Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Налоговое администрирование физических лиц. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

1 / 101 2 3 4 5 6 7 8 9 10 > Следующая >>>

НЕГОСУДАРСТВЕННАЯ АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

А.О. ПчелинцевА, е.Б. ПОсПелОвА

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИНСТИТУТ МИРОВЫХ ЦИВИЛИЗАЦИЙ»

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Учебное пособие

Москва

Институт мировых цивилизаций

2019

УДК 336.225.673 ББК 65.261.4 П 92

Рецензенты:

О.О. Скрябин — кандидат экономических наук, доцент,

доцент кафедры промышленного менеджмента НИТУ МИСиС;

доцент кафедры финансов и кредита Юго-Западного государственного университета

А.С. Обухова — кандидат экономических наук, доцент,

Пчелинцева А.О., Поспелова Е.Б.

П 92 Налоговое администрирование физических лиц: учебное пособие /

А.О. Пчелинцева, Е.Б. Поспелова. — М.: Институт мировых цивилизаций, 2019. — 100 с.

ISВN 978-5-6043054-3-0

В учебном пособии последовательно излагаются вопросы исчисления и уплаты физическими лицами налогов. Учебное пособие дает возможность понять механизм их администрирования в Российской Федерации. Анализируется сущность налогового администрирования и налогового контроля.

Пособие предназначено в первую очередь для студентов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», но может быть использовано аспирантами, преподавателями и всеми, кто интересуется современной системой налогообложения.

УДК 336.225.673

ISВN 978-5-6043054-3-0

ББК 65.261.4

Поспелова Е.Б., 2019

СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие ........................................................................................ 4

Глава 1. Основы налогового администрирования .......................... 6

§ 1. Организационная структура налоговых органов ..........6

§ 2. Политика ФНС России в области качества

предоставления государственных услуг .................... 14

§ 3. Методы работы с налогоплательщиками ................... 17

§ 4. Личный кабинет налогоплательщика

для физического лица ............................................ 22

§ 5. Налоговый контроль .............................................. 30

Глава 2. Налоги на доходы и имущество физических лиц ........... 37

§ 1. Администрирование налога на доходы

физических лиц ....................................................37

§ 2. Администрирование страховых взносов ................... 55

§ 3. Администрирование транспортного налога ............... 64

§ 4. Администрирование налога на имущество

физических лиц ....................................................69

§ 5. Администрирование земельного налога .................... 78

Рекомендуемая литература .............................................................. 84

Приложения ...................................................................................... 87

ПРЕДИСЛОВИЕ

Налогообложение физических лиц как за рубежом, так и в России предусматривает использование разнообразных налоговых механизмов, предусматривающих как налогообложение всех видов доходов, так и налогообложение имущества. В России с 2000 года основным нормативным документом, в части исчисления и уплаты налогов, является Налоговый кодекс РФ. Налоговый кодекс — это кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Налоговым кодексом РФ установлены три вида налогов: федеральный (к нему относится налог на доходы физических лиц; региональный — транспортный налог и местный — налог на имущество физических лиц и земельный налог).

Основное место среди налогов, взимаемых с физических лиц, занимает налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налогообложение доходов физических лиц требует постоянной корректировки, с одной стороны, с целью исключения необоснованных налоговых льгот, а с другой стороны, с целью уточнения отдельных положений в части порядка определения налоговой базы и контроля за полнотой и своевременностью уплаты налога.

В рамках совершенствования налогообложения имущества физических лиц с 2015 года в Налоговый кодекс РФ введена глава 32 «Налог на имущество физических лиц», с 2017 года Глава 34 «Страховые взносы».

Целью введения налога на имущество физических лиц был переход к более справедливому налогообложению, исходя из кадастровой стоимости имущества, как наиболее приближенной к рыночной стоимости этого имущества. Обеспечивая равенство налогообложения и защиту социально незащищенных категорий граждан, на федеральном уровне предусмотрены налоговые

Налоговое администрирование физических лиц: учебное пособие

вычеты в отношении объектов жилого назначения, налоговые льготы, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, а также понижающие коэффициенты. Учитывая местный характер налога, широкие полномочия по установлению налога предоставлены субъектам Российской Федерации и представительным органам муниципальных образований.

Так, по решению субъекта Российской Федерации устанавливается порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости (т.е. временное (до 2020 года) сохранение действующего порядка). По решению представительных органов муниципальных образований налог вводится в действие или прекращает действовать на соответствующей территории, определяются конкретные налоговые ставки, могут увеличиваться размеры налоговых вычетов и устанавливаться дополнительные налоговые льготы.

Органом, в функции которого входит осуществление налогового администрирования является Федеральная налоговая служба России.

Миссия Федеральной налоговой службы России — эффективная контрольно-надзорная деятельность и высокое качество предоставляемых услуг для законного, прозрачного и комфортного администрирования, обеспечения соблюдения прав налогоплательщиков и формирования финансовой основы деятельности государства.

Содержание учебного пособия базируется на основе Налогового кодекса РФ и других нормативных документов, принятых на апрель 2019 года.

Изучение материалов учебного пособия поможет студентам правильно ориентироваться в исчисляемых и уплачиваемых физическими лицами налогов и понять механизм их администрирования. Также данное пособие может быть использовано для овладения профессиональными знаниями в области налогообложения и повышения налоговой грамотности без специального знаний и уровня подготовки.

Глава 1.

ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

§ 1. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Повышение качества налогового администрирования в современных условиях играет большую роль. Среди мер, направленных на улучшение налогового администрирования, в приоритете расширение и улучшение электронного документооборота. Это не только дает возможность снижать издержки, возникающие при подготовке налоговой отчетности, но и расширяет сферу оказания государственных услуг для налогоплательщиков с помощью интернет-сервисов, повышает эффективность налогового контроля, влияет на улучшение инвестиционного климата в России.

