Автономная некоммерческая организация высшего образования «Российский новый университет»

(АНО ВО «Российский новый университет»)

Соломатина Т.Б.

Налоговая политика государства

Код и направление подготовки 38.04.01 Экономика

Учебно-методическое пособие

Москва

2023

Введение

Учебная дисциплина «Налоговая политика государ- ства» изучается обучающимися, осваивающими на- правленность «Экономика и управление финансами» в соответствии с Федеральным государственным образо- вательным стандартом высшего образования – магистра- тура по направлению подготовки 38.04.01 Экономика, утвержденным приказом Министерства образования и науки РФ от 11.08.2020 № 939.

Основная цель изучения учебной дисциплины состоит в том, чтобы дать обучающимся систематизированные знания по актуальным теоретическим и практическим проблемам развития налоговой системы страны, озна- комить их с федеральными, региональными, местными налогам и специальными налоговыми режимами, обе- спечить методологией расчета величин налоговых пла- тежей, также выработать целостное представление о за- кономерностях развития налоговой системы РФ.

В результате изучения учебной дисциплины студенты должны овладеть следующими компетенциями:

ПК-4 – Способен разъяснять клиенту налоговые и эко- номические последствия финансовых решений.

4

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

Тема 1. Налоговая политика как часть экономической и финансовой политики государства

1.1.Теоретические основы разработки налоговой поли-

тики

1.2.Уровни осуществления налоговой политики

1.3.Методы проведения налоговой политики государ-

ства

1.1. Теоретические основы разработки налоговой политики

Налоговая политика государства – система мер пра-

вительства в области налогов и сборов, составная часть финансовой политики государства. Выражается в выборе видов налогов, величин налоговых ставок, круга налого- плательщиков и объектов налогообложения, налоговых льгот.

Налоговая политика представляет собой набор эко - номических, финансовых, правовых методов и мер, спо- собствующих формированию системы налогообложения в стране для обеспечения удовлетворения финансовых потребностей государства.

Наука о налоговой политике стала зарождаться в пер- вой половине XVI века.

Налоговая политика как совокупность научно обосно- ванных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроиз-

5

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

водства и рост общественного богатства. Исходной уста- новкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с на- логоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отно- шений, складывающихся под влиянием налогообложе- ния. Следовательно, налоговая политика – это не автома- тическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

Налоговая стратегия – долговременный курс налого- вой политики, рассчитанный на длительную перспекти- ву и предусматривающий решение крупномасштабных задач, поставленных социально-экономической страте- гией. В процессе ее разработки:

•прогнозируются основные тенденции развития нало- гов;

•формируются концепции их использования;

•намечаются принципы организации налоговых отноше- ний;

•составляются целевые программы в целях концентра- ции финансовых ресурсов на главных направлениях со- циально-экономического развития.

Налоговая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития страны путем адекватного изменения способов организации финансовых отноше- ний, маневрирования финансовыми ресурсами.

Налоговая стратегия является относительно стабиль- ной. Налоговая тактика гибкая, подвижная. Стратегия и тактика налоговой политики взаимосвязаны. Стратегия создает возможности для решения тактических задач. Тактика выявляет решающие области, узловые пробле- мы социально-экономического развития, своевременно изменяет способы и формы организации налоговых от-

6

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

ношений, решает задачи, поставленные налоговой стра- тегией.

Налоговая политика государства имеет как микроэко- номические, так и макроэкономические аспекты.

Макроэкономические аспекты касаются общего количе-

ства собираемых налогов, которые могут отрицательно влиять на уровень экономической активности; это один из компонентов фискальной политики.

Микроэкономические аспекты касаются вопросов спра-

ведливости (кого облагать налогом) и эффективности распределения (то есть какие налоги окажут искажаю- щее воздействие на суммы различных видов экономиче- ской деятельности).

Выбор налоговой политики государства зависит от со- циально-экономического строя, состояния экономики и финансов страны. Среди мер налоговой политики могут быть различные законы, в частности регламентирующие ускоренную амортизацию основного капитала, скидки на истощение недр, освобождение от налогообложения (полное или частичное) отдельных предприятий и отрас- лей. Система мероприятий налоговой политики может использоваться для стимулирования инвестиций и про- ведения региональной политики. Важной задачей нало- говой политики является выявление лазеек в налоговом законодательстве, позволяющих предприятиям уходить от уплаты налогов.

Основными задачами налоговой политикиявляются:

•снижение темпов инфляции;

•рост национального дохода;

•борьба с безработицей;

•выравнивание экономических колебаний.

Основными целями налоговой политики являются:

7

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

Фискальные – удовлетворение потребностей государ- ственных органов власти в финансовых ресурсах, необхо- димых для осуществления экономической и социальной политики государства, а также для выполнения государ- ственных функций управления.

Экономические – способствуют эффективному уча- стию государства в регулировании экономики страны, помогают поддерживать темпы экономического роста, устраняют неравенства в общественном воспроизвод- стве, стимулируют инвестиционные поступления и уве- личивают физический капитал.

Социальные – способствуют ликвидации неравенства уровней дохода различных групп населения, защищают малоимущие слои населения, стимулируют инвестиции в человеческий потенциал.

Экологические – способствуют охране окружающей среды и рациональному природопользованию, стимули- руют инвестиционные поступления в сохранение при- родного достояния.

Международные – осуществляют контроль за устра - нением двойного налогообложения, ликвидируют воз- можности уклонения от налогов, унифицируют нало- говые системы национальных хозяйственных систем разных стран.

Субъектами налоговой политики в Российской Фе -

дерации являются уровни правления государства: феде- ральный, региональный и местный.

1.2. Уровни осуществления налоговой политики

Существует 3 формы (модели) налоговой политики:

•Политика максимальных налогов.

•Политика экономического развития.

8

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

•Политика разумных налогов.

Внастоящее время сложились три основные модели налоговой политики, различающихся между собой уров- нем налогового бремени:

•политика максимальных налогов (высокий уровень налогообложения). Например, в развитых странах Скан- динавии, где высокий уровень налоговой нагрузки сопро- вождается высокими социальными расходами;

•политика экономического развития (низкий уровень налогообложения). Ее успешно реализуют страны, осу- ществляющие экспансию на мировом рынке, в частности, Китай, Индия, Мексика, Бразилия и др.;

•политика разумных налогов (достаточно существен-

ный уровень налогообложения) – используется странами с развитой рыночной экономикой (США, Великобрита- ния, Канада и др.).

Политика максимальных налогов устанавливает

встране максимально возможное число налогов с мак- симально высокими ставками, сокращает или отменяет налоговые льготы, и, таким образом, увеличивает нало- говое бремя в экономике страны. Применение этой по- литики целесообразно, во-первых, в период кризиса в экономике или в период военных действий. В этих слу- чаях нужно максимально повысить приток финансов в бюджет страны, увеличить инвестиции в военную сферу и сократить социальные расходы. Во-вторых, в мирное время применяется с целью максимального увеличения социальных расходов.

Вслучае проведения политики экономического раз-

вития налоговая нагрузка на экономику страны являет- ся минимальной. Сокращаются налоговые поступления

вбюджет, что приводит к сокращению государственных инвестиций и уменьшению социальных расходов. Приме-

9

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

нение этой модели целесообразно в период экономиче- ского спада в условиях стимулирования экономической активности бизнеса, поскольку налоговое давление на производителей существенно сокращается, но при этом сохраняются определенные программы инвестирования.

Политика разумных налоговпредполагаетсбаланси-

рованный уровень налоговой нагрузки, что способствует развитию экономики и значительному объему социаль- ных расходов государства. Используется при стабильном экономическом росте.

Также различают либерально-ограниченную и соци- ально-нагруженную модели налоговой политики.

Либерально-ограниченная модель нацелена на на-

ращивание производства товаров, выход и экспансию на новые внешние рынки, рост доходов населения за счёт частной инициативы. Для этой модели характерно стро- гое соблюдение предельного уровня налоговых изъятий, предоставление широких инвестиционных льгот, огра- ничение вмешательства государства в экономическую деятельность. При этом проведение подобной налоговой политики приводит к сокращению социальных льгот и гарантий. Указанная политика на сегодняшний день реализуется Индией, Китаем, странами Юго-Восточной Азии, Бразилией, Мексикой и некоторыми другими госу- дарствами.

Приоритетами социально-нагруженной модели яв -

ляются поддержание потребительского спроса, высокой доли экспорта, экспансии финансового капитала, обеспе- чение занятости и сокращение неравенства в распреде- лении доходов, проведение структурной политики. Такая налоговая политика присуща государствам, поддержива- ющим высокий уровень социальных гарантий, и, в связи с этим характеризуется высокими налоговыми ставками.

10