Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое администрирование физических лиц. Учебное пособие
.pdf
Налоговое администрирование физических лиц: учебное пособие
Страхователи Тарифы
составляет не менее
500 тыс. руб.)
в течение 10 лет резидентства:
на ОПС — 6,0%,
на ОМС — 0,1%,
на случай ВНиМ —
1,5%.
10 лет отсчитываются
с 1-го числа месяца, следующего за
месяцем регистрации
в качестве резидента
ТОСЭР
Организации (ИП),
которые получили
статус резидента
свободного порта
Владивосток не позднее 31.12.2025 (при
условии, что объем
инвестиций составляет не менее 5 млн
руб.)
С 26.06.2018 пониженные тарифы
применяются исключительно в отношении физлиц, занятых
на новых рабочих
местах.
Пониженные тарифы
взносов применяются в течение 10 лет
с момента получения
статуса резидента:
на ОПС — 6,0%,
на ОМС — 0,1%,
на случай ВНиМ —
1,5%.
10 лет отсчитываются
с первого числа месяца, следующего за
месяцем регистрации
в качестве резидента свободного порта
Владивосток
Условия и основания
применения тарифов
Подпункт 13 п. 1, пп.
5 п. 2, п. 10.1 ст. 427
НК РФ, ч. 10, 12
ст. 11 Федерального
закона от 13.07.2015
№ 212-ФЗ, п. 4 ст. 3
Федерального закона
от 03.08.2018
№ 300-ФЗ
61
Глава 2. Налоги на доходы и имущество физических лиц
Страхователи Тарифы
Организации, которые включены
в единый реестр
резидентов Особой
экономической зоны
(ОЭЗ) в Калининградской области в период
с 01.01.2018
по 31.12.2022 (включительно)
В течение семи лет
с момента получе-
ния статуса рези-
дента (предельный
срок — до 31 декабря
2025 г.):
на ОПС — 6,0%,
на ОМС — 0,1%,
на случай ВНиМ —
1,5%.
Семь лет отсчитыва-
ются с первого числа
месяца, следующего
за месяцем включе-
ния в реестр резиден-
тов ОЭЗ
Условия и основания
применения тарифов
Подпункт 14 п.
1, пп. 5 п. 2, п. 11
ст. 427 НК РФ, ч. 7
ст. 4 Федерального
закона от 10.01.2006
№ 16-ФЗ
В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего
календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом
сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат
и иных вознаграждений сумм страховых взносов, относящихся
к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Плательщики представляют расчет по страховым взносам не
позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в
пользу физических лиц, по месту жительства физического лица,
62
Налоговое администрирование физических лиц: учебное пособие
производящего выплаты и иные вознаграждения физическим
лицам.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате
за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период,
уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Вопросы для самоконтроля
1. Что является объектом страховыми взносами?
2. Кто является плательщиками страховых взносов?
3. Перечислите тарифы по страховым взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ?
4. Сроки представления расчетов по страховым взносам в налоговый орган?
5. Сроки уплаты страховых взносов в бюджетную систему РФ?
6. Для каких налогоплательщиков предоставляются пониженные тарифы на ОПС, ОМС и ВНиМ?
7. Сроки уплаты страховых взносов?
63
Глава 2. Налоги на доходы и имущество физических лиц
§ 3. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
Транспортный налог является региональным налогом и устанавливается Главой 28 «Транспортный налог» Налогового Кодекса РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории этих субъектов.
Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами
налогообложения (ст. 357 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины
и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты,
вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы,
мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК
РФ).
Не являются объектом налогообложения:
— весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем
мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
— автомобили легковые, специально оборудованные для
использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до
73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы
социальной защиты населения в установленном законом
порядке;
— промысловые морские и речные суда;
— тракторы, самоходные комбайны всех марок, специаль-
ные автомашины;
— транспортные средства, находящиеся в розыске, при ус-
ловии подтверждения факта их угона (кражи) докумен-
том, выдаваемым уполномоченным органом и др.
Налоговая база определяется (ст. 359 НК РФ):
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели
(за исключением транспортных средств, как мощность
64
Налоговое администрирование физических лиц: учебное пособие
двигателя транспортного средства в лошадиных силах
(л.с.);
1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для
которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на
взлетном режиме в земных условиях в килограммах
силы;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении других водных и воздушных транспортных
средств, как единица транспортного средства.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транс-
портному средству.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360
НК РФ).
Налоговые ставки (ст. 361 НК РФ)
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги
реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 килограмм силы тяги реактивного двигателя, 1 регистровую тонну транспортного средства или
1 единицу транспортного средства в следующих размерах (см.
