Файловый архив студентов. Файловый архив студентов.
1329 вузов, 5502 предметов.
/ Регистрация
FAQ Обратная связь Вопросы и предложения
Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Башкирский Государственный Аграрный Университет
Предмет:
[НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Файл:

Теория и практика противодействия незаконным финансовым операциям. Учебник

.pdf
Скачиваний:
0
Добавлен:
07.09.2026
Размер:
1 Мб
Скачать
☆
обширное распространение криминальных банкротств. Данная проблема заключается втом, что хозяйствующие субъекты преднамеренно совершают действия, которые направлены нато, чтобы кредитор обрёл положение несо­стоятельности, путем нарушения действующего законода­тельства.
В основе совершения данных противоправных дей­ствий лежат, содной стороны, попытка сокрытия более тяжкого преступления, сдругой, высокая степень соци­альной опасности, что в совокупности есть угроза эко­номической безопасности государства, путем нанесения ущерба экономической составляющей. Всвязи стем, что одной изприоритетных задач всфере экономической без­опасности является противодействие криминальному банкротству, необходимо выявить ее сущность иправо­вую составляющую.
Под несостоятельностью (банкротством), вюридико­технических целях принято обозначать, одним словом, «банкротство», и понимать признанную арбитражным судом неспособность должника вполном объеме удовлет­ворить требования кредиторов по денежным обязатель­ствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и(или) исполнить обязанность поуплате обя­зательных платежей[16].
В ходе деловой практики достаточно часто приходится сталкиваться сфактами, когда должники злоупотребляют правом при применении процедуры банкротства сцелью минимизировать свои расходы и обеспечить благопри­ятные условия для отдельных аффилированных креди­торов или членов своей семьи. Это связано прежде всего стем, что входе проведения процедуры банкротства при недостаточной кредитной массы, когда имущества нехва­тило для удовлетворения всех требований кредиторов, должник освобождается от остальных неисполненных обязательств. Это является основанием для проявления корыстных интересов иих реализации. Достаточно рас-
141
пространенной является практика накануне банкрот­ства распродавать имущество аффилированным лицам или осуществлять дарение членам семьи с целью избе­жать обращения на него взыскания. Не единичны слу­чаи, когда впроцессе наблюдения должники, продолжая свою деятельность, используют получаемую выручку для погашения требований дружеских кредиторов и прида­ния видимости законности выбытия денежных средств изконкурсной массы.
В научной литературе и публицистике появилось собирательное понятие «криминальное банкротство», включившее всебя три различных уголовных преступле­ния, ответственность за совершение которых предусмо­трена статьями 195, 196, 197 УК РФ.
В Уголовном Кодексе Российской Федерации статья 195, включает всебя информацию онеправомерных дей­ствиях при банкротстве. Также нельзя несказать про ста­тью 196 УК РФ «Преднамеренное банкротство» истатью 197 УК РФ «Фиктивное банкротство». Несмотря нато, что данные статьи были введены в1996году сцелью улуч­шения ситуации, атакже вкаком-то смысле для борьбы снамеренным банкротством, после их введения образо­валось много проблем вправоприменительной практике, которые в свою очередь требовали незамедлительного решения.
Так как это, вцелом, очень распространенная про­блема, выделим следующие причины совершения крими­нальных банкротств.
уход государства отконтролирования процесса бан­кротства;
нет достоверной информации прав граждан затраги­вающих выплат заработанной платы при наступлении процесса банкротства;
нет должного контроля соблюдения стандартов бан­кротства намеждународном уровне;
не назначение лиц надолжности, которые фигуриро­вали вделах криминального характера.
