Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое администрирование и налоговый контроль. Теория и практика
.pdf
121
млн. рублей или 10,8%; акцизами – 1525,8 млн. рублей или
6,8%; единым налогом на вмененный доход для отдельных
видов деятельности – 915,9 млн. рублей или 4,1%; единым
налогом, взимаемым в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, - 738,1 млн. рублей или 3,3%;
налогом на игорный бизнес - 599,6 млн. рублей или 2,7%;
земельным налогом – 578,2 млн. рублей или 2,6%;
транспортным налогом - 327,8 млн. рублей или 1,5%; НДПИ 113,6 млн. рублей или 0,5%; единым сельскохозяйственным
налогом – 112,4 млн. рублей или 0,5%; а также остальными
налогами и другими обязательными платежами – 143,4 млн.
рублей или 0,7%.
Из общих поступлений консолидированного бюджета
края в бюджеты муниципальных образований (городских
округов, муниципальных районов, городских и сельских
поселений) за 1 полугодие 2006 года мобилизовано 5451,0 млн.
рублей, уровень их поступления к соответствующему периоду
2005г. снизился на 308,7 млн. рублей или 5,4%.
За 1 полугодие 2006 года доходная часть краевого
бюджета по акцизам на нефтепродукты перевыполнена на
54,6%, в бюджет дополнительно вовлечено 55,9 млн. рублей; по
транспортному налогу - на 44,6%, или 101,1 млн. рублей; по
налогу на имущество – на 21,9% или 427,5 млн. рублей; по
налогу на прибыль - на 14,0% или 729,5 млн. рублей; по УСН –
на 11,8% или 78,1 млн. рублей; по НДФЛ - на 7,5% или 363,2
млн. рублей; по остальным налогам - в 2,1 раза или 103,4 млн.
рублей.
На уровень доходов, мобилизуемых на территории
Краснодарского края оказывают значительное влияние
крупнейшие налогоплательщики. В соответствии с приказом
МНС России от 16.04.2004 № САЭ-3-30/290@ по состоянию на
1 февраля 2006г. крупнейшие налогоплательщики, находящиеся
на территории Краснодарского края, переданы на налоговый
учет в Межрегиональные инспекции ФНС России по
крупнейшим налогоплательщикам № № 1, 2, 3, 6, 7 (далее –
Межрегиональные инспекции) в г. Москву, в том числе:
в Межрегиональную инспекцию № 1: ЗАО «Каспийский
трубопроводный консорциум-Р», ОАО «НК Роснефть-
122
Туапсинский нефтеперерабатывающий завод» и ОАО
«Роснефть-Краснодарнефтегаз»;
в Межрегиональную инспекцию № 2: ООО
«Кубаньгазпром», ОАО «Нордгаз»;
в Межрегиональную инспекцию № 3: ЗАО «Завод
Ректинал», ООО «Хуторок-2», ОАО «Филип Моррис Кубань» ;
в Межрегиональную инспекцию № 6: ОАО «Новошип»,
ОАО «Новороссийский морской порт» и ОАО «Туапсинский
морской торговый порт»;
в Межрегиональную инспекцию № 7: ОАО «Южная
телекоммуникационная компания».
В основу налогового планирования должен быть заложен
принцип минимизации потерь и выпадающих доходов
бюджетной системы. Анализ показателей налоговой базы,
использования налогового потенциала региона, уровня
собираемости налогов и сборов, мониторинг основных
финансовых потоков и их соответствие товарно-материальным
потокам, постоянная инвентаризация налоговых льгот, отсрочек
и рассрочек по налоговым платежам должны стать
неотъемлемой частью налогового планирования, а ранее
господствующий в налоговом планировании метод «от
достигнутого» должен быть исключен из практики.
Оценивая качественные характеристики налогового
потенциала, налоговые органы подвергают анализу финансовое
состояние основных отраслей. При оценке налогового
потенциала необходимо учитывать существенные различия
уровней основных экономических показателей по отраслям.
