Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Теория и практика противодействия незаконным финансовым операциям. Учебник

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1314 / 2214 15 16 17 18 19 20 21 22 > Следующая >>>

невозможность установить фактическое местонахождение организации (доказательством, вчастности, может служить протокол осмотра налоговой службы об отсутствии организации позаявленному адресу);

несдача отчетности вналоговые органы;

хозяйственные операции не отвечают признакам реальности;

первичные документы содержат недостоверные ипротиворечивые сведения;

номинальность контрагентов инереальность их взаимоотношений;

круговое движение денежных средств между участниками сделки споследующим их возвратом или обналичиванием;

договоры с контрагентами составлены ранее даты регистрации вкачестве юридического лица;

движение денежных средств насчетах характеризуется несоответствием назначения платежа при зачислении денежных средств насчета назначению платежа при списании средств сосчета;

перераспределение денежных средств между одними итеми же участниками.

За осуществление незаконной деятельности пообналичиванию денежных средств генеральный директор организации может быть привлечен куголовной ответственности постатье 199 УК РФ зауклонение отуплаты налогов путем включения вдекларацию заведомо ложных сведений, атак же постатье 327 УК РФ за подделку, изготовление или сбыт поддельных документов. Указанные преступления могут относиться ккатегории тяжких, наказание закоторые может доходить дошести лет лишения свободы.

За обналичивание денежных средств, фирма, оказывающая незаконные услуги, может быть привлечена куголовной ответственности постатье 171 УК РФ заосуществление незаконной предпринимательской деятельности, атакже постатье 174 УК РФ «Легализация, отмывание денежных средств» посовокупности преступлений.

131

После подтверждения наличия признаков незаконной деятельности кредитная, организация обязана блокировать расчетный счет клиента ипотребовать предоставить письменные пояснения, а в случае невозможности — довести эту информацию доРосфинмониторинга вцелях дальнейшего изучения незаконной операции.

4.3. Противодействие незаконному выводу банковских активов

Санкционная политика Запада, разразившийся финансовый кризис вРоссии, характеризующийся увеличением инфляционных ожиданий состороны финансовых инефинансовых организаций, неопределенность денежно-кредитной политики ЦБ РФ являются детерминантами, способствующими незаконному выводу банковских активов.

Далее необходимо рассмотреть понятие «активы». Для этого обратимся к нормативно-правовым документам, регулирующим финансовый учет. Так, для целей составления финансовой отчетности применяется следующее определение актива— «активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила врезультате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды вбудущем. Будущие экономические выгоды— это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию» [13]. Таким образом, из этого определения можно сделать следующий вывод отом, что к банковским активам можно отнести экономические выгоды, получаемые вбудущем от операций с имуществом, которое укредитной организации имеется во владении или в распоряжении. Следовательно, к активам банка можно отнести:

кассовая наличность;

ссуды;

132

инвестиции;

ценные бумаги;

недвижимость;

и иное имущество, находящее всобственности.

Увеличение активов кредитной организации происходит засчёт проведения активных операций: кредитование, инвестиционные операции, межбанковские кредиты, эмиссия облигаций банка, прочие операции банка поразмещению собственных ипривлечённых средств, результатом этих операций является приращение активов. Индикатор ежегодного приращения активов свидетельствует офинансовой устойчивости и платежеспособности кредитной организации.

Достаточность капитала кредитной организации, соотношение между доступным (величина располагаемого банком внутреннего капитала для покрытия потерь) итребуемым капиталом (величиной необходимой банку для покрытия неожидаемых потерь вследствии реализации рисков) одно изтребований защиты отрисков, основанного наБазельских соглашениях.

Нарушение объемов достаточности капитала кредитной организации может являться признаком незаконного вывода активов. К основным признакам незаконного вывода активов относятся:

кредитование заемщиков, имеющих сомнительную платежеспособность;

стоимость активов банка недостаточно для выполнения его обязательств перед кредиторами;

низкое качество кредитного портфеля кредитной организации;

необеспеченность объемами резервов навозможные потери посудам.

Далее кратко рассмотрим сущность каждого признака незаконного вывода банковских активов.

Кредитование заемщиков, имеющих сомнительную платежеспособность. Основная цель анализа кредито-

способности заемщика состоит втом, чтобы определить:

133

способность заемщика рассчитаться сосвоими долговыми обязательствами наближайшую перспективу;

степень риска, который банк готов взять насебя;

размер кредита, который может быть предоставлен вданных обстоятельствах;

условия предоставления ссуды.

Таким образом, под кредитоспособностью заемщика банка понимается способность к получению кредита, атакже, вполном объеме ив срок рассчитаться поосновному долгу ипроцентам сбанком-кредитором.

Оценка кредитоспособности заемщика может состоять изследующих составляющих:

общая характеристика предпринимательской деятельности;

оценка ликвидности активов заемщика;

анализ источников финансирования хозяйственной деятельности;

анализ денежного потока ивыявление его профицита или дефицита;

анализ соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей;

оценка финансовых результатов хозяйствования ипоказателей деловой активности.

Схемой вывода банковских активов наоснове оценки кредитоспособности заемщика является кредитования заемщика, имеющего сомнительную платежеспособность либо заведомо не обладающих способностью исполнить свои обязательства. Условием для вывода банковских активов является коррупционный сговор персонала кредитной организации изаемщика. Схема вывода банковских активов представлена нарисунке 4.2.

Практические рекомендации.

В целях противодействия вывода активов наоснове сомнительной платежеспособности заемщика покажем оценку кредитоспособности заемщика пометодике Сбербанка [14]. Оценка финансового состояния заемщика пометодике Сбербанка производится сучетом тенденций

134

визменении финансового состояния ифакторов, влияющих наэти изменения.

Кредитование

Кредитная

организация

Вывод активов

Сомнительная задолженность

Заемщик

Рисунок 4.2. Схема вывода активов наоснове

сомнительной платежеспособности заемщика

Источник: разработано авторами

Таблица 4.3

Система финансовых коэффициентов, применяемая для

оценки кредитоспособности заемщика

Показатель Обозна-

чение

Коэффициент абсолютной ликвидности

К1 Денежные средства/ [Кратко-

срочные обязательства всего—

Формула расчета

Доходы будущих периодов—

Резервы предстоящих платежей]

Коэффициент критической оценки (промежуточный коэффициент покрытия)

К2 [Денежные средства + Кратко-

срочные финансовые вложения

+ Дебиторская задолженность,

платежи покоторой ожидаются

втечение 12месяцев]/ [Кратко-

срочные обязательства всего—

Доходы будущих периодов—

Резервы предстоящих платежей]

Коэффициент текущей ликвидности

К3 Оборотные активы всего/

[Краткосрочные обязательства

всего— Доходы будущих пери-

одов— Резервы предстоящих

платежей]

135

Окончание табл. 4.3

Показатель Обозна-

чение

Коэффициент соотношения собственных изаемных средств

Рентабельность, %

К4 Капитал ирезервы всего/ [Долго-

срочные обязательства всего—

всего— Доходы будущих пери-

К5 (Прибыль отпродажи/ Выручки

Формула расчета

Краткосрочные обязательства

одов— Резервы предстоящих

платежей]

отпродажи) × 100%

Оценка результатов расчетов К1–К5 заключается вприсвоении заемщику категории по каждому из этих показателей наоснове сравнения полученных значений сустановленными эмпирическим путем достаточными. Далее определяется сумма баллов по этим показателям сучетом их коэффициентных весов. Всоответствии сполученной суммой баллов определяется рейтинг или класс заемщика.

Таблица 4.4

Определение категории кредитоспособности заемщика

Коэффи-

циенты

К1 0,2 ивыше 0,1— 0,2 менее 0,15 К2 0,8 ивыше 0,5— 0,8 менее 0,5 К3 2,0 ивыше 1,0— 2,0 менее 1,0 К4 1,0 ивыше 0,7— 1,0 менее 0,7 К5 0,15 ивыше менее 0,15 нерентабельный

1-й класс 2-й класс 3-й класс

Далее наосновании определенных категорий показателей, всоответствии сих весами рассчитывается сумма баллов заемщика (S— рейтинговое число):

S = 0,11 × К1 + 0,05 × К2 + 0,42 × К3 + 0,21 × К4 +

+ 0,21 × К5

136

Заключительным этапом рейтинговой оценки кредитоспособности является определение класса заемщика, проводимое наоснове рассчитанной суммы баллов.

S = 1 или 1,05— заемщик может быть отнесен кпервому классу кредитоспособности;

S больше 1,05, номеньше 2,42— соответствует второму классу;

S равно или больше 2,42 — соответствует третьему классу.

Таким образом, используя методику Сбербанка можно обеспечивать противодействие выводу банковских активов.

Стоимость активов банка недостаточно для выполнения его обязательств перед кредиторами.

На практике, наиболее распространенными способами обеспечения обязательств, являются залог ипоручительство. Следует отметить, что предметом залога может быть любое имущество, за исключением имущества, на которое не допускается обращение взыскания, требований, неразрывно связанных сличностью кредитора, вчастности требований обалиментах, овозмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, ииных прав, уступка которых другому лицу запрещена законом.

По договору поручительства возникает обязанность поручителя оплатить кредитору должника сумму долга последнего, при этом такое исполнение небудет являться оплатой долга задолжника, асобственной обязанностью поручителя.