142
Основными субъектами противоправной деятельно­сти при банкротстве могут быть:
руководитель предприятия-должника либо его соб­ственник, который имеет право давать обязательные для должника указания или имеет возможность иным образом определять его действия всвоих криминальных интересах;
индивидуальный предприниматель;
главный бухгалтер предприятия-должника, совер­шивший действия, которые могут быть охарактеризованы как сокрытие бухгалтерской информации обимуществе, его размерах, местонахождении, атакже сокрытие, унич­тожение, фальсификация бухгалтерских ииных учетных документов, отражающих экономическую деятельность должника;
временный управляющий предприятия-должника, который наэтапе наблюдения имеет возможность реально влиять наэкономическую политику руководства предпри­ятия, новместе стем может вступить впреступный сго­вор сруководством иработниками бухгалтерии предпри­ятия-должника;
внешний управляющий, который наэтапе внешнего управления является фактическим руководителем пред­приятия-должника, выполняет все возложенные нанего организационно-распорядительные иадминистративно­хозяйственные функции;
конкурсный управляющий, возглавляющий ликвида­ционную комиссию наэтапе конкурсного производства;
заместители внешнего или конкурсного управляю­щего;
конкурсный кредитор, который принимает удовлетво­рение своих имущественных требований вущерб другим кредиторам, зная оботданном ему предпочтении несосто­ятельным должником.
Для установления места совершения криминального банкротства необходимо прогнозировать места сбора информации, которыми могут быть юридический и/или фактический адрес должника, возможные места располо-
143
жения структурных подразделений и/или филиалов эко­номического субъекта.
Важное значения всистеме анализа играет времен­ной фактор, прямо или косвенно относящейся кхаракте­ристике преступного деяния, связанного сбанкротством. Указанные временные параметры важны для установ­ления факта, что заемщик прогнозирует банкротство исовершает действия, ускоряющие этот процесс. Вобщем плане процесс производства поделу обанкротстве— это период с момента ожидания банкротства до момента завершения арбитражным судом производства по делу обанкротстве должника.
Действия должника и других лиц обычно делятся нанесколько периодов:
Во-первых, с момента возникновения общего ухуд­шения финансового положения донеплатежеспособности ивозникновения банкротства.
Во-вторых, смомента банкротства доего признания арбитражным судом.
В-третьих, смомента объявления судом неплатеже­способности и установления процедуры надзора, внеш­него управления, или банкротства организации.
В практических целях процедура банкротства завер­шается, как правило либо восстановлением платежеспо­собности должника, либо истечением срока конкурсного управления, как промежуточный результат может быть примирение сторон. При этом практика криминального банкротства свидетельствует, что основные неправомерные деяния совершаются доподачи всуд заявления обанкрот­стве, так как подача заявления всуд существенно ограни­чивает возможности руководства пораспоряжению имуще­ством ифинансовыми ресурсами. Вэтот период кредиторы неимеют возможности своевременно отслеживать ситуа­цию ипринимать адекватные действия попротиводействию неправомерным действиям руководителя должника.
Рассматривая обстоятельства совершения криминаль­ного банкротства необходимо выявить характеризующие
144
признаки субъекта экономических отношений, ккоторым относятся:
основной вид деятельности организации;
правовая форма компании;
структура компании;
вид системы налогообложения компании;
наличие льгот;
структура исостав персонала;
имущественный комплекс (основные средства произ­водства).
При этом каждое противоправное действие имеет свои особенности, от которых напрямую зависит квалифика­ция действий должника. Например, под неправомерными действиями должника или связанных сним лиц принято понимать действия повыводу имущества при наличии признаков банкротства.
Неправомерные действия при банкротстве соверша­ются вотношении:
имущества — это движимые и недвижимые вещи (ст. 130 ГК РФ), включая наличные или безналичные деньги в российской или иностранной валюте, ценные бумаги (ст.142 ГК РФ);
имущественных прав — права юридического лица или индивидуального предпринимателя на получение имущества во владение, пользование или распоряжение, вытекающие из гражданско-правовых и иных закон­ных отношений (например, право: аренды, требования, залога, использования результатов интеллектуальной деятельности исредств индивидуализации);
имущественных обязанностей— это обязанность долж­ника совершить впользу кредитора определенное действие (передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги ит.п.) либо воздержаться отопределенного действия;
сведений обимуществе, его размере, местонахожде­нии — это любые данные о наличии этого имущества; оместе, где оно находится; остоимости; объемах; разме­рах этого имущества ит.п.;
145
иной информации обимуществе, имущественных пра­вах или имущественных обязанностях— это любые иные оних данные, которые могут касаться, например, индиви­дуальных признаков исостояния вещей, размеров исроков обладания имущественными правами иобязанностями;
бухгалтерских ииных учетных документов, отража­ющих экономическую деятельность должника,— доку­менты бухгалтерского иналогового учета, предусмотрен­ные законодательством РФ оналогах исборах (например, бухгалтерский баланс, отчет офинансовых результатах, соответствующие приложения, аудиторское заключение, пояснительная записка).
