Налоговая политика государства. Учебно-методическое пособие, код направления учебной дисциплиныспециальности 38.04.01 Экономика

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

а ставка 2,5% – в отношении товаров первой необходимо- сти. Оплата таких услуг, как медицинское обслуживание и образование, освобождается от НДС.

3.4. Налоговая политика Китая

Налоговые системы стран восточной Азии всегда вы- зывали большой интерес у современных экономистов. История развития этих государств отличается от разви- тия стран Европы ввиду своей закрытости. Поэтому эко- номические системы развивались по собственному пути, который отличается от представления европейцев.

Современная налоговая система Китая зародилась в начале 80-х годов прошлого столетия. В то время власти страны решились на ряд глобальных реформ и начали политику «открытости» внешнему миру. Поначалу глав- ной задачей являлось привлечение иностранного капи- тала в виде инвестиций в китайскую экономику. В 90-х годах ХХ века в китайской экономике появились первые положительные «сдвиги», которые обеспечили ее стреми- тельное развитие.

В настоящее время на территории Китая утверждено порядка 25 налогов, которые, в свою очередь, разделяют- ся на 8 групп:

Налоги с оборота или, проще говоря, косвенные на-

логи. В них включаются НДС, налог с продаж, на пред- принимательскую деятельность и на потребление.

Налоги на доходы (прибыль): налог на прибыль ки -

тайских предприятий, налог на прибыль иностранных предприятий, подоходный налог для населения.

Ресурсные сборы включают в себя ресурсный налог и налог за пользование землями в городских поселе- ниях.

31

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

Налоги и сборы целевого назначения. Уже из назва-

ния этих налогов вытекает их предназначение. Они, как правило, направляются на решение определенных задач. К ним относится налог на строительство городских по- селений, налог за использование сельскохозяйственных площадей, налог на инвестиции в основной капитал, на- лог на продажу земель.

Имущественные платежи: имущественный налог, на-

лог на недвижимость и на наследство.

Налоги на определенные операции или действия.

Они предназначены для налогообложения действий, связанных с пользованием транспортом, в том числе во- дным, ценными бумагами, передачу имущества и гербо- вый сбор.

Налоги сельскохозяйственной сферы. Фермеры при-

знаются плательщиками налога на земледелие, выращи- вание скота.

Таможенные пошлины. Их уплачивают с экспортной и импортной продукции при ввозе / вывозе за пределы Китая.

Налоговая нагрузка Китая имеет довольно высокий уровень. К примеру, доходы предприятий облагаются на- логом на прибыль в размере 33%. Правда, для низкорен- табельных компаний предусмотрены ставки 18% и 27%. Размер подоходного налога зависит от суммы получае- мого дохода и облагается по прогрессивной шкале. На- пример, для доходов в диапазоне от 2 001 до 5 000 юаней действует ставка в размере 15%, для доходов от 40 001 до 60 000 юаней – 30%. Самая высокая ставка установлена для лиц, чьи доходы превышают 100 000 юаней – 45%.

Налог на потребление – это своеобразный вид НДС, который обычно устанавливается в развитых странах. Им облагается табачная, алкогольная, ювелирная, кос-

32

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

метическая продукция, а также бензин и транспортные средства. Этот налог имеет достаточно высокие ставки обложения. Так, для алкогольной продукции ставка со- ставит 25%. Самым «дорогим» объектом налогообложе- ния является косметика. Ее облагают 30%.

3.5. Сравнение налоговых систем зарубежных стран с российской системой

Сравнивая налоговые системы разных стран, можно от- метить, что каждая из них развивалась по собственному пути. Каждое государство имеет собственную историю, устои и вековые традиции. Поэтому их экономические системы в целом формировались в разных условиях, что, конечно, наложило отпечаток на принципы построения налоговых систем, на взаимоотношения между властями государства и его налогоплательщиками.

Страны восточной Азии используют налогообложение с присущими только им специфическими особенностя- ми. Это объясняется долгим «закрытием» от внешнего мира их государственных границ.

Европейские страны довольно жестко относятся к на- логоплательщикам в отношении обложения их доходов. Ставки по подоходному налогу для физических лиц и на- логу на прибыль компаний могут доходить до 40 и даже 50% по прогрессивной шкале налогообложения. Налого- вые системы стран Европы можно охарактеризовать вы- сокой нагрузкой. По этой причине многие европейские производители предпочитают размещать свои произ- водственные мощности в оффшорных зонах, которые об- ладают более либеральной системой налогообложения. Эти зоны позволяют компаниям оптимизировать нало-

33

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

гообложение, снизить налоговую нагрузку и облегчить ведение внутреннего налогового учета.

