Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Теория и практика противодействия незаконным финансовым операциям. Учебник

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 23 / 223 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 > Следующая >>>

клиенты ибенефициары, источниками средств которых является деятельность, связанная срисками отмывания денег, должны проверяться сособой тщательностью;

банк должен разработать документ о выявлении идействиях при обнаружении необычной или подозрительной деятельности клиента. При этом необычная или подозрительная деятельность может включать:

движение средств посчету, несоответствующее деятельности клиента;

операции сиспользованием средств свыше определенных пороговых значений;

использование счета вкачестве транзитного (частые переводы средств посчету).

1.2. Основные задачи, объект, субъекты противодействия ипредмет дисциплины

Следует отметить, что отмывание преступных доходов связано стакими явлениями как коррупция, финансирование преступности и терроризма, различного рода хищениями ирядом других. Все эти явления существовали ипродолжают существовать, без решения данных проблем невозможно достичь благоприятной ситуации вэкономике страны игосударстве вцелом.

Следовательно, возникает объективная необходимость вобеспечении противодействия незаконным финансовым операциям иотмыванию денежных средств через различные финансовые инструменты.

К основным задачам противодействия незаконным финансовым операциям в финансово-кредитной сфере можно отнести:

изучение международных стандартов ироссийского законодательства всфере противодействия незаконным финансовым операциям иотмыванию денежных средств;

раскрытие понятия «незаконные финансовые операции» иих существующую классификацию;

изучение типологий незаконных операций;

разработка основных направлений профилактики противодействия незаконным финансовым операциям.

Объектом противодействия является совокупность незаконных финансовых операций иотмывание денежных средств.

Предметом противодействия является экономические явления «отмывание доходов», «злоупотребление», «коррупция» как вся совокупность незаконных финансовых операций, носящих запутанный или необычный характер сделки ине имеющий очевидного экономического смысла или очевидной законной цели.

К субъектам противодействия незаконным финансовым операциям относятся:

владельцы бизнес-процессов;

служба внутреннего контроля иаудита;

комплаенс-контроль;

лица, оказывающие профессиональные услуги (адвокаты, нотариусы, профессиональные бухгалтера, аудиторы);

арбитражные управляющие.

Кратко дадим пояснения покаждому субъекту.

Владельцы бизнес-процессов. Под владельцем бизнеспроцесса понимаются работники ируководители структурных подразделений организации, обладающие необходимыми полномочиями и несущие ответственность заорганизацию бизнес-процесса всоответствии спредъявляемыми требованиями. Это означает следующее, что впроцессе выполнения своих должностных функций они могут выявить признаки ифакты совершения незаконных финансовых операций, ведущих кэкономическому ущербу. По каждому выявленному факту незаконных финансовых операций необходимо их документировать идовести досведения руководства.

Служба внутреннего контроля и аудита. Целью внутреннего контроля иаудита является минимизация рисков, связанных снезаконными финансовыми операциями. При этом внутренний контроль иаудит осуществляется всоответствии спринятыми внутренними доку-

ментами (методиками, регламентами, процедурами) для обеспечения эффективности и результативности хозяйственной деятельностью. Под эффективностью вконтексте данного учебника понимается рациональное использование всех имеющихся ресурсов (финансовых, трудовых, технологических идр.) в целях недопущения непроизводительных затрат (сверхнормативные затраты сырья иматериалов, противодействие фактам хищений, краж, нецелевого использования финансовых ресурсов).

Комплаенс-контроль. Комплаенс-контроль понимается как вшироком смысле, так и в узком. В широком смысле слова комплаенс обозначает соответствие нормам закона, стандартам ирегулятивным установленным правилам. Вузком смысле комплаенс— это выявление рисков нарушений законодательства при использовании, как ресурсов коммерческих организаций, так игосударственных средств, атакже признаков фактов коррупции.

Следует отметить, что комплаенс является основным составляющим контроля любого хозяйствующего субъекта, всегда функционирующей потем или иным правилам. Вэтом смысле он рассматривается как обязательная составляющая системы управления, одной изважнейших частей которой является система внутреннего контроля. Комплаенс является одним изметодов выявления незаконных финансовых операций, ущерба репутации хозяйствующего субъекта ипроявлений коррупции.

Лица, оказывающие профессиональные услуги. Всилу своей профессиональной деятельности адвокаты, нотариусы, профессиональные бухгалтера и аудиторы могут столкнуться с негативными явлениями в экономике хозяйствующего субъекта ввиде хищений денежных средств, краж, обналичивание денежных средств через счета фирм-однодневок идр. Поэтому действующее законодательство Российской Федерации возлагает на этих лиц обязанность по сообщению о негативных явлениях ворган государственного финансового контроля— Росфинмониторинг.