Преднамеренное банкротство выражается вдействиях (бездействии), заведомо влекущих неспособность долж­ника в полном объеме удовлетворить требования кре­диторов поденежным обязательствам. Под такими дей­ствиями понимается умышленное деяние, направленное навозникновение или увеличение неплатежеспособности должника. Причины ухудшения финансового положения заключаются, например, всовершении заведомо невыгод­ных сделок, бездействии (непринятии мер для взыскания дебиторской задолженности). Целями совершения пре­ступления, предусмотренного ст.196 УК РФ, являются: завладение за бесценок имуществом обанкротившегося предприятия; невыполнение обязательства перед креди­торами врезультате банкротства (поскольку требования кредиторов, неудовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого должника, считаются пога­шенными) ит.д.
Говоря о способах преднамеренного банкротства, выделяются следующие:
получение кредитов под очень высокий процент, то есть намеренное получение невыгодных кредитов для осознанного ухудшения своего финансового состояния;
также есть обратная сторона вышеописанной ситуа­ции, когда кредит выдаётся, без какой-либо экономиче­ской выгоды, то есть без процентов;
146
превышение доходов над расходами;
для скрытия истинных операций специально созда­ются фиктивные имнимые сделки, ведущие кнамерен­ному банкротству организации;
Действия, направленные на создание заведомой неспособности удовлетворить требования кредиторов — это умышленное деяние, направленное на возникнове­ние или увеличение неплатежеспособности юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Одной изнаиболее серьезных угроз имущественным правам кредиторов ииных лиц при банкротстве является фиктивная кредиторская задолженность, искажающая данные о ситуации, не позволяющая эффективно при­менить правовые средства воздействия при процедурах конкурса и,в конечном счете, приводящая кнарушениям прав кредиторов. Под фиктивным банкротством понимают действия позаведомо ложному публичному объявлению руководителем или учредителем (участником) юридиче­ского лица о несостоятельности данного юридического лица, индивидуальным предпринимателем — о своей несостоятельности, которые впоследствии причинили крупный ущерб. Целями совершения данного преступле­ния являются: приостановление процедуры взыскания насвое имущество, введение взаблуждение кредиторов для получения отсрочки, рассрочки или скидки спричи­тающихся им платежей ит.д.
Причины ухудшения финансового положения заклю­чаются всовершении определенных сделок и действий (бездействия) органов управления юридического лица или индивидуального предпринимателя. Например, заключение наусловиях, несоответствующих рыночным иобычаям делового оборота, сделок; поотчуждению иму­щества, направленных назамещение или приобретение имущества менее ликвидного; продажи имущества, без которого невозможна основная деятельность; действий, связанных свозникновением обязательств, необеспечен­ных имуществом; позамене одних обязательств другими,
147
заключенных назаведомо невыгодных условиях; непри­нятие мер для взыскания дебиторской задолженности.
Практические рекомендации.
Разработка ивнедрение контрольных процедур впро­тиводействии повыводу активов предприятия по заве­домо невыгодным сделкам либо использование имуще­ства предприятия нанепроизводственную деятельность, выплаты завышенного вознаграждения руководителям для минимизации конкурсной массы.
