Налоговое администрирование и налоговый контроль. Теория и практика

По результатам проверок за 9 месяцев 2005г. налоговыми органами округа отказано в возмещении НДС на сумму 5,5 млрд. руб., что в 1,7 раза меньше, чем за аналогичный период прошлого года (по России больше на 6,5 процента). Значитель­ный удельный вес сумм, по которым налоговыми органами от­казано в возмещении НДС по экспортным операциям и на внут­реннем рынке, от общей суммы доначисленных налогов (без учета налоговых санкций и пеней) наблюдается в Управлениях по: Республике Калмыкия (43,6%), Ростовской области (21,9 процента).

Общая сумма доначисленных платежей по результатам контрольной работы возросла в 1,5 раза и составила 28,9 млрд. руб. (по России – снижение в 1,2 раза), при этом сумма доначис­ленных налогов увеличилась в 1,7 раза и составила 16,0 млрд. руб., предъявленных налоговых санкций увеличилась в 1,7 раза (3,4 млрд. руб.), начисленных пеней увеличилась в 1,3 раза (9,5 млрд. рублей).

проверок увеличились в 1,6 раза (по России – на 8,5%) и соста­вили 8,4 млрд. руб., в расчете на одну проверку – увеличились в 1,7 раза и составили 2,4 тыс. руб. (по России – остались на прежнем уровне и составили 3,2 тыс. рублей).

По результатам 515,2 тыс. камеральных проверок, в про­цессе которых были использованы дополнительные документы и сведения, подтверждающие правильность исчисления и упла­ты налогов, (14,4% от общего количества камеральных прове­рок), доначислено 6,1 млрд. руб. или 72,5% от общей суммы до­начислений по камеральным проверкам. По сравнению с анало­гичным периодом 2004г. количество указанных проверок увели­чилось на 5,8% (по России – рост на 17,3 процента), их удель­ный вес в общем количестве камеральных проверок возрос на 1,8 процентных пункта (по России – на 0,8 процентных пункта), абсолютные суммы доначисленных платежей по ним увеличи­лись в 1,7 раза (по России – рост в 1,2 раза), доначисления в расчете на одну проверку увеличились в 1,6 раза (по России – снижение на 1,9 процента). Удельный вес сумм, доначисленных по результатам камеральных проверок с истребованием допол­нительных документов, вырос на 5,0% и составил 72,5% в об­щей сумме доначисленных платежей по результатам всех каме­ральных проверок (по России – вырос на 4,3% и составил 74,4 процентов).

В Чеченской Республике одной из причин снижения до­полнительно начисленных платежей по камеральным проверкам является то, что в связи с подготовкой баз данных всех террито­риальных инспекций Чеченской Республики для конвертациив ПК ЭОД (местный уровень) в июне-августе 2005г., обработка и ввод данных в электронную базу данных были вынуждено при­остановлены.

В Кабардино-Балкарской Республике причины снижения доначислений по камеральным проверкам за 9 месяцев 2005г. по отношению к аналогичному периоду прошлого года заключают­ся в том, что:

необходимости проведения выездных налоговых проверок, на­пример, по заключениям камеральных проверок в ходе выезд­ных налоговых проверок за январь – сентябрь 2005г. произведе­ны значительные доначисления: по ГУП «Каббалктеплоэнерго» – 202,4 млн. руб., по ОАО «Каббалкэнерго» – 76,0 млн. руб., ОАО «Нальчикский мукомольный завод» – 17,8 млн. руб.,

С участием органов внутренних дел налоговыми органами Южного федерального округа проведено всего 997 выездных налоговых проверок (в том числе 787 проверок юридических лиц и 210 проверок физических лиц), что выше уровня января – сентября 2004г. на 247 проверок, или в 1,3 раза (по России рост также в 1,3 раза). По результатам данных проверок доначислено платежей на сумму 4,1 млрд. руб., с ростом в 1,7 раза (в том числе по организациям - 3,7 млрд. руб., по физическим лицам ­0,4 млрд. рублей).

В 2005г. Управлением ФНС России по Карачаево­Черкесской Республике также запланированы проверки круп­нейших и основных налогоплательщиков. В настоящее время проводятся выездные налоговые проверки ОАО «Черкесский завод РТИ», ЗАО «Висма», ЗАО «Карачаево-Черкесский «Му­комол». В III квартале 2005г. в план проведения выездных нало­говых проверок основных налогоплательщиков было включено ОАО «Черкесское химическое производственное объединение», но так как документы финансово-хозяйственной деятельности за период 2002-2004гг. были изъяты ОВД СЧ ГСУ при МВД Рес­публики Татарстан, проведение выездной налоговой проверки не представилось возможным. Управление ФНС России по Ка­рачаево-Черкесской Республике письмом от 18.07.2005 № СН­11а-29/3160 обращалось в ОВД СЧ ГСУ при МВД Республики Татарстан с просьбой о предоставлении изъятых бухгалтерских документов организации, или сообщении предполагаемой даты возврата документов ОАО «ЧХПО». На данный момент ответ на запрос не получен.

В Астраханской области на фоне снижения общего коли­чества выездных налоговых проверок в 1,4 раза, отмечается рост количества проверок, проведенных с участием органов внутрен­них дел в 1,2 раза. По причине резкого снижения доначислений по выездным налоговым проверкам с участием органов внут­ренних дел в 4,6 раза (на 230,0 млн. руб.) общие доначисления снизились в 1,6 раза (на 160,5 млн. руб.), в то время как дона­числения, проведенные налоговыми органами самостоятельно, возросли в 1,6 раза. На снижение показателей эффективности контрольной работы по выездным налоговым проверкам в Аст­раханской области повлияли следующие факторы :

ездным налоговым проверкам, проведенным совместно с орга­нами внутренних дел, по крупнейшим налогоплательщиков Ас­траханской области - ОАО ДСПМК «Астраханская» (доначис­лено 15,3 млн. руб.), АРОО ФК «Волгарь – Газпром» (доначис­лено 35,3 млн. руб.), Прикаспийского филиала Компании «Пет­ро Альянс Сервис Компании Лимитед» (доначислено 213,5 млн. рублей).