Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое администрирование физических лиц. Учебное пособие
.pdf
Налоговое администрирование физических лиц: учебное пособие
• иные источники, не запрещенные законодательством.
Фонд обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС)
так же является социальным внебюджетным фондом. Средства
из данного фонда направляются в страховые компании, работающие на основе лицензий и подбирающие медицинские учреждения, способные оказать действительную эффективную помощь
застрахованным гражданам на бесплатной основе.
Формирование средств фонда происходит за счет ассигнований и страховых взносов за своих работников организаций любых форм собственности и видов деятельности, а так же органов
исполнительной власти, осуществляющих платежи за неработающих лиц (детей, пенсионеров и т.д.). В результате все граждане
получают гарантированный объем медицинских услуг, включая
скорую помощь. Фонд социального страхования РФ выплачивает пособия: по временной нетрудоспособности; по беременности
и родам; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячные пособия по уходу за ребенком; социальные пособия на
погребение и другие.
Налоговые органы Российской Федерации — это единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, полнотой и
своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов
и сборов.
Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель,
назначаемый и освобождаемый от должности Правительством
РФ по представлению Министра финансов РФ.
Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами и имеют:
— бланк и печать с изображением Государственного герба
Российской Федерации и со своим наименованием;
— флаг и вымпел;
— геральдический знак — эмблема, на которой изображе-
но:
• двуглавый серебряный орел с распростертыми крылами,
над которыми находятся 3 короны, увитые серебряной
лентой,
11
Глава 1. Основы налогового администрирования
• щит, на котором изображен всадник, убивающий дракона своим копьем, венчает грудь дракона,
• в правой лапе орла — ключ, в левой лапе — жезл кадуцей (керикейкон).
Рис. 1. Эмблема Федеральной налоговой службы РФ
Эти символы обозначают:
орел — символ могущества, гегемонии, монополии государ-
ства. Орел смотрит в разные стороны света — на Запад и
Восток, зорко наблюдая за государством;
щит — это символ земли, России, которую защищает орел
(налоги и сборы — это основной источник доходов государства, благодаря которым существуют армия и полиция,
защищающие страну от внешних и внутренних врагов);
всадник, пронзающий дракона — это Георгий-победоносец,
считающийся покровителем России, который символизирует победу над врагами;
жезл Кадуцей — необходимый атрибут римского бога тор-
говли Меркурия (у греков его звали Гермесом), который
считался также богом примирения, и такие жезлы в качестве охранной грамоты давали посланникам во вражеский лагерь, посылая их на переговоры. Змеи, увившие
керикон — символ здоровья, — означают стремление
мудрого управления государством, стремление всячески
поддержать его существование;
ключ — символ господства и могущества, тот, кто владеет
ключом, находится в безопасности.
Профессиональный праздник «День работника налоговых
органов Российской Федерации» — 21 ноября.
12
Налоговое администрирование физических лиц: учебное пособие
Налоговым кодексом РФ (ст. 31) (далее НК РФ) установлены
права налоговых органов, которые представлены в табл. 1.1:
Таблица 1.1
Права налоговых органов
ПРАВА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Требовать документы, служащие основаниями для исчисления и
уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также документы,
подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов
Проводить налоговые проверки
Производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть основания полагать,
что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены
Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и
сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях,
связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах
Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках
и налагать арест на имущество налогоплательщика
Осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода объекты налогообложения независимо от места их
нахождения: производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего
налогоплательщику имущества
Требовать от налогоплательщиков, плательщиков, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах
и сборах и контролировать выполнение указанных требований
Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы
Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны
какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля
Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды
иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения
13
Глава 1. Основы налогового администрирования
§ 2. ПОЛИТИКА ФНС
В ОБЛАСТИ КАЧЕСТВА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ УСЛУГ
Политика ФНС России в области качества предоставления
государственных услуг и реализации государственных функций
отвечает требованиям государственных, межгосударственных и
международных стандартов по качеству и ожиданиям:
— внешних потребителей — физических лиц, юридических
лиц, иностранных организаций, иностранных структур
без образования юридического лица, государственных
внебюджетных фондов, Центрального банка Российской
Федерации, государственных органов, органов местного
самоуправления, зарубежных налоговых администраций;
— внутренних потребителей — работников структурных
подразделений центрального аппарата ФНС России, территориальных органов ФНС России и организаций, находящихся в ведении ФНС России.
Политика является неотъемлемой частью миссии ФНС России и направлена на формирование системы управления качеством предоставления государственных услуг и реализации государственных функций (далее — деятельность ФНС России) в
соответствии с требованиями потребителей.
Цели Политики:
— формирование системы управления качеством на всех
уровнях деятельности ФНС России;
— формирование системы мониторинга удовлетворенности
потребителей по результатам деятельности ФНС России;
— формирование системы мотивации работников в области
качества.
Политика устанавливает следующие принципы управления
качеством деятельности ФНС России:
— руководство ФНС России непосредственно управляет си-
стемой качества, обеспечивая реализацию целей в области качества;
— работники вовлечены в систему управления качеством,
формируя инициативы по повышению качества на всех
уровнях деятельности ФНС России;
14
Налоговое администрирование физических лиц: учебное пособие
— ФНС России принимает и рассматривает пожелания по-
требителей, стремясь превзойти их ожидания при осуществлении деятельности ФНС России;
— ФНС России анализирует и формализует процессы своей
деятельности, поддерживая оптимальное использование
ресурсов для их осуществления;
— ФНС России осуществляет системное управление процес-
сами своей деятельности, обеспечивая синергетический
вклад в её результативность и эффективность;
— ФНС России поддерживает в актуальном состоянии стан-
дарты своей деятельности, учитывая изменения требований потребителей;
— ФНС России принимает обоснованные решения, выяв-
ляя, анализируя и устраняя причины несоответствия своей деятельности требованиям потребителей;
— ФНС России и ее потребители взаимозависимы и совер-
шенствуют свои процессы взаимодействуя друг с другом.
Для реализации Политики руководство ФНС России берет на
себя следующие обязательства:
— не принимать решения и не совершать действия (бездей-
ствия), противоречащих Политике;
— обеспечивать ресурсами реализацию Политики и поддер-
жание в рабочем состоянии системы управления качеством, а также её непрерывное совершенствование;
— способствовать повышению квалификации работников в
области качества.
В законодательство о налогах и сборах введено понятие
«Личный кабинет налогоплательщика для физического лица»
(далее ЛК ФЛ), а также урегулированы положения, связанные
с использованием личного кабинета как налогоплательщиками,
так и налоговыми органами;
В настоящее время в области налогового администрирования
НДФЛ реализовано:
— установление обязанности налоговых агентов по еже-
квартальному представлению в налоговый орган расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ и страховых взносов;
15
Глава 1. Основы налогового администрирования
— установление ответственности налоговых агентов за
непредставление и несвоевременное представление в
налоговый орган расчета исчисленных и удержанных
сумм НДФЛ, а также представление недостоверных
расчетов и недостоверных сведений о доходах физических лиц;
— предоставление права налоговым органам на приоста-
новление операций налогового агента по счетам в банке в случае непредставления налоговым агентом указанного расчета.
16
Налоговое администрирование физических лиц: учебное пособие
§ 3. МЕТОДЫ РАБОТЫ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
Налоговым кодексом РФ (ст. 32) установлены обязанности
налоговых органов (см. табл. 1.2).
Таблица 1.2
Обязанности налоговых органов
ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Соблюдать законодательство о налогах и сборах
Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах
и сборах
Вести в установленном порядке учет физических лиц
Бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих
налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и
обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц
Руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах
и сборах
Принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне
уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов
Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение
Направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и
решение, вынесенное по проверке, налоговое уведомление и требование об уплате налога
Представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам на основании данных
налогового органа и письменного заявления от налогоплательщика
Осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку
расчетов по налогам, пеням и штрафам, результаты которой оформляются актом
Налоговое администрирование включает в себя различные
методы работы с налогоплательщиками.