Рассматривая меры противодействия криминальным банкротствам можно условно их подразделить на две группы. Кпервой группе мы отнесем комплекс превен­тивных мер, направленный на своевременное выявле­ние проблемных контрагентов еще настадии подготовки и заключения контрактов. В данном случае как пра­вило оцениваются правоспособность, добросовестность ифинансовое состояние контрагента. Вэтих целях оцени­ваются учредительные документы, полномочия ичастота сменяемости органов управления, бухгалтерская ииная доступная отчетность, состав и стоимость имущества контрагента. Считается целесообразным при заключе­нии значимых договором обеспечивать исполнение обя­зательств мерами, предусмотренными ГК РФ (поручи­тельство, залог, задаток, банковская гарантия ит.п.), что позволит во многом избежать сложностей повзысканию. Важное значение для оценки добросовестности имеет судебная практика потекущим изавершенным судебным спорам, исполнительным производствам, данные посво­евременном иполном исполнении обязательств понало­гам исборам, наличии арестов насчетах
Второй группой является принятие обеспечитель­ных мер по делу о банкротстве. Если кредитор стал­кивается с недобросовестными действиями заемщика повыводу активов ему необходимо принимать срочные меры пооспариванию уже совершенных противоправных действий сцелью нетолько вернуть незаконно использо­ванные активы, нои предупредить подобные действия
148
в дальнейшем. Такие действия принято называть обе­спечительными мерами вотношении должника. Ктаким мерам относятся, например, запрет распоряжаться при­надлежащим ему имуществом и (или) совершать опе­рации по банковским счетам. В этом случае кредитору важно обосновать необходимость принятия данных мер ипоказать каким образом испрашиваемые обеспечитель­ные меры могут защитить его интересы как лица участву­ющего впроцедуре банкротства.
Заключение
В учебнике были рассмотрены современное пони­мание теории ипрактики противодействия незаконным финансовым операциям в финансово-кредитной сфере, которые являются источником получения необоснован­ных экономических выгод, как хозяйствующими субъек­тами, так илицами, имеющими определенные полномо­чия насовершение финансовых операций.
В настоящее время финансово-кредитная сфера отно­сится котраслям экономики свысоким риском отмыва­ния преступных доходов, так как она позволяет через телекоммуникационные связи быстро переводит денеж­ные средства влюбую точку мира. Следует отметить, что правовым основанием в противодействии незаконным финансовым операциям в финансово-кредитной сфере выступают рекомендации FATF, требования националь­ного законодательства страны.
В учебнике сформулирован вывод отом, что основным видом экономических правонарушений является неза­конное получение кредита либо льготы, предоставленные для его получения, несоответствуют действительности (фальшивые гарантийные письма, сокрытие сведений обимуществе, отданном взалог, ит.п.). Вцелях противо­действия этим правонарушениям были даны практиче­ские рекомендации использования результатов системы скоринговой оценки кредитоспособности заемщика, бюро
кредитных историй, анализа реестра недобросовестных заемщиков, а также проведения экспресс финансового анализа офинансовом положении заемщика.
Существенным вкладом впротиводействии незакон­ным финансовым операциям в финансово-кредитной сфере является выявление факторов иусловий, способ­ствующих развитию преступности вфинансово-кредит­ной сфере, рассмотрение понятия «незаконные финансо­вые операции» через призму классификация незаконных финансовых операций, что позволяет своевременно раз­рабатывать профилактические мероприятия по преду­преждению экономических правонарушений.
В финансово-кредитную сферу страны включа­ются нетолько кредитные организации, нои различ­ные парабанковские организации, играющие заметную роль ввопросах выдачи иобслуживания микрозаймов населению. Внастоящем учебнике описаны основные типологии незаконных финансовых операций, осу­ществляемых кредитными организациями, а также парабанковскими организациями. Работники надзор­ных органов ивнутреннего контроля, используя опи­санные типологии незаконных финансовых операций, всегда могут предлагать меры посовершенствованию бизнес-процессов, анализа иоценки контрольной среды и,конечно, оценки рисков легализации (отмыванию) преступных доходов.
Последняя глава учебника посвящена рассмотрению организационно-практических аспектов организации системы внутреннего контроля в финансово-кредитной сфере, где основной упор был сделан наанализе существу­ющих подходов кформированию иреализации системы внутреннего контроля. Следует отметить, что организа­ция системы внутреннего контроля зависит от масшта­бов ивидов деятельности. Она может быть организована ввиде отдельного структурного подразделения для круп­ных кредитных организаций или выполнение функций внутреннего контроля отдельными работниками.
150
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Помощь Обратная связь Вопросы и предложения Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности