Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое администрирование и налоговый контроль. Теория и практика
.pdf
111
Таблица 2.1
Регион
Валовой
региональн
ый продукт
Объем производства
Обор
от
розни
чной
торго
вли
промышленн
ой продукции
продукци
и
сельског
о
хозяйств
а
строител
ьно-
монтажн
ых работ
Южный
федеральный
округ
7,77
5,06
22,71
8,90
11,05
Республика
Адыгея
0,09
0,05
0,27
0,87
0,16
Республика
Дагестан
0,47
0,10
1,60
0,61
1,04
Республика
Ингушетия
0,04
0,01
0,15
0,09
0,04
КабардиноБалкарская
Республика
0,23
0,09
1,12
0,22
0,33
Республика
Калмыкия
0,08
0,02
0,26
0,10
0,05
КарачаевоЧеркесская
Республика
0,10
0,07
0,39
0,09
0,17
Республика
Северная
Осетия-Алания
0,18
0,13
0,59
0,19
0,23
Чеченская
Республика
- - -
0,21
-
Краснодарски
й край
2,38
1,21
7,55
3,42
2,99
Ставропольски
й край
0,95
0,60
3,39
0,80
1,43
Астраханская
область
0,47
0,27
0,38
0,58
0,46
Волгоградская
область
1,19
1,12
2,74
1,11
1,43
Ростовская
область
1,58
1,40
4,26
1,41
2,72
Основные экономические показатели Юга России за 2004 год
(к аналогичным показателям по Российской Федерации в целом)
1
в%
1
Высоков В.В. Инвестиционная привлекательность Юга России: научно-практическое
пособие. – Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 200,4706. – С.13-14
112
Так, ВРП Краснодарского края составил в 2004 году 2,38%
к общероссийскому значению. Основу экономики края
составляют сельское хозяйство (16,5% ВРП), промышленность
(13,4% ВРП), строительство (11,3% ВРП), транспорт и связь
(19% ВРП), торговля и общественное питание (11,8% ВРП). В
2005 году экономический рост составил 6,5%, а объем
промышленного производства вырос: в химической
промышленности - на 30%, в деревообработке - на 24%, в
машиностроении - на 22%1.
Экономический потенциал Краснодарского края
оказывает непосредственное воздействие на уровень налоговых
доходов. Позитивное влияние на уровень налоговых начислений
оказывают такие факторы, как улучшение общей экономической
ситуации в регионе; стабилизация финансового состояния ряда
крупнейших налогоплательщиков; улучшение собираемости
налогов, в том числе в денежной форме. Налоговый потенциал
региона характеризуется обеспеченностью налогооблагаемой
базы для исчисления налогов, в частности суммой
налогооблагаемой прибыли, полученной предприятиями,
объемом доходов физических лиц, стоимостью имущества и т.д.
Данные о величине налоговых доходов в разрезе
субъектов Южного федерального округа и анализ структурной
динамики налоговых доходов, мобилизованных на его
территории, представлены в таблице 2.2.
Как видно из приведенных данных, на территории
Краснодарского края мобилизуется основная масса налогов,
собираемых на территории Южного федерального округа, по
основным видам налогов край лидирует среди других субъектов
ЮФО, уступая только в части акцизов Волгоградской области.
1
www.krasnodarexpo.ru
113
Таблица 2.2
Налог на
прибыль
организац
ий
Налог на
доходы
физическ
их лиц
Акцизы
Налоги
на
совокупн
ый доход
Единый
налог на
вмененны
й доход
Налоги
на
имущес
тво
Платежи за
пользование
природными
ресурсами
Республика
Адыгея
171624
210679
73755
27677
24283
34434
19 267
Республика
Дагестан
336623
529580
182680 - -
81806
126090
Республика
Ингушетия
85801
85500
1217
7093
7024
17769
51237
КабардиноБалкарская
Республика
92138
166524
194681
6035
1371
95969
30754
Республика
Калмыкия
321397
97033
16586
8305
8255
28366
18909
КарачаевоЧеркессия
-24 - -
11352
11352
40395
52218
Северная
Осетия-Алания
151780
365381
392410
29226
22579
45034
41346
Чеченская
Республика
494933
409686
-
4261
-
23171
273090
Краснодарски
й край
2526407
2971937
508940
572190
481592
1059393
822839
Ставропольски
й край
1494924
1486878
224600
218070
200561
555119
616433
Астраханская
область
662490
723653
65420
21338
15451
178313
346184
Волгоградская
область
242991
1265400
886673
195766
195000
659087
681698
Ростовская
область
1639234
2120317
1295101
354635
310905
381246
443670
Итого
8220318
10432680
3842063
1455948
1278373
3200100
3523735
Доля
Краснодарског
о края в
налоговых
поступлениях
по ЮФО, в%
30,7
28,5
13,2
39,3
37,7
33,1
23,4
Состав налоговых поступлений по субъектам Южного федерального
округа за 2004 год в млрд.руб.
Однако результаты практической работы налоговых
органов позволяют сделать вывод о том, что имеющийся в
регионе налоговый потенциал пока используется недостаточно
эффективно. Основной причиной этого является уклонение от
уплаты налогов не только за счет «теневых» оборотов, но и
путем применения расчетов через третьих лиц, вексельных и
других неденежных форм расчетов, расчетов через
«проблемные» банки.
114
Слабая связь степени ответственности за деятельность
организаций с процедурой государственной регистрации
юридических лиц способствует тому, что многие предприятия,
встав на учет в налоговой инспекции, не представляют
отчетность, укрываясь от розыска, или сдают «нулевые»
балансы. Результаты проводимых налоговых проверок
свидетельствуют о нарушении почти половиной проверенных
организаций законодательства о налогах и сборах.
Итоги поступлений налогов, сборов, иных обязательных
платежей в бюджетную систему Российcкой Федерации,
налогов и взносов на социальные нужды по Управлениям ФНС
России, входящим в Южный федеральный округ, приведены в
таблице 2.3.
Анализ приведенных данных показывает, что уровень
мобилизации доходов в бюджетную систему РФ налоговыми
органами Краснодарского края сопоставим со средними
показателя по Южному федеральному округу, так, если средний
показатель составляет 111,8% роста, то по краю – 111,9%.
Несколько ниже средних показателей поступления в
федеральный бюджет (с учетом единого социального налога) –
102,9% при среднем показателе 105,2%, без учета поступлений
единого социального налога: в консолидированный бюджет 118,2% и 119,5% соответственно, в федеральный бюджет –
121,7% и 128,0% соответственно. Отмеченная тенденция
связывается с экспортной ориентированностью экономики края,
что способствует приросту возмещения НДС за счет
федерального бюджета при росте объемов производства и
реализации.
При этом поступления в бюджетную систему региона на
1,8 п. опережают среднеокружные данные (114,2%) и
составляют 116,0%. Необходимо также отметить, что с
незначительным опережением средних по округу показателей
обеспечены поступления налогов и взносов на социальные
нужды, что можно связать с активно проводимыми в
Краснодарском крае на протяжении нескольких последних лет
мероприятиями по легализации заработной платы. Отмеченные
тенденции свидетельствуют о том, что для увеличения
доходных поступлений исчерпаны не все резервы.
115
Таблица 2.3
Показатель
2004
год
2005
год
%
роста
отклонения
+,-
1
2 3 4
5
1. Всего налогов, сборов, иных
обязательных платежей в бюджетную
систему РФ, налогов и взносов на
социальные нужды
273568,7
305949,2
111,8%
32 380,5
в том числе – по Краснодарскому краю
85731,3
95973,5
111,9%
10242,2
из них:
1.1. Всего по налоговым и неналоговым
доходам (включая единый социальный
налог), зачисляемых в федеральный
бюджет
104852,6
110332,9
105,2%
5 480,3
в том числе – по Краснодарскому краю
33206,1
34162,2
102,9%
956,1
Из них:
2. Налогов и сборов и иных обязательных
платежей, зачисляемых в
консолидированный бюджет РФ
183640,8
219390,4
119,5%
35 749,6
в том числе – по Краснодарскому краю
58886,8
69619,2
118,2%
10732,4
в том числе:
2.1. Налогов и сборов и иных
обязательных платежей, зачисляемых в
федеральный бюджет
69897,5
89498,3
128,0%
19 600,8
в том числе – по Краснодарскому краю
22961,6
27954,3
121,7%
4992,7
2.2. Налогов и сборов и иных
обязательных платежей, зачисляемых в
консолидированный бюджет субъекта
Российской Федерации
113743,3
129892,1
114,2%
16 148,8
в том числе – по Краснодарскому краю
35925,2
41664,9
116,0%
5739,7
3. Всего налогов и взносов на социальные
нужды
89927,9
86558,8
96,3%
- 3 369,1
в том числе – по Краснодарскому краю
26844,5
26354,3
98,2%
-490,2
в том числе:
3.1. Единый социальный налог,
зачисляемый в федеральный бюджет
34955,1
20834,6
59,6%
- 14 120,5
в том числе – по Краснодарскому краю
10244,5
6207,9
60,6%
-4036,6
Поступления налогов и обязательных платежей, администрируемых
налоговыми органами, по Южному федеральному округу за 20042005гг. в млн. руб.
116
Продолжение таблицы 2.3
1
2 3 4
5
3.2. Страховые взносы, зачисляемые в
Пенсионный фонд Российской Федерации
41311,6
51780,1
125,3%
10
468,5
в том числе – по Краснодарскому краю
12531,4
15895,0
126,8%
3363,6
3.3. Единый социальный налог, зачисляемый в
Фонд социального страхования Российской
Федерации
4195,3
4474,3
106,7%
279,0
в том числе – по Краснодарскому краю
1306,6
1432,4
109,6%
125,8
3.4. Единый социальный налог, зачисляемый в
Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования
559,2
2467,3
441,2%
1 908,1
в том числе – по Краснодарскому краю
161,9
727,5
449,4%
565,6
3.5. Единый социальный налог, зачисляемый в
территориальные фонды обязательного
медицинского страхования
8906,7
7002,5
78,6%
- 1
904,2
в том числе – по Краснодарскому краю
2600,1
2091,5
80,4%
-508,6
Данные о поступлении налогов и платежей в бюджетную
систему России на территории Краснодарского края в 20032004гг. представлены в табл.2.4.
Приведенные данные подтверждают отмеченную ранее
тенденцию о сокращении уровня доходов, мобилизуемых в
федеральный бюджет при относительном увеличении доли
поступлений в региональную бюджетную систему (исключая
поступления налога на добычу полезных ископаемых - НДПИ).
В 1 полугодии 2006 года налогов, сборов и иных платежей, с
учетом сумм, зачисляемых во внебюджетные фонды,
мобилизовано на территории Краснодарского края в размере
49,1 млрд. руб., что на 5,7 млрд. руб. или 13,2% больше, чем в 1
полугодии 2005 года
1
.
1
По данным официального сайта УФНС РФ по Краснодарскому краю // www.
r23.nalog.ru
117
Таблица 2.4
2003 год
2004 год
Отклонение
факт
Удельный
вес в общих
поступлениях
факт
Удельный
вес в общих
поступлениях
+,-
%
Всего поступлений
51162,5
100%
58886,8
100%
7724,3
115,1%
федеральный
21158,4
41,4%
22961,6
39,0%
1803,2
108,5
территориальный
30004,1
58,6%
35925,2
61,0%
5921,1
119,7
НДС (федеральный)
13129,5
25,7%
15065,4
25,6%
1935,9
114,7
Акцизы
5106,0
10,0%
5645,3
9,6%
539,3
110,6
федеральный
3023,8
5,9%
3216,1
5,5%
192,3
106,4
территориальный
2082,2
4,1%
2429,2
4,1%
347,0
116,7
Налог на прибыль
10948,4
21,4%
12094,2
20,5%
1145,8
110,5
федеральный
2866,4
5,6%
2483,4
4,2%
-383,0
86,6
территориальный
8082,0
15,8%
9610,8
16,3%
1528,8
118,9
НДФЛ(территориальный)
10470,5
20,5%
13834,7
23,5%
3364,2
132,1
территориальный
10470,5
20,5%
13834,7
23,5%
3364,2
132,1
Налоги на совокупный
доход
1103,7
2,2%
1869,0
3,2%
765,3
169,3
федеральный
367,9
0,7%
0,0
0,0%
-367,9
0,0
территориальный
735,8
1,4%
1869,0
3,2%
1133,2
254,0
Налоги на имущество
2887,0
5,6%
3537,1
6,0%
650,1
122,5
федеральный
38,5
0,1%
1,9
0,0%
-36,6
4,9
территориальный
2848,5
5,6%
3535,2
6,0%
686,7
124,1
НДПИ
1579,7
3,1%
2050,9
3,5%
471,2
129,8
федеральный
1239,4
2,4%
1755,6
3,0%
516,2
141,6
территориальный
340,3
0,7%
295,3
0,5%
-45,0
86,8
Земельный налог
(территориальный)
1106,1
2,2%
1498,5
2,5%
392,4
135,5
Единый
сельскохозяйственный
налог
838,2
1,6%
303,7
0,5%
-534,5
36,2
федеральный
249,8
0,5%
101,2
0,2%
-148,6
40,5
территориальный
588,4