123
Таблица 2.5
Регион
Промышленность
Сельское хозяйство
Объем
продукци
и
Основные
фонды
Объем
продукции
Основные
фонды
Южный федеральный
округ
5,06
6,88
22,71
19,56
Республика Адыгея
0,05
0,08
0,27
0,20
Республика Дагестан
0,10
0,77
1,60
2,36
Республика Ингушетия
0,01
0,02
0,15
0,11
Кабардино-Балкарская
Республика
0,09
0,00
1,12
0,72
Республика Калмыкия
0,02
0,14
0,26
0,29
Карачаево-Черкесская
Республика
0,07
0,05
0,39
0,56
Республика Северная
Осетия-Алания
0,13
0,09
0,59
0,51
Чеченская Республика
-
0,18 - -
Краснодарский край
1,21
1,25
7,55
6,17
Ставропольский край
0,60
0,89
3,39
2,71
Астраханская область
0,27
0,67
0,38
0,89
Волгоградская область
1,12
1,43
2,74
1,69
Ростовская область
1,40
0,94
4,26
2,50
Объем продукции и основные фонды Юга России за 2004 год (к
аналогичным показателям по Российской Федерации в целом)
1
, в%
В промышленном секторе экономики доминирующими
являются обрабатывающие производства, в организациях,
занимающихся обработкой продукции, рост производства за 6
месяцев 2006 года по сравнению с аналогичным периодом 2005
года составил 16 процентов. Наибольший удельный вес в
объеме отгруженной продукции обрабатывающих производств
приходился на следующие виды деятельности: производство
пищевых продуктов, включая выпуск напитков, и табака (около
50% всего объема), производство нефтепродуктов (17%),
производство прочих неметаллических минеральных продуктов
(8%).
За последние десять лет количество предприятий пищевой
промышленности в крае увеличилось в несколько раз, и эта
тенденция продолжается. Из последних крупных
инвестиционных проектов в этих отраслях - строительство
1
Высоков В.В. Инвестиционная привлекательность Юга России: научно-практическое
пособие. – Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 200,4706. – С.26, 29
124
винного завода российско-французской компанией «Шато ле
Гранд Восток», покупка консервного завода российской
компанией «Балтимор», строительство консервного завода
французской компанией «Бондюэль», покупка нескольких
зерновых элеваторов американской компанией «Каргилл»,
строительство зернового терминала в порту Новороссийска
мощностью перевалки 3,6 млн. тонн в год.
В организациях, занимающихся производством пищевых
продуктов, включая выпуск напитков, и табака, рост
производства на 15 процентов обеспечен увеличением выпуска
маргариновой продукции – в 3,5 раза, морепродуктов – в 2,7,
масел растительных рафинированных – в 1,8, чая натурального
(сортового) – в 1,7 раза, рыбы живой (без сельди) – на 34
процента, вин шампанских и игристых и майонеза – на 33, вин
виноградных – на 31, плодоовощных консервов – на 25
процентов. Вместе с тем, производство отдельных видов
продукции сократилось. Так, в 1 полугодии 2006 года меньше,
чем в январе-июне 2005 года произведено вин плодовых – в 2,2
раза, рыбы мороженой (без сельди) – в 2,1, спирта этилового из
пищевого сырья – в 1,7 раза, консервов молочных – на 25
процентов, водки и ликероводочных изделий – на 21, сыров
жирных (включая брынзу) – на 15, сахара-песка – на 14
процентов.
В ряде обрабатывающих производств наблюдается
снижение объемов производства. Так, на спад производства на 4
процента в организациях, занимающихся обработкой древесины
и производством изделий из дерева оказало влияние
уменьшение выпуска фанеры клееной в 1,6 раза,
древесноволокнистых плит твердых – на 32 процента. Вместе с
тем, возрос выпуск помещений контейнерного типа (в 1,8 раза),
блоков оконных (на 38%), паркета (на 32%), блоков дверных (на
16%). В организациях, производящих машины и оборудование
наблюдается уменьшение объемов на 12 процентов. Резко
снизился выпуск деревообрабатывающих станков – в 6,2 раза,
подшипников качения (без велосипедных) – в 2 раза,
холодильного оборудования – в 1,8 раза.