Налоговые системы стран Европы в большинстве слу- чаев обладают сложной разветвленной структурой и громоздкой нормативной базой. Поэтому в этих странах широко развито налоговое консультирование и деятель- ность юристов, ведь далеко не каждый налогоплатель- щик может самостоятельно разобраться во всем разноо- бразиизаконодательныхактоввсференалогообложения. С этой стороны налоговые системы, например Китая и Японии обладают большей гибкостью и адаптивностью к нестабильным условиям в экономике.

Налоговые системы США и России обладают более низкой налоговой нагрузкой – от 30 до 35% ВВП. Но в от- личие от США, стран Европы, Азии российские налоги на доходы физических лиц и прибыль предприятий не рас- считываются по прогрессивной шкале, а имеют единую налоговую ставку вне зависимости от величины налого- облагаемой базы.

При сравнении налоговых систем разных государств можно выделить и определенные сходства.

Во многих странах налоговые системы имеют двух-, трехили четырехуровневую структуру. Это объясняется тем, что современные государства имеют признаки фе- деративного устройства, то есть, когда одно государство разделяется на несколько областей, провинций, город- ских округов и другие территориальные образования. Отсюда и возникает необходимость в появлении несколь- ких уровней налогообложения, например, федеральный (центральный), региональный и местный (или муници- палитетов). Поэтому часто налоги распределяются по разным уровням бюджета страны. В большинстве случа- ев территориальные образования имеют право устанав-

34

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

ливать собственные налоги при условии соблюдения фе- дерального законодательства.

Разделение налогообложения страны на несколько уровней выполняет, прежде всего, распределительную функцию. Во-первых, это позволяет обеспечить бюдже- ты территориальных образований, дает им некоторую степень автономии при решении внутренних проблем. Во-вторых, разветвленная система налоговых органов по стране позволяет лучше контролировать процесс взима- ния налогов и сборов и, соответственно, более эффектив- но пополнять государственный бюджет.

Вопросы для самоконтроля:

1.Охарактеризуйте налоговую политику США.

2.Охарактеризуйте налоговую политику Франции.

3.Охарактеризуйте налоговую политику Швейцарии.

4.Охарактеризуйте налоговую политику Китая.

5.Сделайте сравнительную налоговых систем зару- бежных стран с российской системой налогообложения.

Тема 4 Разработка новой стратегии социально-экономического развития России и формирование основных направлений налоговой политики России

4.1.Характеристика основных направлений налоговой политики России на современном этапе

4.2.Основные этапы формирования российской нало- говой политики

4.3.Налоговая политика государства на 2023-2025

годы

35

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

4.1. Характеристика основных направлений налоговой политики России на современном этапе

Основные направления налоговой политики Россий- ской Федерации разработаны Минфином России в рам- ках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период и являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъ- ектов Российской Федерации.

При обсуждении мер налоговой политики в период экономического кризиса одним из наиболее актуальных является вопрос о том, насколько меры в области налого- вого стимулирования экономики способны создать пред- посылки для выхода из кризиса.

Налоговая политика является только частью стратегии развития государства. Налоговая политика не может су- ществовать обособленно от планов развития других на- правлений социально-экономической политики. Объеди- нитьвсенаправленияпозволяетзакон«Остратегическом планировании в Российской Федерации» от 28.06.2014 № 172-ФЗ.

Документ «Основные направления налоговой полити- ки» содержит следующую информацию:

•Налоговая нагрузка, анализ и уровень. Сравнение этого показателя в России и зарубежных странах.

•Меры, планируемые в рассматриваемом периоде.

36

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

4.2. Основные этапы формирования российской налоговой политики

До появления ч. I НК РФ налоги и сборы в РФ регули- ровались отдельными нормативными актами. Веденная

вдействие 31.07.1998 ч. I НК РФ стала 1-м документом,

вкотором была обобщена информация о видах налогов, налогоплательщиках, налоговом контроле, налоговых правонарушениях и другая информация, общая для всех налогов.

Следующим шагом в наведении налогового порядка стала ч. II НК РФ. В ней появились главы, посвященные отдельным налогам, касающиеся их плательщиков, на- логовой базы, деклараций и сроков.

Достаточно революционным стало введение гл. 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Она вступила в действие 01.01.2002. Именно тогда произошло выделе- ние налогового учета. У многих хозяйственных опера- ций появилась двойная оценка, возникли новые понятия: ОНА, ОНО.

