Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое администрирование. Учебное пособие для обучающихся 1 курса образовательной программы магистратуры направления подготовки 38.04.02 «Менеджмен
.pdf
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ДОНЕЦКАЯ АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
ПРИ ГЛАВЕ ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ»
Кафедра менеджмента непроизводственной сферы
Е. В. Тарасова, М. В. Гончарова
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Учебное пособие
для обучающихся 1 курса образовательной программы магистратуры
направления подготовки 38.04.02 Менеджмент (магистерские программы:
«Менеджмент организаций», «Стратегическое управление»)
очной / заочной форм обучения
Утверждено на заседании
Ученого совета
ГОУ ВПО «ДОНАУИГС»
Протокол № 11/37 от 24.06.2021г.
Донецк
2021
УДК 336.225(075.8)
О. Н. Некрасова -
д-р экон. наук, доцент, заведующий кафедрой
международного бизнеса и делового
администрирования, ГОУ ВПО «Донецкий
национальный университет»;
Ю. Л. Петрушевский -
д-р. экон. наук, профессор, заведующий
кафедрой учета и аудита ГОУ ВПО «Донецкая
академия управления и государственной службы
при Главе Донецкой Народной Республики»;
М. В. Егорова -
канд. гос. упр., директор департамента
бюджетной методологии Министерства
финансов Донецкой Народной Республики.
Тарасова Е.В.
Т19
Налоговое администрирование : учебное пособие для
обучающихся 1 курса образовательной программы магистратуры
направления подготовки 38.04.02 Менеджмент (магистерские
программы: «Менеджмент организаций», «Стратегическое
управление») очной / заочной форм обучения / Е. В. Тарасова,
М. В. Гончарова ; Минобрнауки ДНР, ГОУ ВПО «ДОНАУИГС»,
Кафедра менеджмента непроизводственной сферы. – Донецк : ГОУ
ВПО «ДОНАУИГС», 2021. – 265 с.
ББК У261.41-212.1я73-1
Т19
Утверждено на заседании Ученого совета ГОУ ВПО «ДОНАУИГС».
Протокол № 11/37 от 24.06.2021 г.
Рецензенты :
Учебное пособие «Налоговое администрирование» подготовлено с
целью формирования у обучающихся целостного научно-обоснованного
представления в области налогового администрирования, деятельности
органов доходов и сборов по обеспечению полноты и своевременности
уплаты налогов (сборов) в бюджет. Предназначено для обучающихся
образовательных организаций высшего образования.
УДК 336.225(075.8)
ББК У261.41-212.1я73-1
© Тарасова Е. В., Гончарова М. В., 2021
© ГОУ ВПО «ДОНАУИГС», 2021
3
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………
6
РАЗДЕЛ 1. . ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО
АДМИНИСТРИРОВАНИЯ …………………………………………......
8
Тема 1. Сущность и правовое обеспечение налогового
администрирования ………………………………………………………
8
1.1. Налоговое администрирование: содержание, формы и принципы ..
8
1.2. Правовое обеспечение налогового администрирование…………….
15
1.3. Особенности налоговой системы Донецкой Народной Республики..
21
Контрольные вопросы и задания…………………………………………...
36
Тема 2. Субъекты налоговых правоотношений ………………………
39
2.1 Контролирующие органы: права и обязанности …………………..…
39
2.2. Состав плательщиков налогов и сборов ……………………………
42
2.3. Права и обязанности налогоплательщиков …………………………
45
Контрольные вопросы и задания…………………………………………...
50
Тема 3. Информационное обеспечение контролирующих органов…
53
3.1. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности органов
доходов и сборов ……………………………………………………………
53
3.2. Налоговая декларация: форма, назначение и содержание …...……...
56
3.3. Особенности предоставление налоговой декларации в органы
доходов и сборов ………………………………………………………...….
60
Контрольные вопросы и задания…………………………………………...
63
Тема 4. Организация работы по учету налогоплательщиков в
налоговыхорганах …………………………………………………………
66
4.1. Общие положения об учете налогоплательщиков ……………...……
66
4.2. Порядок регистрации физических лиц в Республиканском реестре
физических лиц – налогоплательщиков ……………..……………………
70
4.3. Государственная регистрация юридических лиц и физических лиц
– предпринимателей………………………………………………………...
76
СОДЕРЖАНИЕ
4
Контрольные вопросы и задания…………………………………………...
86
РАЗДЕЛ 2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СИСТЕМЕ
НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ ………………………….
90
Тема 5. Организация проведения контрольно-проверочной работы
90
5.1. Проверка: сущность, виды и основания ……………………...………
90
5.2. Организация проведения выездной, невыездной и камеральной
проверки ……………………………………………………………………..