Арбитражные управляющие. В числе основных незаконных финансовых операций, совершаемых аффилированными лицами, значатся факты вывода активов иденежных средств из-под юрисдикции хозяйствующего субъекта, перевод их насчета подконтрольных организаций. Врезультате этих действий вэкономике хозяйствующего субъекта может образоваться финансовая дыра ввиде нехватки денежных средств на погашение срочных обязательств, последствием которых может являться негативный процесс возникновения процедуры несостоятельности.

Согласно действующему законодательству, арбитражные управляющие назначаются судом входе разбирательства процедуры банкротства хозяйствующих субъектов.

У арбитражного управляющего в качестве возникновения оснований о наличии признаков незаконного вывода активов иденежных средств, могут являться:

наличие значительной суммы трансакций понеобычным операциям;

заключение сделок сусловиями обязательного предоставления залога активов, значительно превышающих сумму сделки;

использование фирм-однодневок в цепочке хозяйственных операций;

вовлечение вхозяйственный оборот таких финансовых инструментов, как вексель, выдача займов без залога;

наличие финансовых операций саффилированными лицами идр.

В целях подтверждения признаков незаконного вывода активов иденежных средств, арбитражные управляющие могут запустить процедуры по финансовой экспертизе осуществленных хозяйственных операций запредыдущие годы, атакже оформления ходатайства вадрес Генеральной прокуратуры РФ, Росфинмониторинга обаресте, блокировке счетов ивозврату похищенных активов[2].

Таким образом, деятельность арбитражных управляющих исистему внутреннего контроля хозяйствующего

субъекта попоиску, идентификации, аресту, конфискации ивозврату активов вполной мере можно рассматривать как экономико-правовой механизм противодействия незаконным финансовым операциям.

1.3. Понятие «незаконные финансовые операции». Классификация незаконных финансовых операций

Прежде чем рассмотреть понятие «незаконные финансовые операции», необходимо проанализировать суть финансовых операций. Согласно толковому словарю русского языка[7], существительное «операция» используется для обозначения отдельного этапа какого-либо процесса, а под процессом понимается «совокупность последовательных действий для достижения какого-либо результата»[8].

Таким образом, для совершения операции необходимо предпринять ряд действий согласно установленной цели. Если целью является получение материальных ресурсов отпоставщика, то необходимо осуществить платеж вего адрес ввиде оформления платежного поручения наперечисление денежных средств. В данном случае, именно процесс перечисления денежных средств является финансовой операцией. Если целью является получение незаконных выгод засчет уклонения отуплаты налогов (путем использования транзитных операций между фирмамиоднодневками), то данная операция является незаконной финансовой операцией, что противоречит требованиям действующего налогового законодательства страны.

В настоящее время в экономической литературе приводятся огромное количество определений, характеризующих финансовые операции, проанализируем втаблице1.1 некоторые подходы кэтому понятию.

Существование различных толкований термина «финансовые операции» сходятся водном: финансовые операции осуществляются наоснове гражданско-правовых сделок.

Определение термина «финансовые операции»

Подход Автор Сущность финансовых опе-

раций

Разновидность гражданско-правовых сделок

Совокупность действий денег ииного имущества

Волжен-

кин Б.В.

Яцелен-

коБ.В.

Финансовые операции являются разновидностью гражданско-правовых сделок.

Финансовые операции состоят изсовокупности действий вотношении денег идругого имущества, приобретенного заведомо незаконным путем, при совершении гражданско-правовых сделок

Капитал приходит вдвижение

Лопашен-

коН.А.

Финансовые операции— это операции, результатом которых является то, что капитал приходит вдвижение.

Финансовые операции исделки— это совершенно несопоставимые друг отдруга действия

Здравомыс-

лов Б.В.

Финансовые операции представляют собой взаимосвязанные действия, осуществляемые всоответствии снормами финансового права. Сделки же регулируются нормами гражданского права.

Разграничиваются между собой финансовые операции исделки поотраслевому принципу.

Трактовка Федерального закона №115-ФЗ

Федеральный закон №115-ФЗ

Финансовые операции— действия физических июридических лиц сденежными средствами или иным имуществом независимо отформы испособа их осуществления, направленные наустановление, изменение или прекращение связанных сними гражданских прав иобязанностей.

Таблица 1.1

Окончание табл. 1.1

Подход Автор Сущность финансовых опе-

раций

Трактовка ВС РФ

Источник: разработано авторами на основании источника [9]

Поста-

новление

Пленума

ВС РФ от

07.07.2015 №32

Финансовые операции исделки, предусмотренные статьями 174 и174.1 УК РФ— это есть действия сденежными средствами, ценными бумагами ииным имуществом (независимо отформы испособов их осуществления), направленные наустановление, изменение или прекращение связанных сними гражданских прав иобязанностей.

Экономическая сущность гражданско-правовых сделок заключается втом, что они способны оказывать влияние на финансовое положение хозяйствующего субъекта, финансовый результат его деятельности идвижение денежных средств. Это влияние выражается впоявлении, изменении или выбытии (прекращении) каких-либо видов имущества либо обязательств организации, или визменении цены этих видов имущества либо обязательств, атакже визменении величины финансовых результатов, либо виных изменениях вфинансовом положении хозяйствующего субъекта.

Гражданское законодательство России устанавливает запрет назлоупотребление правом иобязывает участников правоотношений действовать добросовестно при установлении, осуществлении и защите гражданских прав ипри исполнении гражданских обязанностей.

И встает вопрос, что же понимается под добросовестным поведением? Ответ наданный вопрос можем найти вПостановлении Пленума Верховного Суда РФ, где отмечается, что «оценивая действия сторон как добросовест-

ные или недобросовестные, следует исходить из поведения ожидаемого отлюбого участника гражданского оборота, учитывающего права и законные интересы другой стороны, содействующего ей, втом числе вполучении необходимой информации»[10].

Таким образом, в экономической сфере понятия «незаконные финансовые операции» и «недобросовестность» становятся синонимами, позволяющими незаконно наживаться засчет другой стороны. И, однозначно, последствиями этих действий являются совершение незаконных финансовых операций, под которыми понимаются «сделки и другие действия физических и юри-

дических лиц, резидентов инерезидентов сденежными средствами, ценными бумагами и платежными документами, независимо отформы испособа их осуществления, направленные на установление, изменение или прекращение связанных сними гражданских прав иобязанностей, совершенные снарушением национального законодательства каждой изСторон, влекущим засобой уголовную, административную или гражданско-правовую ответственность»[11].

Для наиболее глубокого понимания сущности незаконных финансовых операций, необходимо рассмотреть их классификационные признаки, отраженные втаблице1.2.

Таблица 1.2

Классификация незаконных финансовых операций

Признак Виды незаконных финансовых операций

По отрасли права, отнесенной ксфере ПОД/ФТ

По объектам Заключение незаконных сделок

Незаконные валютные операции Незаконные операции потаможенному праву Незаконные операции поналоговому праву

Незаконная банковская деятельность Незаконная предпринимательская деятельность

Окончание табл. 1.2

Признак Виды незаконных финансовых операций

Незаконное кредитование Незаконное банкротство Хищение ипричинение материального ущерба

По субъектам Незаконные операции, совершаемые юриди-

ческими лицами Незаконные операции, совершаемые физическими лицами

Источник: разработано авторами.

Рассмотрим последствия некоторых видов незаконных финансовых операций.

Незаконные валютные операции.

С началом специальной военной операции наУкраине вдействующее валютное законодательство внесены изменения, которые ограничивают или запрещают валютные операции.

Незаконными валютными операциями между резидентами являются:

продажа иперевод валюты резиденту;

приобретение урезидента валюты;

использование валюты врасчетах срезидентом.

выдача нерезидентам займы виностранной валюте;

зачисление иностранной валюты на свои счета, открытые вбанках запределами РФ;

перевод денег без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа иностранных платежных систем;

совершение сделок скомпаниями ифизлицами из«черного списка» или сорганизациями под их контролем;

исполнение обязательства позавершенным сделкам перед юридическими ифизическими лицами из«черного списка»;

осуществление финансовых операций, выгодоприобретателями покоторым являются лица из«черного списка».

«Черный список» определен Постановлением Правительства РФ от11.05.2022 №851 «Омерах пореализации Указа Президента Российской Федерации от 3мая 2022 №252.

Осуществление незаконных валютных операций влечет наложение административного штрафа:

на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, июридических лиц вразмере от20 до40 процентов суммы незаконной валютной операции;

на должностных лиц— от20 до40 процентов суммы незаконной валютной операции.

Незаконные операции потаможенному праву.

В соответствии сроссийским законодательством таможенное право регулирует таможенное оформление, таможенные тарифы, специальные таможенные процедуры, платежи, контроль, ответственность втаможенной сфере. И, следовательно, могут возникнуть незаконные операции, совершаемые вопреки требованиям таможенного законодательства.

Нарушение правил таможенного законодательства влечет либо кадминистративному, либо уголовному наказанию. Все зависит отстепени тяжести вреда ипричиненного ущерба.

К уголовной ответственности в рамках таможенной деятельности восновном привлекаются за контрабанду товаров. Это такие статьи как 200.1, 200.2, 226.1 и229.1 УК РФ. Врамках данного учебника небудем рассматривать сущность этих уголовных статей.

Незаконные операции поналоговому праву.

Основанием для привлечения кответственности являются нарушения требований налогового законодательства, вчастности, не соблюдение требований формирования основных элементов налогообложения, ккоторым относятся:

налогоплательщики иобъект налогообложения;

налоговая база иналоговая ставка;

<<< < Предыдущая 1 23 / 223 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]