Краснодарский край - самый крупный регион России по
объему производства сельхозпродукции: на его территории
125
выращивается более 100 видов сельскохозяйственных культур, а
общая площадь сельскохозяйственных угодий в крае занимает
4,7 млн. га. В общем объеме сельскохозяйственного
производства Российской Федерации доля края составляет
7,55% при стоимости основных фондов 6,17%. Объем
продукции сельского хозяйства всех сельхозпроизводителей
(сельхозорганизации, хозяйства населения, фермеры) в январеиюне 2006 года составил 46,9 млрд. рублей и в сопоставимых
ценах к уровню января-июня 2005 года увеличился на 6
процентов. Общая посевная площадь сельскохозяйственных
культур в крае составила 3562 тыс. гектаров. Под зерновые
культуры занято 55 процентов всех посевных площадей, одна
четвертая часть – под технические культуры.
Сельскохозяйственные организации, как и в предыдущие
годы, являются основными производителями зерна, на их долю
приходится 77 процентов его посевов, сахарной свеклы
(фабричной) – 88, подсолнечника на зерно – 63 процента;
хозяйства населения – основные производители картофеля и
овощей – 95 и 67 процентов соответственно. Основные
производители продукции животноводства – сельскохозяйственные организации, на их долю приходится 54 процента
производства мяса, 67 – молока и 57 процентов – яиц. По этим
видам продукции за 6 месяцев 2006 года достигнут
значительный рост – 12, 4 и 17 процентов соответственно.
Хозяйствами населения произведено 44 процента мяса, 32 –
молока и 42 процента яиц. В животноводстве продолжается
сокращение поголовья крупного рогатого скота (на 3% меньше,
чем на 1 июля 2005г.) и коров (на 4%). Увеличилось поголовье
свиней (на 11%), овец и коз (на 1%). Краснодарский край ведущий регион России по производству винограда и
натурального виноградного вина, удельный вес края по
валовому сбору по РФ составляет около 60%.
В январе-июне 2006 года всеми видами транспорта
перевезено 95,9 млн. тонн грузов, или 104 процента к январюиюню 2005 года. Основной объем перевозок грузов (99%)
приходится на три вида транспорта: трубопроводный,
автомобильный и железнодорожный. Магистральными
трубопроводами перекачано 51,5 млн. тонн нефти и газа, или
126
105 процентов к январю-июню 2005 года, в том числе нефти –
44,9 млн. тонн, газа – 6,6 млн. тонн. Значительно увеличился
объем перевозок грузов железной дорогой (на 11% выше, чем за
аналогичный период прошлого года). Объем перевозок грузов
автомобильным транспортом составил 28,9 млн. тонн, что на 2
процента выше показателя соответствующего периода 2005
года. Перевозки грузов морским транспортом по сравнению с
январем-июнем 2005 года снизились в 1,7 раза и составили 576,5
тыс. тонн.
Большая численность населения, значительный приток
туристов в пик курортного сезона, а также растущие доходы
жителей края способствуют активному развитию
потребительского рынка региона. В январе-июне 2006 года
оборот розничной торговли составил 110 млрд. рублей, что в
сопоставимых ценах на 7 процентов больше, чем в январе-июне
2005 года. В структуре оборота розничной торговли удельный
вес продовольственных товаров составил 46 процентов,
непродовольственных – 54 процента. В регионе работают как
крупные российские торговые сети («Перекресток», «Патэрсон»,
«Пятерочка», «Эльдорадо», «Евросеть»), так и международные
(Metro Cash & Carry). Тем не менее, по данным Агентства
экономического развития Краснодарского края, около 40%
розничного оборота еще приходится на уличную торговлю
(рынки и мелкая розница). По их же данным, доходность от
инвестиций в торговую недвижимость составляет в среднем 2025% в год.