Суть схемы состоит в следующем: кредитные организации оформляют кредитные договора без обеспечительных мер (залога ипоручения), при этом заемщиками выступают аффилированные с кредитной организацией лица. Подобный механизм предоставления кредитных средств напрактике очень сложно оспорить.

Практические рекомендации.

В процедурах внутреннего контроля кредитных организаций при оформлении кредитных договоров установить обязательные требования в виде предоставления

137

обеспечительных мер (залога ипоручения), что минимизирует риски незаконного вывода банковских активов.

Низкое качество кредитного портфеля кредитной организации. Как показывает практика банкротств кре-

дитных организаций, основным фактором, влияющим нафинансовую устойчивость банков, является низкое качество активов— это значительная доля неликвидных иневозвратных активов вобщей структуре активов. Следовательно, характеристики кредитного портфеля банка являются важными показателями надежности и устойчивости кредитной организации, к которым относятся:

размещенные депозиты, втом числе межбанковские кредиты (депозиты, займы), прочие размещенные средства, включая требования наполучение (возврат) долговых ценных бумаг, акций, векселей, драгоценных металлов, предоставленных подоговору займа;

учтенные векселя;

суммы, уплаченные кредитной организацией бенефициару побанковским гарантиям, но не взысканные спринципала;

денежные требования кредитной организации посделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

требования кредитной организации поприобретенным посделке правам (требованиям) (уступка требования);

требования кредитной организации по приобретенным навторичном рынке закладным;

требования кредитной организации по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов);

требования кредитной организации кплательщикам пооплаченным аккредитивам (вчасти непокрытых экспортных иимпортных аккредитивов);

138

требования кредитной организации (лизингодателя) клизингополучателю пооперациям финансовой аренды (лизинга)[15 ].

Практические рекомендации.

При оформлении кредитного портфеля обязательно ввести процедуры лимитирования с указанием определенной суммы кредита, накоторую может рассчитывать заемщик исходя изсвоего финансового положения.

Постоянно обеспечивать диверсификацию кредитного портфеля путем предоставления большего количества мелких займов наменьший срок большему числу потенциальных клиентов. Краткосрочные ссуды менее подвержены риску невозврата, что подтверждается статисткой иотчетностью банка.

При оформлении кредитного портфеля использовать программу страхования обязательств в целях минимизации потенциального ущерба.

В вести практику кредитования предоставления заемщиками высоколиквидных активов вцелях полного покрытия кредита вслучае его невозврата.

Необеспеченность объемами резервов навозможные потери посудам.

В современном мире любая деятельность подразумевает формирование определенной величины резервов напокрытие возможных потерь, полученных врезультате реализации рисковых ситуаций (финансовых, материальных, чрезвычайных ситуациях).

Этимология слова резерв отсылает к французскому reserve означающее сбережение. Вдругом варианте его корни влатинском языке reservare, что значит хранить, беречь.

В экономической литературе под потерями понимаются неиспользованные возможности улучшения эффективности хозяйственной деятельности. А в банковской сфере потери по ссудам включают в себя объем оценки рисков невозврата кредитов, атакже неполученные суммы процентов. Поэтому кредитные организации обязаны формировать объем резервов навозможные потери поссудам.

139

Практические рекомендации.

 

 

∑

Согласно Положению №590-П [15] резерв формируется поконкретной ссуде или попортфелю однородных ссуд. При формировании резерва коммерческие организации осуществляют расчет необходимого объема резерва. Потери, которые должны быть признаны без учета обеспечения поссуде. Таким образом, при ссудах без обеспечения резерв формируется расчетным путем, ас обеспечением минимальный размер резерва (Р) определяется последующей формуле:

Об

Р=РР 1

×−

Ср

где РР— размер расчетного резерва;

— коэффициент (индекс) категории качества обе-

спечения. Для обеспечения I категории качества k

)принимается равным единице (1,0). Для обеспечения

II категории качества k

— стоимость обеспечения соответствующей кате-

Об

)принимается равным 0,5;

i(k2

гории качества (за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных среализацией обеспечения), втысячах рублей;

Ср— величина основного долга поссуде.

Если значение ∑k

× Обi больше значения Ср или

равно ему, то значение Р принимается равным нулю (0).

Таким образом, кредитные организации, которые не формируют резерв на покрытие убытков от ссуд, должны включать сумму действительных чистых списаний (убытки минус взыскания) затекущий год воперационные расходы.

4.4. Противодействие криминальному банкротству

В современном мире развивающихся технологий одной из постоянно нарастающих проблем является

140

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1314 / 2214 15 16 17 18 19 20 21 22 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]