95
5.3. Порядок предоставления плательщиками налогов документов для
проведения проверки ………………………………………………………
100
5.4. Порядок оформления и согласование результатов проверки……….
102
Контрольные вопросы и задания…………………………………………...
108
Тема 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их
совершение………………………………………………………………….
111
6.1. Налоговые правонарушения и виды ответственности ………………
111
6.2. Штрафные (финансовые) санкции за налоговые правонарушения…
118
6.3. Пеня за нарушение налогового законодательства…………………...
125
Контрольные вопросы и задания…………………………………………...
127
Тема 7. Порядок работы с имуществом, перешедшим в
собственность государства………………………………………………..
130
7.1. Виды бесхозяйного и конфискованного имущества, порядок их
выявления и хранения ……………………………………………………...
130
7.2. Основные положения по распоряжению имуществом ……………
137
7.3 Порядок оценки, уценки и реализации имущества …………………..
143
Контрольные вопросы и задания…………………………………………
149
РАЗДЕЛ 3. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ ПО ВЗЫСКАНИЮ
НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ……………………………………
152
Тема 8. Документы по взысканию налоговой задолженности ……...
152
8.1. Платежное и налоговое требования …………………………………..
152
8.2. Декларирование товаров и виды таможенной декларации ………....
159
Контрольные вопросы и задания…………………………………………..
166
Тема 9. Виды налоговой задолженности и источники ее погашения
168
5
9.1. Налоговая задолженность ……………………………………………
168
9.2. Источники погашения налоговой задолженности …………………...
173
9.3. Налоговый залог……………………………………………………..
179
Контрольные вопросы и задания…………………………………………...
181
Тема 10. Порядок взыскания налоговой задолженности ……………
184
10.1. Отчуждение активов и взыскание за счет изъятия наличных
денежных средств…………………………………………………………
184
10.2. Отсрочка и рассрочка задолженности……………………………….
188
Контрольные вопросы и задания…………………………………………...
191
РАЗДЕЛ 4. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОДАЖИ ЗАЛОГОВЫХ
АКТИВОВ И ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ……...
194
Тема 11. Организация продажи залоговых активов………………….
194
11.1. Порядок принятия решения о продажи и опись залоговых активов
194
11.2. Организация продажи активов налогоплательщика на публичных
торгах………………………………………………………………………...
11.3. Особенности порядка подготовки и проведения продажи активов
на аукционах………………………………………………………………...
195
198
Контрольные вопросы и задания …………………...……………………...
207
Тема 12. Защита прав налогоплательщиков путем обжалования
решений органов доходов и сборов……………………………………
12.1. Общие положения по обжалованию решений органов доходов и
сборов………………………………………………………………………..
12.2. Особенности административного задержания и обжалования при
нарушении таможенных правил…………………………………………...
211
211
218
12.3. Источники погашения задолженности………………………………
224
Контрольные вопросы и задания …………………...……………………...
230
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………
134
ГЛОССАРИЙ……………………………………………………………….
236
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………
259
6
ВВЕДЕНИЕ
На современном этапе становления экономики Донецкой Народной
Республики происходит закладка фундаментальных основ формирования и
развития налоговой системы, сопровождающаяся модернизацией
государственных институтов. Указанные процессы невозможны без
государственных расходов и обеспечивающих их доходов. Основными
доходами в Донецкой Народной Республике выступают налоговые платежи,
поступление которых в бюджетную систему обеспечивается благодаря
системе налогового администрирования.
Качество налогового администрирования влияет на административноорганизационные мероприятия, проводимые в целях совершенствования
налогообложения, и служит условием успешного проведения налоговой
политики государства. Недостатки в системе управления налоговыми
поступлениями способствуют расширению масштабов уклонения от уплаты
налогов и ухода бизнеса в теневой сектор экономики, образованию
значительных сумм задолженности в бюджеты всех уровней, что
свидетельствует о необходимости принятия действенных мер, направленных
на повышение результативности и эффективности системы налогового
администрирования.
Целью освоения учебной дисциплины «Налоговое
администрирование» является формирование у обучающихся целостного
научно-обоснованного представления в области налогового
администрирования, деятельности органов доходов и сборов по обеспечению
полноты и своевременности уплаты налогов (сборов) в бюджет.
Главная задача дисциплины - исследование особенностей налогового
администрирования в Донецкой Народной Республики с акцентированием
внимания на изучении порядка работы органов доходов и сборов с
налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными участниками
7
налоговых отношений при осуществлении контроля полноты и
своевременности уплаты в бюджет налогов и других обязательных
налоговых платежей.