Оборот розничной торговли на 79 процентов
формировался торгующими организациями и индивидуальными
предпринимателями, осуществляющими деятельность в
стационарной торговой сети; доля продажи товаров на рынках
составила 21 процент. Оборот общественного питания
хозяйствующих субъектов всех видов деятельности
в январе-
июне 2006 года составил 5,2 млрд. рублей, что в сопоставимых
ценах на 8 процентов больше, чем в январе-июне 2005 года.
Объем строительных работ, выполненных всеми
хозяйствующими субъектами, за январь-июнь 2006 года
составил 26,8 млрд. рублей, или 110 процентов к уровню
января-июня 2005 года. Организациями и индивидуальными
127
застройщиками построено жилых домов общей площадью 876,3
тыс. кв. метров, что на 4 процента меньше, чем в январе-июне
2005 года. Населением за свой счет и с помощью кредитов
построено 673,9 тыс. кв. метров общей площади жилых домов,
что составило 77 процентов от общего объема введенного
жилья.
Основной объем инвестиций в основной капитал в первом
полугодии 2006г. (по кругу крупных и средних организаций)
был направлен на развитие следующих видов экономической
деятельности: транспорт и связь (30,4%), операции с
недвижимым имуществом, аренда и предоставление
услуг(15,9%), обрабатывающие производства (13,5%), сельское
хозяйство, охота и лесное хозяйство (13,1%). Основными
источниками финансирования являются собственные средства
(51,8%), за счет привлеченных средств формируется 48,2%
инвестиций в основной капитал. Средства бюджетов всех
уровней составили 13,6%, доля средств Федерального бюджета
и бюджетов субъектов Российской Федерации за январь-июнь
2006г. возросла. Доля банковской сферы в финансирование
реального сектора экономики по-прежнему низка – 11,5% в
общем объеме инвестиций в основной капитал
1
.
На уровень налоговых поступлений большое влияние
оказывает финансовое состояние налогоплательщиков,
показатели дебиторской и кредиторской задолженности
остаются на высоком уровне (табл.2.6).
1
По материалам официального сайта территориального органа Федеральной службы
государственной статистики по Краснодарскому краю // kraistat.kuban.ru
128
Таблица 2.6
Регион
Кредиторская
задолженность
Дебиторская
задолженность
всего
в т.ч.
просроченная
всего
в т.ч.
просроченная
Южный федеральный
округ 6,3 9,5
4,9 7,0
Республика Адыгея
0,1
0,1
0,1
0,1
Республика Дагестан
0,1
0,3
0,1
0,3
Республика Ингушетия
-
0,1 - 0,1
Кабардино-Балкарская
Республика
0,2 0,8
0,1 0,4
Республика Калмыкия
0,1
0,2 - 0,1
Карачаево-Черкесская
Республика
0,1 0,2
0,1 0,1
Республика Северная
Осетия-Алания
0,2 0,4
0,1 0,3
Чеченская Республика
0,3
1,3
0,2
0,8
Краснодарский край
1,5
1,4
1,2
1,0
Ставропольский край
0,7
1,2
0,6
1,3
Астраханская область
0,4
0,3
0,3
0,6
Волгоградская область
1,0
1,0
0,9
1,0
Ростовская область
1,6
2,2
1,2
0,9
Общие сведения об обязательствах организаций Юга России на
01.01.2005 года (к аналогичным показателям по Российской
Федерации в целом)
1
в%
На 1 июня 2006 года состояние финансовых расчетов
хозяйствующих субъектов Краснодарского края
характеризуется снижением по сравнению с 1 мая 2006г.
суммарной просроченной задолженности по обязательствам
организаций на 7 процентов, в том числе кредиторской
задолженности – на 6 процентов, задолженности по кредитам
банков и займам – на 20 процентов. Кредиторская
задолженность организаций на 1 июня 2006г. составила 118,7
млрд. рублей, из нее 10 процентов приходится на просроченную
(на 1 июня 2005г. – 17%, на 1 мая 2006г. – 11%). Доля
просроченной задолженности поставщикам в общем объеме
просроченной кредиторской задолженности составила 45
процентов, в бюджеты всех уровней – 13, по платежам в
государственные внебюджетные фонды – 9 процентов.
