Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Теория и практика противодействия незаконным финансовым операциям. Учебник

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 45 / 225 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 > Следующая >>>

К гражданско-правовой ответственности физическое лицо привлекается заправонарушение, которое требует возмещения ущерба. Например, человек затопил соседей снизу ине хочет возмещать затраты наремонт. Регулируется Гражданским кодексом РФ.

К дисциплинарной ответственности физическое лицо привлекается занарушение трудовых обязанностей идисциплины наработе. Регламентируется Трудовым кодексом Российской Федерации.

К уголовной ответственности физическое лицо привлекается запреступление, которое имеет особо опасные последствия для человека или всего общества и влечет засобой серьезное наказание: большой штраф, принудительный труд, лишение свободы идругие меры. Регламентируется Уголовным кодексом.

Таким образом, вданном разделе рассмотрели понятие «незаконные финансовые операции» иих классификацию вцелях противодействия незаконным финансовым операциям.

1.4. Система органов финансового контроля иих роль впротиводействии незаконным операциям

В общей системе управления функция контроля играет важную роль. От контроля во многом зависит достижение установленных целей, обеспечивает противодействие незаконным операциям. Основной целью финансового контроля всфере ПОД/ФТ является обеспечение противодействия незаконным операциям, отмыванию денежных средств навсех уровнях управления.

Как показывает практика, отсутствие системы финансового контроля или недостаточный уровень ее эффективности, приводит к нарушениям требований законодательства, что неотвратимо влечет привлечение хозяйствующего субъекта иего должностных лиц кадминистративной или уголовной ответственности, последствиям регулятивного характера в виде приостановле-

ния или аннулирования лицензии, квалификационных аттестатов должностных лиц хозяйствующего субъекта, исключения изсоответствующих реестров, атакже репутационным рискам.

Система финансового контроля России представлена нарисунке 1.1.

Система финансового

контроля

Государственный контроль

Парламентский контроль

Счетная Палата

Контроль исполнительной власти

Министерство финансов

Федеральное казначейство

ФНС

ФТС

Росфинмонитори

нг

ЦБ

Ведомственный контроль

КРУ министерств и ведомств

Корпоративный контроль

Контроль корпораций, организаций

Независимый контроль

Аудиторские организации

Частные аудиторы

Общественн ый контроль

СМИ

Гражданск ое общество

Рисунок 1.1. Система финансового контроля

Источник: разработано авторами

Как видно изрисунка 1.1, система финансового контроля состоит изследующих составных частей:

государственный финансовый контроль;

корпоративный финансовый контроль;

независимый финансовый контроль;

общественный контроль.

Кратко рассмотрим роль некоторых субъектов финансового контроля впротиводействии незаконным операциям, отмыванию денежных средств.

Основным органом парламентского контроля является Счетная палата РФ, которая представляет Россию вмеждународной организации государственного финансового контроля INTOSAI (ИНТОСАИ). Счетная палата РФ адаптирует ивнедряет стандарты INTOSAI внашей стране, икак следствие, государственный финансовый контроль гармонизирован смеждународными стандартами.

Согласно статье 160.2−1 Бюджетного кодекса РФ главный администратор бюджетных средств осуществляет внутренний финансовый контроль показателей эффективности использования государственных средств. Вцелях выполнения требований БК РФ Счетная палата разработала иутвердила Стандарт финансового контроля (СФК-104 от9.06.2009)«Проведение аудита эффективности использования государственных средств»[15].

Согласно данному стандарту, аудит эффективности использования государственных средств» осуществляется посредством проверки ианализа:

организации использования государственных средств;

результатов использования государственных средств;

отдельных аспектов использования государственных средств впроверяемой сфере или в деятельности проверяемых объектов.

Что представляет собой вконтексте аудита эффективности термин «проверка ианализ»? Под этим термином понимается осуществление оценки рисков путем:

идентификации;

документального оформления;

составления матрицы рисков.

Эффективность использования государственных средств оценивается через призму соотношения между результатами использования государственных средств изатратами наих достижение, которое включает:

определение экономичности:

продуктивности;

результативности.

Несомненно, экономичность выражает наилучшее соотношение между ресурсами ирезультатами их использования, продуктивность характеризует рациональность использования ресурсов, а результативность показывает степень достижения намеченных целей или решения поставленных задач.

