Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Теория и практика противодействия незаконным финансовым операциям. Учебник

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 / 2211 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 > Следующая >>>

договора обязательного страхования риска ответственности управляющей компании, осуществляющей доверительное управление средствами пенсионных накоплений НПФ, вследствие нарушения договора доверительного управления.

2. Указание Банка России от 29 марта 2017 г. №4332-У «Обобязательных условиях договора доверительного управления средствами пенсионных резервов и(или) средствами пенсионных накоплений, заключаемого негосударственным пенсионным фондом суправляющей компанией» содержит требование поограничению рисков инвестиционного портфеля икредитных рисков.

3. Внести изменения вдействующее законодательство оНПФ иУказания Банка РФ обязательную норму страхования риска ответственности управляющей компании, осуществляющей доверительное управление средствами пенсионных накоплений негосударственного пенсионного фонда, вследствие страхования риска ответственности управляющей компании, нарушения договора доверительного управления. Причем расходы пострахованию риска ответственности управляющей компании должны ложиться науправляющую компанию

2. Схема мошенничества с«перерасчетом пенсий». Суть схемы: юридические организации объезжают жилые кварталы ипредлагают пенсионерам услуги поперерасчету повышенных пенсий, за эти услуги юридические организации получают наличные денежные средства отдесяти тысяч рублей ивыше.

Практические рекомендации.

Рекомендуется самостоятельно проверять информацию о пенсионных начислениях на сайте ПФР или на«Госуслугах» либо явиться лично вПФР или МФЦ для уточнения информации.

3. Присвоение пенсионных средств через механизм перехода вдругой НПФ. Суть схемы: недобросовестный негосударственный пенсионный фонд подделывает подписи вкладчиков вфиктивных договорах и заявлениях

101

на досрочный переход вдругой НПФ. При досрочном переходе вдругой НПФ потеряется весь инвестиционный доход, который последствии делится между злоумышленниками.

Практические рекомендации.

Любой переход, в том числе досрочный оформлять только через портал государственных услуг, что невозможно будет подделывать подписи вкладчиков.

Таким образом, вданной главе учебника рассмотрели основные типологии незаконных финансовых операций, совершаемых вфинансово-кредитной сфере. Как показывает практика, зная типологии незаконных финансовых операций, всегда можно минимизировать финансовые риски исохранить денежные средства для осуществления реальной хозяйственной деятельности.

3.3. Основные направления профилактики противодействия незаконным финансовым операциям

Реформа контрольно-надзорной деятельности, осуществляемой под эгидой государства, обязывает всех субъектов государственного и корпоративного управления обеспечивать достижение эффективности ирезультативности деятельности. Во исполнения этой реформы Проектным комитетом поосновному направлению стратегического развития Российской Федерации утвержден Стандарт комплексной профилактики нарушений обязательных требований [10], который определяет общие требования кустановлению иосуществлению контрольно-надзорными органами системы мер, направленных напрофилактику нарушений юридическими лицами игражданами, втом числе индивидуальными предпринимателями, обязательных требований, оценка соблюдения которых является предметом государственного контроля (надзора).

Одним изтребований Стандарта является разработка иутверждение перечня обязательных требований ввиде

102

проверочных листов (чек-листов). Подобная практика хорошо зарекомендовала себя за рубежом. Чек-листы помогают достигать эффективность профилактических работ набазе раскрытия обязательных требований посоответствующим отраслям экономики, что обеспечивает прозрачность хозяйственной деятельности иминимизировать риски отпричинения вреда. Общие требования к разработке и утверждению проверочных листов (чек-листов) приведены впостановлении правительства РФ[11].

Следовательно, хозяйствующие субъекты обязаны разрабатывать и утвердить внутренние стандарты противодействия незаконным финансовым операциям, что позволит насистемном уровне организовать профилактические работы пособлюдению обязательных требований, вытекающих изнорм законодательств итребований внутренней среды.

Профилактическая работа пособлюдению обязательных требований базируется насочетании лучших международных практик, вчастности,

применение риск-ориентированного подхода, учитывающего объемы используемых ресурсов, направленных наснижение рисков, связанных с нарушениями обязательных требований;

избирательность, предполагающая, что для обеспечения необходимого уровня выполнения обязательных требований следует выбрать наиболее адекватные инструменты мер профилактики;

содействие соблюдению законодательства, которое основано навыполнении требований прозрачности бизнеса;

добровольное раскрытие информации, способствующее минимизации риска причинения ущерба хозяйствующему субъекту.

Синергетический эффект от выполнения обязательных требований может быть достигнуть лишь при формировании корпоративной культуры, отвечающей интересам государства, общества иличности.

103

Несомненно, методика организации и внедрения вобщую систему управления индикаторов оценки профилактики противодействия незаконным финансовым операциям, является важной методологической задачей иимеет практическое значение.

Следует отметить, что практика противодействия незаконным финансовым операциям выработала соответствующие индикаторы, способствующие выявлению незаконных финансовых операций.

Международные стандарты аудита для формирования достоверных выводов о финансово-хозяйственной деятельности рекомендуют использовать аудиторские доказательства, вчастности:

инспектирование;

наблюдение;

внешнее подтверждение;

пересчет;

повторное проведение;

аналитические процедуры;

запрос.

Какие же признаки свидетельствуют оналичии возможности совершения мошеннических действий:

несоблюдение принципов разделения обязанностей;

наличие свободного доступа кактивам хозяйствующего субъекта;

неспособность сопоставить фактические активы сучетными данными;

совершение операций без должной авторизации;

отсутствие достаточного количества сотрудников либо недостаток квалифицированного персонала, что приводит кнеэффективному исполнению процедур контроля;

сговор между работниками;

наличие компактных, дорогостоящих ивысоколиквидных активов;

наличие возможностей уменеджмента обойти имеющиеся процедуры контроля.

104

К основным направлениям профилактики противодействия незаконным финансовым операциям относятся:

предупреждение правонарушений;

внутренний контроль соблюдения нормативов истандартов вдеятельности хозяйствующего субъекта;

оценка эффективности профилактических мероприятий.

Под профилактикой противодействия незаконным финансовым операциям понимается совокупность организационных, правовых, экономических, социальных, демографических, воспитательных ииных мер повыявлению, устранению причин иусловий совершения правонарушений или их недопущению. Следовательно, основными задачами профилактики противодействия незаконным финансовым операциям, являются:

соблюдение требований внутренних локальных нормативных документов, регламентирующих корпоративное поведение должностных лиц иработников хозяйствующего субъекта;

выявление причин иусловий совершения незаконных финансовых операций;

снижение размеров ущерба и потерь от незаконных финансовых операций.

Выявление незаконных финансовых операций всфере хозяйственной деятельности представляет собой обнаружение и документирование фактов совершения незаконных финансовых операций сцелью дальнейшего их финансового расследования. Субъектами выявления незаконных финансовых операций науровне хозяйствующего субъекта являются сервисные структурные подразделения «второй линии защиты»: внутренний контроль, отдел технического контроля, отдел охраны труда, экономическая безопасность, комлаенс-контроль, ана государственном уровне— Счетная Палата РФ, уполномоченные органы исполнительной власти, трудовые инспекции, органы пожарного надзора иряд др.

Мерами повыявлению незаконных финансовых операций являются, например, проверка организационно-

105

распорядительных документов наналичие определенных полномочий должностного лица наавторизацию хозяйственной операции, соблюдение внутреннего распорядка дня, выборочные проверки актив ит.д.

По результатам выявления правонарушений могут применяться процессуальные нормы ввиде проведения внутреннего служебного расследования или финансового расследования, порезультатам которых могут быть вынесены такие меры как предупреждение, выговор, увольнение работника. Уполномоченные государственные органы занарушение норм административного права виновных лиц привлекают кштрафу, возмещению ущерба.

Одной изцелей внутреннего контроля является соблюдение требований соответствующего законодательства, нормативов истандартов внутренних локальных документов.

Для выявления незаконных финансовых операций, проведения независимых расследований иминимизации рисков используются такие методы, как методы нетто иметод соответствия доходов ирасходов, отслеживание (tracing), анализ валовой прибыли (gross proﬁt analysis), метод тестирования данных наоснове закона Бенфорда, метод тестирования на основе математической модели M-score Бениша идр.

Метод нетто, как один из способов отражения данных вфинансовой отчетности, заключается вотражении вотчетности данных завычетом регулирующих величин. Кэтим величинам относятся сумма амортизации поосновным средствам, резервы под обесценивания материальных ценностей, резервы посомнительному долгу ит.д.

Таким образом, метод нетто позволяет выявить мошеннические действия пофальсификации финансовой отчетности сцелью повышения ее ликвидности.

Метод соответствия доходов и расходов помогает выявлять признаки завышения расходов вотчетном периоде посравнению свеличиной доходов, т.е. соответствующие расходы должны быть направлены наполучение доходов.

106

Метод отслеживания является основным методом в выявлении незаконных финансовых операций. Суть данного метода заключается втом, что сначала выявляется признак незаконных финансовых операций вдокументах, затем этот признак отслеживается на предмет влияния нахозяйственную деятельность. Алгоритм применения данного метода приведен нарисунке3.4.

Признак

Проверка документарного подтверждения

Полнота

Счет на оплату, выписка банка

информации

Договор

Отслеживание

Рисунок 3.4. Метод отслеживания

Источник: разработано авторами

Финансовые операции

Анализ валовой прибыли позволяет определить рентабельность продаж, то есть операционную эффективность хозяйственной деятельности. ФНС России ежегодно утверждает среднеотраслевые индикаторы рентабельности продаж по видам экономической деятельности с целью отслеживания расходов хозяйствующего субъекта. Например, рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг ирентабельность активов организаций по видам экономической деятельности, в процентах (в2021году) утверждены приказом ФНС России от30.05.2007 №ММ-3— 06/333@ вразмере 14,5% (рентабельность активов— 9,3%). Если фактические значения рентабельности продаж и рентабельности активов

107

окажутся ниже среднеотраслевого значения, то это свидетельствует оналичии признаков ухода отуплаты налоговых платежей.

Метод тестирования данных на основе закона Бенфорда позволяет выявить признаки фальсификации данных финансовой отчетности на основе их дублирования или искусственного внесения данных вдинамический ряд. Математическое выражение данного закона предоставляет исследователю возможность находить пределы ожидаемого (нормального) дублирования, дублирование выше допустимого предела определяется как аномальное или излишнее.

Метод тестирования наоснове математической модели M-score Бениша. Эта модель спомощью расчета нескольких составляющих финансовых коэффициентов позволяет определить, совершает ли хозяйствующий субъект манипуляции сполученным доходом или нет.

M-оценка = −4.84 + 0.92 × DSRI + 0.528 × GMI +

+ 0.404 × AQI + 0.892 × SGI + 0.115 × DEPI −

– 0.172 × SGAI + 4.679 × TATA − 0.327 × LVGI ,

где DSRI— индекс продаж дебиторской задолженности;

GMI— индекс рентабельности продаж;

AQI— индекс качества активов;

SGI— индекс роста продаж;

DEPI— индекс амортизации;

SGAI— индекс управленческих расходов;

LVGI— индекс коэффициента финансовой зависимости;

TATA — общая сумма начислений кобщей сумме

активов.

Условия проверки результатов:

если M-Score >— 1.78:КРАСНЫЙ ФЛАГ; вероятные манипуляции сдоходами; высокая вероятность того, что фирма будет манипулятором; серьезные манипуляции;

если -2.22 < M-Score < -1.78:ЖЕЛТЫЙ ФЛАГ; воз- можное манипулирование заработком; но у компании более надежные отчеты, чем когда m-score выше -1,78; небольшие манипуляции;

108

если M-Score < -2.22:ЗЕЛЕНЫЙ ФЛАГ; маловеро- ятная манипуляция прибылью; компания вряд ли будет манипулятором.

Для оценки эффективности профилактических мероприятий в области противодействия незаконным финансовым операциям применяются качественные, так иколичественные показатели. Ккачественным показателям оценки эффективности относятся:

степень охвата профилактическими мероприятиями реализации установленных обязательных требований заотчетный период времени;

снижение количества нарушений требований внутренних локальных нормативных документов;

снижение объема ущерба отправонарушений экономической направленности.

К количественным показателям оценки эффективности профилактических мероприятий можно отнести:

расчет чистых активов хозяйствующего субъекта заопределенный период времени;

методы исторического моделирования (например, метод Монте -Карло);

расчет показателя Value-at-risk (VaR) — величина убытков, которая свероятностью, равной уровню доверия (например, 99%), небудет превышена, управление стоимостью бизнеса (Value based management, VBM).

Стоимость бизнеса (V) определяется поформуле:

V = D/R,

где D— чистый доход бизнеса загод,

R— коэффициент капитализации или рыночная стоимость.

Чистые активы вхозяйственной деятельности играют роль агрегированного индикатора. Сих помощью можно измерить масштабы деятельности хозяйствующего субъекта, акцентировав внимание наувеличение или снижение величины чистых активов. Сопряженность величины чистых активов и размера уставного капитала

109

является основным индикатором, характеризующим финансовое благополучие хозяйствующего субъекта. Это позволяет собственникам хозяйствующего субъекта своевременно принимать меры по дальнейшему развитию бизнеса внаправлении достижения намеченных программных целей. Примером постоянного контроля засоотношением величины чистых активов и размера уставного капитала является требование федерального закона обакционерных обществах [12], всоответствии с которым хозяйствующие субъекты обязаны, если чистые активы меньше уставного капитала, разработать комплекс по приведению чистых активов доразмера уставного капитала.

Алгоритм оценки методом исторического моделирования представлен нарисунке 3.5.

Рисунок 3.5. Алгоритм оценки методом исторического

моделирования

Источник: разработано авторами

110

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 / 2211 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]