1
Высоков В.В. Инвестиционная привлекательность Юга России: научно-практическое
пособие. – Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 200,4706. – С.46
129
Дебиторская задолженность организаций на 1 июня 2006 года
составила 92 млрд. рублей, из нее просроченная – 9,3 млрд.
рублей, или 10 процентов от общего объема дебиторской
задолженности (на 1 июня 2005г. – 17%, на 1 мая 2006г. – 11%).
На просроченную задолженность покупателей за отгруженную
продукцию, выполненные работы и оказанные услуги
приходится 77 процентов всей просроченной задолженности.
Налог на прибыль организаций является важнейшим
источником формирования доходной части бюджетов всех
уровней, в том числе и консолидированного бюджета края, и его
поступления составляют свыше 20 процентов от общего объема
налогов и сборов, администрируемых Управлением ФНС
России по Краснодарскому краю. Экономика края в 2004-2005
годах развивалась достаточно активно, в целом не снижая
темпов развития по Российской Федерации. Однако итоговый
финансовый результат (прибыль минус убыток) деятельности
организаций за 2005 год, по сравнению с соответствующим
периодом 2004 года, снизился на 34,7% и составил 14,1 млрд.
рублей против 21,6 млрд. рублей соответствующего периода
2004 года. Очевидно, что ухудшение финансово-экономических
результатов, снижение прибыльности организаций
непосредственно сказывается на величине налоговой базы для
исчисления налога на прибыль и зачастую приводит к
формированию убытка для целей налогообложения и снижению
налоговых поступлений, несмотря на то, что Краснодарский
край имеет лучшие для Юга России показатели соотношения
доли прибыльных и убыточных организаций (табл.2.7).
130
Таблица 2.7
Регион
Удельный вес
Финансовый результат
прибыльных
предприятий
убыточных
предприятий
сальдированн
ый
прибыль
убыток
Южный федеральный округ
64,6
35,4
2,64
3,8
13,1
Республика Адыгея
49,5
50,5 - -
0,2
Республика Дагестан
60,7
39,3
0,05
0,1
0,1
Республика Ингушетия
47,5
52,5 - -
-
Кабардино-Балкарская
Республика
47,1
52,9
-0,01 - 0,3
Республика Калмыкия
53,8
46,2
-0,01 - 0,1
Карачаево-Черкесская
Республика
55,6
44,4
-0,04
0,1
0,2
Республика Северная ОсетияАлания
52,4
47,6
-0,06 - 0,2
Чеченская Республика
30,9
69,1
-0,03
0,1
0,7
Краснодарский край
72,0
28,0
1,21
1,2
5,3
Ставропольский край
68,2
31,8
0,54
0,6
0,9
Астраханская область
60,3
39,7
0,17
0,2
0,4
Волгоградская область
62,2
37,8
0,56
0,9
1,3
Ростовская область
70,8
29,2
0,25
0,6
3,4
Финансовый результат деятельности юридических лиц Юга России за
2004 год (к аналогичным показателям по Российской Федерации в
1
целом)
в%
Налоговая база организаций Краснодарского края за 2005
год по сравнению с аналогичным периодом прошлого года
снизилась на 0,3% (с 35914,4 млн. руб. до 35799,6 млн. рублей),
за 1 полугодие 2006 года снижение по сравнению с
аналогичным периодом прошлого года составило 4545,5 млн.
рублей или 19,4 процента. За январь-май 2006 года крупными и
средними организациями (без организаций сельского хозяйства)
получен положительный сальдированный финансовый
результат (прибыль минус убыток) в размере 13,8 млрд. рублей,
это в 2,6 раза больше соответствующего периода 2005 года. На
общий сальдированный результат повлияли итоги работы
организаций транспорта и связи и обрабатывающих
1
Высоков В.В. Инвестиционная привлекательность Юга России: научно-практическое
пособие. – Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2006. – С.44.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]