табл. 2.8.).
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.
Ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного
средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года
65
Глава 2. Налоги на доходы и имущество физических лиц
в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Таблица 2.8
Налоговые ставки
Наименование объекта налогообложения
Автомобили легковые с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с.
(до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с.
(свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с.
(свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с.
(свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) и другие
Налоговая
ставка, в руб.
2,5
3,5
5
7,5
15
Физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие
право налогоплательщика на налоговую льготу.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия
транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в
течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в
налоговом периоде.
В соответствии с Главой 28 Налогового кодекса РФ законы
субъектов устанавливают ставки и льготы по транспортному налогу.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
66
Налоговое администрирование физических лиц: учебное пособие
Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом
Направление налогового уведомления допускается не более
чем за три налоговых периода, предшествующих календарному
году его направления.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три
налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного)
налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за
период такого перерасчета в порядке, установленном статьями
78 и 79 Налогового Кодекса РФ.
Приказом Минпромторга России №316 от 28.02.2014г. утвержден «Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях Главы 28 НК РФ», по которому владельцы
легковых автомобилей, стоимость которых более 3 млн рублей,
обязаны платить транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов.
Таблица 2.9
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей
Коэффициент в зависимости от количества лет
Стоимость,
в млн руб.
От 3 до 5 1,5 1,3 1,1
От 5 до 10
До
1 года
с года выпуска легкового автомобиля
От 1
до 2 лет
От 2
до 3 лет
До
5 лет
2
До
10 лет
До
20 лет
От 10 до 15 3
От 15 3
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн
рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается на официальном Интернет-сайте Минпромторга
России не позднее 1 марта очередного налогового периода.
67
Глава 2. Налоги на доходы и имущество физических лиц
Формула для исчисления налога по транспортному средству
(ТС):
Сумма
транспорт-
ного налога
за год
Мощность
=
двигателя,
в л.с.
×
Налоговая
ставка
Повышающий
×
коэффициент
Если ТС зарегистрировано только часть года (когда авто куплено или продано в течение года), то налог будет исчисляться с
учетом коэффициента Кв и расчитывается по формуле:
Число полных месяцев,
в течение которых автомобиль
Коэффициент Кв =
был зарегистрирован на организацию
.
12
Вопросы для самоконтроля
1. Кто является плательщиками транспортного налога?
2. Каков порядок определения налоговой базы по транспортному налогу?
3. Что является объектом обложения транспортным налогом?
4. Как определяется налоговая база по транспортному налогу?
5. Что является налоговым периодом по транспортному налогу для физических лиц?
6. Назовите ставку транспортного налога для физических лиц для легкового автомобиля с мощ-
ностью до 100 лошадиных сил.
7. Срок, по которому физическое лицо обязано уплатить транспортный налог?
8. На основании какого документа уплачивается физическими лицами транспортный налог?
9. Перечислите физические лица, которые могут пользоваться льготами по транспортному на-
логу?
.
68
Налоговое администрирование физических лиц: учебное пособие
§ 4. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГА
НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налог на имущество физических лиц является местным налогом и устанавливается Главой 32 Налогового Кодекса РФ и
нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований и городах федерального значения
Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе и обязателен к уплате
на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками признаются физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается следующее имущество (ст.401 НК РФ):
— жилой дом;
— жилое помещение (квартира, комната);
— гараж, машино-место;
— единый недвижимый комплекс;
— объект незавершенного строительства;
— иные здание, строение, сооружение, помещение.
Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного
хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения
определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402).
Указанный порядок определения налоговой базы может быть
установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
69
Глава 2. Налоги на доходы и имущество физических лиц
Порядок определения налоговой базы
по кадастровой стоимости объектов налогообложения (ст. 403)
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта
налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в
Едином государственном реестре недвижимости по состоянию
на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом
периоде определяется как его кадастровая стоимость на день
внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой
стоимости такого объекта.
Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.
Налоговая база определяется в отношении:
— квартиры как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на
величину кадастровой стоимости 20 м2 общей площади
этой квартиры.
— комнаты определяется как ее кадастровая стоимость,
уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 м2
площади этой комнаты.
— жилого дома определяется как его кадастровая стои-
мость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости
50 м2 общей площади этого жилого дома.
— единого недвижимого комплекса, в состав которого вхо-
дит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на
1 млн рублей.
Представительные органы муниципальных образований
вправе увеличивать размеры налоговых вычетов.
В случае, если при применении налоговых вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405
НК РФ).
70
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]