1,2%
202,5
0,3%
-385,9
34,4
Транспортный налог
(территориальный)
384,5
0,8%
744,3
1,3%
359,8
193,6
Остальные налоги и
платежи
3608,9
6,9%
2243,7
3,8%
-1365,2
62,2
федеральный
243,1
0,5%
338,0
0,5%
94,9
139,0
территориальный
3365,8
6,4%
1905,7
3,3%
-1460,1
56,6
Поступление налогов на территории Краснодарского края за 2003-2004
годы в млн. руб.
Прирост налоговых платежей и других поступлений в
консолидированный бюджет края составил 10,9%; в том числе: в
118
бюджеты территорий - 26,8%, в федеральный бюджет снижение
составило 8,5%. Поступления взносов во внебюджетные фонды
возросли на 19,7%. Без учета ЕСН в 1 полугодии 2006 года
налоговыми органами края в бюджеты всех уровней
мобилизовано налогов, сборов и иных платежей 35516,6 млн.
рублей. В сравнении с 1 полугодием 2005 года общие налоговые
поступления увеличились на 3498,8 млн. рублей.
Среди факторов, оказавших основное влияние на
поступление налоговых платежей, следует выделить: состояние
экономики края и темпы ее роста, эффективность мер
налогового администрирования, а также те изменения
законодательства, которые произошли в текущем году (прежде
всего изменившийся порядок исчисления и вычетов по НДС).
Структура налоговых доходов в 1 полугодии 2006 года
характеризуется следующими данными:
1) налог на прибыль - 9311,7 млн. рублей (или 26,2% от
общей суммы налоговых поступлений),
2) налог на доходы с физических лиц - 8651,9 млн. рублей
(или 24,4%),
3) налог на добавленную стоимость - 5925,7 млн. рублей
(или 16,7%),
4) акцизы – 3372,8 млн. рублей (или 9,5%),
5) налог на имущество - 2424,5 млн. рублей (или 6,8%),
6) НДПИ - 2141,6 млн. рублей (или 6,0%),
7) единый налог на вмененный доход для отдельных
видов деятельности – 915,9 млн. рублей (или 2,6%),
8) единый налог, взимаемый в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, - 738,1 млн. рублей
(или 2,1%),
9) налог на игорный бизнес – 599,6 млн. рублей (или
1,8%),
10) земельный налог – 578,2 млн. рублей (или 1,6%),
11) транспортный налог – 327,8 млн. рублей (или 0,9%),
12) на долю остальных налогов и единый
сельскохозяйственный налог приходится 528,8 млн. рублей (или
1,4%).
В сравнении с январем-июнем 2005 года сумма налога на
прибыль увеличилась на 2684,7 млн. рублей или 40,5%; НДФЛ -
119
на 1912,1 млн. рублей или 28,4%; НДПИ - на 730,2 млн. рублей
или 51,7%; налога на имущество - на 653,9 млн. рублей или
36,9%; акцизов - на 349,4 млн. рублей или 11,6%; единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
– на 258,0 млн. рублей или 39,2%; единого налога, взимаемого в
связи с применением упрощенной системы налогообложения, на 229,7 млн. рублей или 45,2%; земельного налога – на 207,4
млн. рублей или 55,9%; налога на игорный бизнес – на 139,6
млн. рублей или 30,3%; остальных налогов и платежей, включая
единый сельскохозяйственный налог, – на 99,8 млн. рублей или
23,3%. Одновременно с этим сумма платежей НДС снизилась на
3717,5 млн. рублей или 38,6% и транспортного налога - на 48,5
млн. рублей или 12,9%.