17
Глава 1. Основы налогового администрирования
Информирование и воспитание налогоплательщиков
Информирование — деятельность налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой для
исполнения ими своих обязанностей по своевременному и правильному исчислению и уплате налогов.
Налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах в письменной
и устной формах. Представление информации по письменному
обращению налогоплательщика обязан предоставить любой
налоговый орган в течение 1 месяца, а по обращению в устной
форме непосредственно при получении его от налогоплательщика.
Приказом Минфина России утвержден Административный
регламент Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том
числе в письменной форме) налогоплательщиков. Информирование бывает следующих видов:
1) индивидуальное информирование:
— по устным или письменным обращениям;
— по запросам о состоянии расчетов по налогам, пеням и
штрафам;
— в связи со сдачей налоговой декларации;
2) публичное информирование:
— размещение информации:
• на официальных интернет-сайтах ФНС России,
Управлений ФНС России;
• в официальных изданиях налоговых органов;
• на информационных стендах налоговых органов;
— проведение информационно-просветительских и обу-
чающих мероприятий.
В целях обеспечения эффективности управления налоговой
системой Федеральной налоговой службой уделяется большое
внимание налоговому воспитанию населения и, в том числе,
подрастающему поколению. Во Всероссийский день приема
граждан в школах ежегодно проводятся Дни налоговой грамотности.
18
Налоговое администрирование физических лиц: учебное пособие
На официальном сайте ФНС России www.nalog.ru можно воспользоваться информационными материалами и электронными
сервисами для налогоплательщиков — физических лиц:
Раздел «Информационные видеоматериалы ФНС России»
https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/video/:
; «Личный кабинет налогоплательщика для физических
лиц»
https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/video/;
; «Заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ»
https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/video/1.html;
; «Налоговые вычеты»
https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/video/1.html;
; «Декларирование доходов физическими лицами по фор-
ме 3-НДФЛ»
https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/video/2.html;
; «Декларационная кампания»
https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/video/2.html;
; «Как узнать и оплатить свою задолженность»
https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/video/2.html
и другие.
Раздел «Электронные сервисы»
https://www.nalog.ru/ rn77/about_fts/el_usl/:
; «Личный кабинет налогоплательщика»
https://lk2.service.nalog.ru/lk/;
; «Калькулятор транспортного налога для ФЛ»
https://www.nalog.ru/rn77/service/calc_transport/;
; «Справочная информация о ставках и льготах по имуще-
ственным налогам»
https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/
и другие.
19
Глава 1. Основы налогового администрирования
Налоговое информирование
Налоговые органы обязаны руководствоваться письменными
разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства по налогам и сборах и доводить их до
налогоплательщиков; а также бесплатно представлять налогоплательщикам бланки налоговых деклараций и разъяснять порядок их заполнения.
Налоговая грамотность физических лиц должна стать составной частью общегосударственной программы повышения правовой культуры населения России. Следует изменить отношение к
уплате налогов, для чего необходимо:
— выработать принципиально новый стиль работы налого-
вых органов, сделав его доступным для граждан;
— создать систему профессионального консультирования
налогоплательщиков, сделать доступной для каждого
гражданина всю необходимую информацию о налоговом
законодательстве, порядке исчисления и уплаты налогов;
— использовать все возможные средства для постоянного
разъяснения гражданам положений налоговой политики
государства, убеждая их в необходимости и выгодности
добровольного и сознательного соблюдения налогового
законодательства;
— внедрить изучение основ налоговой грамотности, начи-
ная с подросткового возраста, как обязательный компонент экономическо-правового воспитания.
Налоговые льготы
Налоговые льготы — это полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством, а также иное смягчение налогового бремени для
налогоплательщика. Цель налоговых льгот — сокращение налоговых обязательств налогоплательщиков. Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели. Предоставление
отдельным категориям налогоплательщиков дополнительных
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]