Сейчас НК РФ – это документ, который содержит пол- ную информацию о налоговой системе. Именно в него вносятся изменения при смене налоговой политики.

Налоговая политика на современном этапе развивает- ся в следующих направлениях:

• Определен перечень налогов. В последнее время этот список не увеличивался.

• Совершенствуется порядок расчета существующих на- логов, устраняются неточности в формулировках, учиты- ваются изменения, вносимые в другие нормативные акты.

• Совершенствуется система налогового администриро- вания.

• Критерии проверок стали доступными.

37

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

•Появились налоговые каникулы.

Налоговая политика на современном этапе направлена

на совершенствование действующего законодательства.

4.3. Налоговая политика государства на 2023-2025 годы

Основные направления налоговой политики государ- ства на 2023 и плановые 2024-2025 годы можно посмо- треть в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов», размещенном на официальном сайте Министерства финансов Россий- ской Федерации.

Вдокументе декларируется:

•обеспечение стабильных налоговых условий для хозяй- ствующих субъектов;

•улучшение качества администрирования с сопутству- ющим облегчением административной нагрузки для на- логоплательщиков и повышением собираемости налогов

•повышение эффективности стимулирующей функции налоговой системы;

•развитие национальной системы прослеживаемости то- варов, обеспечивающей контроль за оборотом товаров на всех этапах от ввоза до реализации в рознице;

•формирование правовых основ для внедрения тамо- женного мониторинга;

•запуск нового налогового режима УСН-онлайн для микропредприятий с численностью сотрудников до 5 че- ловек (аналогично режиму НПД администрирование бу- дет осуществляться в бездекларационном формате через удобный интерфейс);

38

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

•введение института «единого налогового платежа», предполагающего уплату налогов одним платежным по- ручением (без уточнения реквизитов и др. параметров) с последующим зачетом в счет имеющихся у налогопла- тельщика обязательств;

•повышение качества администрирования акцизов на табак;

•борьба с сокрытием имущества и активов;

•исключение запрета на открытие новых счетов при за- морозке действующего.

Основные направления налоговой политики на 2022 год:

•Совершенствования налогового администрирования.

•Новый налоговый режим.

•Создания кодекса неналоговых платежей.

•Сокращения федеральных льгот и передачи полномо- чий по установлению льгот на региональный (местный уровень).

•Изменения налогового законодательства, затрагива- ющего либо отдельные категории налогоплательщиков, либо отдельные операции по различным видам налогов.

•Предельную стоимость рекламныхматериалов для осво- бождения от НДС предлагают увеличить со 100 до 300 руб.

Вцелом налоговая политика государства продолжает курс, начатый в предыдущие годы.

Спомощью налоговой политики Минфин России пы - тается выполнить следующие основные задачи:

•создать предсказуемые фискальные условия,

•сбалансировать федеральный и региональные бюдже- ты, сократить теневой сектор экономики.

Основные направления налоговой политики на 2023 год.

39

Краткий курс лекций по учебной дисциплине «Налоговая политика государства»

В целом в налоговой политике акцент сохранится на повышении эффективности стимулирующей функции налоговой системы и улучшении качества администри- рования с сопутствующим облегчением административ- ной нагрузки для налогоплательщиков и повышением собираемости налогов.

Предусмотрены также дальнейшие шаги по повыше- нию справедливости распределения природной ренты между недропользователями и гражданами (через бюд- жет) – в частности, в тех отраслях ресурсного сектора, где наблюдается устойчивая избыточная рентабельность капитала в результате благоприятной ценовой конъюн- ктуры на мировых рынках:

•газовый сектор: повышение ставки НДПИ и увеличение ставки экспортной пошлины на природный газ с размера превышения цены на газ уровня 300 $/м3, а также введение повышенной ставки налога на прибыль на экспортеров СПГ.

•нефтяной сектор: корректировка демпфирующего ме- ханизма в обратном акцизе на нефтяное сырье и уточне- ние сопутствующей надбавки в ставке НДПИ (Нбуг).

•сектор ГМК: временное (в течение 1 квартала 2023 года) повышение НДПИ на уголь и введение экспортной пошлины на удобрения и уголь при превышении опреде- ленного уровня экспортных цен.

Вопросы для самоконтроля:

1.Охарактеризуйте стратегические ориентиры налого- вой политики.

2.Раскройте роль налоговой политики в развитии рос- сийской экономики в долгосрочной перспективе.

3.Проанализируйте основные этапы формирования российской налоговой политики.

4.Охарактеризуйте налоговую политику государства на 2023-2025 годы.

40