Негативным примером не эффективного использованию бюджетных средств является, например, отсутствие порядка возврата остатков бюджетных средств, неиспользованных поитогам реализации проектов спривлечением международных займов. Такие выводы Счетная палата сделала по результатам анализа портфеля займов Международного банка реконструкции иразвития (МБРР) за 2017–2021 годы. Так, остатки образовались из-за невыполнения мероприятий проектов или переноса сроков их реализации: поплану средний срок реализации начатых с2017года проектов МБРР составлял 4,5года, апо факту— более 10лет. Понекоторым изних срок реализации увеличился от 1,5 до 3,3 раза. Например, попроекту «Развитие системы государственной статистики— 2» срок продлевался пять раз исоставил более тринадцати лет при первоначальном плане четыре года ичетыре месяца, что повлияло наувеличение нагрузки нафедеральный бюджет[16].

Министерство финансов РФ, как уполномоченный орган исполнительной власти, разработало иутвердило методические рекомендации поосуществлению внутреннего финансового аудита[17]. Внутренний финансовый аудит направлен, прежде всего, наповышение эффективности использования бюджетных средств засчет нецелевого их использования, минимизации бюджетных рисков.

Внутренний финансовый контроль осуществляется также науровне хозяйствующих субъектов. Основной задачей внутреннего контроля является сокращение непроиз-

водительных расходов, атакже оказание помощи сотрудникам вэффективном управлении бизнес-процессами.

Виды внутреннего контроля в деятельности хозяйствующих субъектов представлены нарисунке 1.2.

Внутренний

контроль

Внутренний контроль обычных операций

Доходы (расходы) по обычным видам деятельности

Прочий доход (расход) по обычным видам деятельности

Внутренний контроль необычных операций

Сомнительные операции

Фиктивное банкротство

Транзитные операции

Трансграничные операции

Рисунок 1.2. Виды внутреннего контроля

Источник: разработано авторами

Как видно изрисунка 1.2, общая система внутреннего контроля состоит из внутреннего контроля обычных операций, основой которого является Федеральный закон «Обухгалтерском учете»[18], ивнутреннего контроля необычных операций, основой которого является Федеральный закон опротиводействии отмыванию дохо-

. Наиболее подробно о роли системы внутреннего

дов контроля ввыявлении незаконных финансовых операций вдеятельности хозяйствующих субъектов, рассмотрена вработе[9].

Федеральный закон от 7 августа 2001 г. №115-ФЗ «Опротиводействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_8743/ (дата обращения: 03.10.2022).

Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские организации и частные аудиторы, оказывающие аудиторские услуги наосновании заключенных хозяйственных договоров.

Росфинмониторинг разработал методические рекомендации опорядке выявления незаконных финансовых операций входе осуществления аудиторских проверок

Входе аудиторских проверок аудиторы обязаны оценивать клиентские риски, страновые риски иоперационные риски, ив случае выявления сомнительных операций, сообщать вРосфинмониторинг.

Таким образом, система финансового контроля направлена, прежде всего, навыявление финансовых операций, имеющих признаки отклонения отустановленных требований регулятора.

Вопросы для самопроверки

1. Какие сферы экономики относит квысокой зоне

рисков Национальная оценка рисков?

2. Что понимается под орудиями иоборудованием,

используемым для совершения преступления?

3. Перечислите основные составляющие Программы

противодействия отмыванию денежных средств.

4. Что понимается под «иным имуществом», получен-

ным врезультате совершения преступлений?

5. Какие уровни риска выделяет платформа «Знай

своего клиента»?

Информационное письмо Федеральной службы пофинансовому мониторингу от23ноября 2018г. №56 «Ометодических рекомендациях по рассмотрению аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при оказании аудиторских услуг рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма». [Электронный ресурс]. URL: https://www.fedsfm.ru/news/3594 (дата обращения 03.10.2022).

6. Какие индикаторы применяются для оценки эф-

фективности использования государственных средств?

7. Поясните роль каждого вида внутреннего контроля

вдеятельности хозяйствующих субъектов.

8. Какие риски должны оценивать аудиторские орга-

низации входе осуществления аудиторской проверки.

9. Поясните роль внутреннего контроля впроверке

контрагента надобросовестность.

10. Поясните экономическую сущность предпосылок

наступления банкротства.

Тестовое задание 1

Система правового механизма ПОД/ФТ включает: a) Федеральный закон №115-ФЗ; b) Указы президента РФ; c) НК РФ; d) Федеральные стандарты бухгалтерского учета.

Тестовое задание 2

Основной целью закона «Опротиводействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от07.08.2001 №115-ФЗ является:

а) обмен информацией повопросам легализации доходов, полученных преступным путем;

b) приоритетное применение мер попротиводействию легализации доходов, полученных преступным путем;

c) защита прав изаконных интересов граждан, общества игосударства;

d) создание общей базы коррупционеров.

Тестовое задание 3

Информация обоперациях, подлежащих обязательному контролю, должна быть направлена вРосфинмониторинг всроки:

а) непозднее 2-го рабочего дня, следующего заднем совершения операции;

b) непозднее 3-го рабочего дня, следующего заднем совершения операции;

c) наследующий день после совершения операции;

d) непозднее 5рабочих дней смомента их признания подозрительными.

Тестовое задание 4

Основанием для документального фиксирования информации вцелях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем являются:

а) несоответствие сделки целям деятельности организации, установленным ее учредительными документами;

b) чистые активы организации меньше величины размера уставного капитала;

c) запутанный или необычный характер сделки, неимеющий очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;

d) отсутствие разрешительной документации (лицензии).

Тестовое задание 5

Для получения доказательств могут применяться следующие процедуры, кроме:

а) запрос;

b) инспектирование;

c) выезд наместо;

d) повторная проверка.

№вопроса 1 2 3 4 5 Правильный

ответ

а ,b c b а,c,d a,b

Темы для подготовки эссе

1. Роль правоприменительной практики впринудительном взыскании имущества, полученного врезультате совершения преступлений.

2. Наконкретном примере (науровне хозяйствующего субъекта, отрасли) предложите меры по профилактике противодействия незаконным финансовым операциям.

3. Роль арбитражных управляющих впротиводействии незаконным финансовым операциям.

4. Методы анализа кредитоспособности заемщика.

5. Применение показателя RAROC для определения оптимальной структуры капитала.

Литература

1. Конференция государств — участников Конвенции Организации Объединенных Наций против коррупции от27−29мая 2019 [Электронный ресурс]. — URL: https:// www.unodc.org/documents/treaties/UNCAC/WorkingGroups/ ImplementationReviewGroup/27−29May2019/V1905974r.pdf (дата обращения: 05.10.2022).

2. Земсков В.В., Прасолов В.И.Проблемы финансовых расследований и возврата похищенных активов // Финансы: теория ипрактика. 2021. Том 25. №2. С.185–198.

3. Конвенция оботмывании, выявлении, изъятии иконфискации

доходов отпреступной деятельности [Электронный ресурс].— URL: https://docs.cntd.ru/document/1901938 (дата обращения: 05.10.2022).

4. Национальная оценка рисков легализации (отмывании) преступных доходов [Электронный ресурс]. — URL: https://dogma58.com/zakony/natsionalnaya-otsenka-riskovlegalizatsii-otmyivaniya-prestupnyih-dohodov- 2017−2018/ (дата обращения: 21.09.2022).

5. Постановление Правительства РФ от01.10.2012 №1002 «Обутверждении значительного, крупного иособо крупного размеров наркотических средств и психотропных веществ, атакже значительного, крупного иособо крупного размеров для растений, содержащих наркотические средства или психотропные вещества, либо их частей, содержащих наркотические средства или психотропные вещества, для целей

статей 228, 228.1, 229 и229.1 Уголовного кодекса Российской Федерации».

6. Земсков В.В., Безденежных В.М., Прасолов В.И.Выявление идокументирование злоупотреблений всфере топливноэнергетического комплекса: Учебник.— М.: Прометей,

2022.— С.370.

7. Словарь русского языка.— М.: Русский язык. Полиграфресурсы, 1999.— С.623.

8. Большой энциклопедический словарь.— 2-е изд.перераб. идоп.— М.: Большая Российская энциклопедия.1998.— 1456с.

9. Земсков В.В, Безденежных В.М., Прасолов В.И Выявление идокументирование злоупотреблений всфере топливноэнергетического комплекса.— М.: Прометей, 2022.— С.370.

10. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от23.06.2015 №25 «Оприменении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс]. URL: http:// www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_181602/ (дата обращения: 21.09.2022).

11. ЦБ РФ. Концепция противодействия недобросовестным действиям нафинансовом рынке, 2018 [Электронный ресурс]. http://www.cbr.ru/content/document/file/48603/ concept_countering_unfair_actions.pdf (дата обращения:

21.09.2022).

12. Земсков В.В., Соловьев А.И., Соловьев С.А.Модели оценки риска несостоятельности (банкротства): история исовременность. Экономика. Налоги. Право. — 2017. — №6.— С.91–100.

13. Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2004г. №855 «Временные правила проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного ипреднамеренного банкротства» [Электронный ресурс]. — URL: https://www.audit-it.ru/ﬁnanaliz/terms/methods/method_ bankruptcy.html (дата обращения: 21.09.2022).

14. Рабочая группа потипологиям ЕАГ [Электронный ресурс]. — URL: https://pandia.ru/text/77/193/31487.php (дата обращения: 21.09.2022).

<<< < Предыдущая 1 2 3 45 / 225 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]