Непосредственные задачи дисциплины:
ознакомление с особенностями организации налогового
администрирования в Донецкой Народной Республики;
систематизация законодательной, нормативной и методологической
базы в Донецкой Народной Республике;
изучение порядка проведения контрольно-проверочной работы;
освоение методов организации по взысканию налоговой задолженности
и ознакомление с особенностями обжалования решений органов доходов и
сборов.
Учебное пособие «Налоговое администрирование» детализирует
общий порядок администрирования налогов и сборов в Донецкой Народной
Республике. Особое внимание уделено исследованию организационных
основ деятельности контролирующих органов в сфере налогообложения, а
именно: дана характеристика субъектам налоговых правоотношений и
информационному обеспечению контролирующих органов; рассмотрена
организация проведения контрольно-проверочной работы и работы по
взысканию налоговой задолженности; раскрыта организация продажи
залоговых активов и порядок обжалования решений органов доходов и
сборов с целью защиты прав налогоплательщиков. Кроме того, отдельной
темой представлена организация работы по учету налогоплательщиков в
налоговых органах в части порядка регистрации физических лиц в
Республиканском реестре физических лиц – налогоплательщиков и
государственной регистрации юридических лиц и физических лиц –
предпринимателей. Для проверки степени освоения теоретического
материала в конце каждой темы сформулированы вопросы для самоконтроля
и тестовые задания, а также предложены темы для написания рефератов.
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО
1.1. Налоговое администрирование: содержание, формы и принципы.
1.2. Правовое обеспечение налогового администрирование.
1.3. Особенности налоговой системы Донецкой Народной
Республики.
8
АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
Тема 1. Сущность и правовое обеспечение
налогового администрирования
1.1. Налоговое администрирование: содержание, формы и
принципы.
Налоговая система выступает важнейшим экономическим институтом,
посредством которого обеспечивается перераспределение доходов в целях
повышения благосостояния общества и государства. Для управления
налоговой системой в государстве формируется налоговая политика, которая,
в свою очередь, осуществляется системой налогового администрирования. В
этой связи исследования налоговых отношений и механизмов управления
ими посредством системы налогового администрирования являются важным
резервом повышения эффективности экономики страны в целом.
Эффективность налоговой системы во многом зависит от полноты
выявления источников доходов в целях обложения их налогами и
минимизацией расходов по их мобилизации и обязанности уплаты.
Успешное налоговое администрирование ведет к повышению поступления
налогов в бюджет, сокращению налоговых правонарушений, улучшению
инвестиционного климата и обеспечению прав и законных интересов
граждан и юридических лиц.
9
Налоговое администрирование – это определяющая часть управления
налоговой системы, внутренний фактор ее развития. Понятие налоговой
системы состоит из совокупности двух взаимообусловленных признаков. С
одной стороны, это совокупность налогов, сборов, других платежей,
закрепленных в качестве государственных доходов. С другой стороны, это
совокупность процессуальных отношений по поводу установления,
изменения, отмены налогов, платежей, по поводу организации контроля и
регламентации ответственности за нарушение налогового законодательства.
Качество налогового администрирования влияет на административноорганизационные мероприятия, проводимые в целях совершенствования
налогообложения, и служит условием успешного проведения налоговой
политики государства.
Администрирование как основная функция управления, в соответствии
с классической теорией управления, включает: планирование – постановку
целей, задач (заданий); организацию – создание формальной структуры
подчиненности и соответствующего разделения работы между
подразделениями; руководство – оперативное принятие решений в виде
приказов и распоряжений, обеспечение согласованности взаимодействия
всех подразделений; учет; контроль; анализ.
Основные качественные характеристики налогового
администрирования представлены на рисунке 1.1.
Задачами налогового администрирования на макроуровне являются:
• анализ макроэкономических процессов налогообложения и
выработка исходных данных для прогнозирования их развития:
• оценка отклонений фактических значений макропоказателей от
прогнозируемых, выявление причин их появления;
• детальная (для ввода в действие в ближайшей перспектив и
концептуальная (на дальнейшую перспективу — до завершающей стадии
переходного периода) разработка налогового законодательства.
10
Рис. 1.1. Основные характеристики налогового администрирования
Задачами налогового администрирования на микроуровне являются:
ввод в действие принимаемых налоговых законов;
обеспечение повседневной деятельности налоговых органов по
мобилизации налогов и сборов;
разработка и реализация организационных мероприятий, повышающих
эффективность функционирования налоговых органов. При этом критерием
эффективности (качества) налогового администрирования следует считать
обеспечение мобилизации налогов и сборов в объемах, отвечающих научно
обоснованным на весь переходный период уровням налоговой нагрузки, при
минимизации соответствующих затрат на функционирование налоговой
системы.
Налоговое администрирование осуществляется исполнительными
органами власти и контролирующими органами. Текущий и последующий
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]