Налоговое администрирование — это деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля.

Налоговое администрирование является основной частью управления налоговой системы. Деятельность государства по управлению налоговой системой определяется характером и задачами налоговой политики на каждом этапе развития страны. Эффективность функционирования всей налоговой системы зависит от качества налогового администрирования.

Функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и за соблюдением ва-

Налоговое администрирование физических лиц: учебное пособие

лютного законодательства Российской Федерации осуществляет федеральный орган исполнительной власти — Федеральная налоговая служба России (ФНС России) и подведомственные ей подразделения — налоговые инспекции разного уровня.

Федеральная налоговая служба входит в состав Министерства финансов Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется:

— Конституцией РФ; — федеральными конституционными законами; — федеральными законами; — актами Президента Российской Федерации и Правитель-

ства Российской Федерации; — международными договорами Российской Федерации; — нормативными правовыми актами Министерства финан-

сов РФ; — Постановлением Правительства РФ «Об утверждении По-

ложения о Федеральной налоговой службе».

Одной из важнейших задач деятельности государства, в лице Федеральной налоговой службы, как исполнительного органа власти, является выполнение возложенных на Службу функций, основная цель — пополнение бюджетов всех уровней за счет налоговых поступлений.

Этапы становления налоговой службы

За 29 лет работы, постоянного совершенствования и реформирования Федеральная налоговая служба России добилась больших успехов в своей деятельности, периоды которой делятся на следующие этапы.

; 1 этап

1990–1992 гг. — в январе 1990г. была создана Государствен-

ная налоговая служба в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1990г. № 76 «О Государственной налоговой службе». До этого ее функции выполняли финансовые органы, на которые в настоящее время возложены вопросы планирования и исполнения бюджета. Начали создаваться государ-

Глава 1. Основы налогового администрирования

ственные налоговые ИФНС министерств финансов союзных и автономных республик и аналогичные подразделения в областных, краевых, окружных, городских и районных финансовых аппаратах.

В течение этих двух лет процесс создания единой централи-

зованной системы налоговых органов России был завершён.

Образование в 1991 году Государственной налоговой службы Российской Федерации в составе центральных органов государственного управления обусловлено развитием рыночных отношений и становлением налоговой системы в России произошло после подписания указа Президента России № 229 от 21.11.1991 г. Государственная налоговая служба Российской Федерации (ГНС РФ) постепенно выступает как единая централизованная система инспекционных органов, входящая в систему центральных органов государственного управления и осуществляющая контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и иных неналоговых платежей.

; 2 этап

1992–1998 гг. В соответствии с Законом РСФСР от 21 марта

1991 г. № 943-1 «О Государственной налоговой службе РСФСР» правовое положение определялось как обособленное структурное подразделение при Министерстве финансов РСФСР. Однако Указом Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налоговой службе Российской Федерации» ГНС РФ был придан статус самостоятельного органа целях повышения ее роли, укрепления и обеспечения независимости ее деятельности, а также сохранения и развития кадрового потенциала.

; 3 этап

1998–2003 гг. Указом Президента России от 23 декабря

1998г. «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» Госналогслужба России преобразована в Министерство по налогам и сборам России (МНС России). Указом Президента РФ № 1868 от 21.11.2000 г. «О дне работника налоговых органов Российской Федерации» 21 ноября утвержден День работников налоговых органов.

Налоговое администрирование физических лиц: учебное пособие

; 4 этап

2004 г. — по настоящее время Указ Президента РФ от 9 мар-

та 2004 г. «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», которым Министерство РФ по налогам и сборам преобразовалось в России, передав функции налогового ведомства по принятию нормативных актов и ведению разъяснительной работы по законодательству о налогах и сборах Министерству финансов России.

Федеральная налоговая служба РФ (ФНС РФ) и ее территориальные органы — управления ФНС субъектов РФ, межрегиональные инспекции ФНС, инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

На основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»:

• функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, страховых взносов, а также отнесенных к нему требований Трудового кодекса РФ — осуществляет внеплановые выездные проверки по жалобам Граждан и организаций;

• функции по контролю и надзору за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов;

• функции по контролю и надзору за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей (в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации);

• функции по контролю и надзору за производством и оборотом табачной продукции;

• функции по контролю и надзору за применением контрольно-кассовой техники;

• функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов;

Глава 1. Основы налогового администрирования

• государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц и самозанятых граждан;

• ведёт учёт и представляет выписку онлайн Единого госудасрвтенного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ);

• представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Внебюджетные фонды являются одной из форм организации финансовых ресурсов, заключающейся в их перераспределении и использовании для финансирования определенных общественных потребностей.

На территории РФ действуют внебюджетные фонды:

• Пенсионный фонд Российской Федерации;

• Фонд социального страхования Российской Федерации;

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и др.

Пенсионный фонд РФ — это самостоятельная финансовобанковская система, являющаяся органом государственного управления в области финансов пенсионного обеспечения.

Пенсионный фонд РФ выплачивает трудовые и социальные пенсии, пенсии военнослужащим и их семьям, различные пособия и выплаты определенным категориям лиц. Средства в данный фонд поступают из следующих источников:

• страховые взносы работодателей и граждан;

• средства федерального бюджета;

• суммы различных финансовых санкций;

• добровольные взносы юридических и физических лиц:

• доходы от инвестирования свободных финансовых средств фонда;

1 / 101 2 3 4 5 6 7 8 9 10 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]