здоровью человека, была испорчена частная или общественная собственность. Например, сюда относится нарушение закона отишине. Ответственность регулируется Кодексом РФ обадминистративных правонарушениях.

<<< < Предыдущая 1 2 34 / 224 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]