Среди отраслей народного хозяйства ведущее место
принадлежит транспорту и связи. На эту отрасль от общих
поступлений приходится 20,0% или 7138,6 млн. рублей
налоговых поступлений; на обрабатывающие производства
приходится 16,1% или 5757,4 млн. рублей; на оптовую и
розничную торговлю, ремонт автотранспортных средств,
мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного
пользования - 12,7% или 4524,8 млн. рублей; на строительство 9,3% или 3318,2 млн. рублей; на добычу полезных ископаемых –
8,7% или 3112,0 млн. рублей; на операции с недвижимым
имуществом, аренду и предоставление услуг – 7,6% или 2715,9
млн. рублей; на производство и распределение электроэнергии,
газа и воды – 7,3% или 2617,2 млн. рублей; на здравоохранение
и предоставление социальных услуг – 3,5% или 1267,6 млн.
рублей; на сельское хозяйство, охоту и лесное хозяйство - 3,3%
или 1176,9 млн. рублей.
При этом удельный вес по отношению к аналогичному
периоду прошлого года в производстве и распределении
электроэнергии, газа и воды увеличился на 2,2 пункта; по
операциям с недвижимым имуществом, аренде и
предоставлении услуг - на 1,9 пункта; в добыче полезных
ископаемых - на 1,6 пункта. В транспорте и связи удельный вес
снизился на 6,4 пункта; в оптовой и розничной торговле,
ремонте автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых
изделий и предметов личного пользования - на 1,2 пункта.
120
Налоговые поступления 1 полугодия 2006 года всех
отраслей народного хозяйства, кроме связи (по отрасли
снижение поступлений на 42% или на 1 млрд. рублей), в
сравнении с 1 полугодием 2005 года увеличились на 20%, что
позволило дополнительно мобилизовать более 4763,3 млн.
рублей.
Среди отраслей следует выделить высокие темпы роста
налоговых поступлений в следующих сегментах экономики
края: добыча полезных ископаемых – на 6% (в том числе добыча
нефти – на 63%), издательская и полиграфическая деятельность
– в 1,8 раза, производство минеральных продуктов – в 2,7 раза,
производство и распределение электроэнергии – в 1,5 раза,
финансовая деятельность – в 1,5 раза, в том числе по
страхованию - в 1,7 раза.
В федеральный бюджет за 6 месяцев 2006 года
мобилизовано 13167,7 млн. рублей налогов и платежей. К
соответствующему периоду прошлого года поступления налогов
уменьшились на 1221,6 млн. рублей или 8,5%. Удельный вес
поступлений федерального уровня в консолидированном
бюджете снизился на 7,8 процентного пункта - с 44,9% в 1
полугодии 2005 года до 37,1% в 1 полугодии 2006 года.
Федеральный бюджет сформирован, в основном, за счет налога
на добавленную стоимость, на долю которого от общей суммы
налоговых поступлений соответствующего бюджета приходится
5925,7 млн. рублей или 45,0% . На налог на прибыль приходится
3094,0 млн. рублей или 23,5%; на НДПИ - 2028,0 млн. рублей
или 15,4%; на акцизы - 1847,0 млн. рублей или 14,0%; на долю
остальных налогов приходится 273,0 млн. рублей или 2,1%.
В консолидированный бюджет края в течение январяиюня 2006 года перечислено 22348,9 млн. рублей налогов и
платежей, администрируемых налоговыми органами. По
отношению к январю-июню 2005 года поступления увеличились
на 4720,4 млн. рублей или 26,8%. Сумма налоговых
поступлений консолидированного бюджета края обеспечена
следующими налогами: налогом на доходы физических лиц в
сумме 8651,9 млн. рублей или 38,7% от общей суммы
консолидированного бюджета края; налогом на прибыль –
6217,7 млн. рублей или 27,8%; налогом на имущество – 2424,5
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]