Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое администрирование. Учебное пособие для обучающихся 1 курса образовательной программы магистратуры направления подготовки 38.04.02 «Менеджмен
.pdf
151
г) все ответы верны.
6. Если товар не реализован в течение следующих 30 календарных дней,
производится дополнительная уценка, которая не должна превышать ……
% от стоимости после первой уценки:
а) 15%;
б) 20%;
в) 25%;
г) 30%.
7. Проведение уценки имущества, которое было передано на
реализацию, оформляется:
а) актом передачи;
б) актом переоценки;
в) актом уничтожения;
г) актом уценки.
8. Средства, полученные от реализации имущества, продуктов его
переработки, утилизации перечисляются в соответствующие бюджеты в
срок, составляющий не более … банковских дней со дня продажи:
а) двух;
б) трёх;
в) четырёх;
г) пяти.
Темы для написания рефератов
1. Общие условия привлечения к ответственности за нарушения
законодательства о налогах и сборах.
2. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах.
3. Органы уполномоченные осуществлять производство по делам о
нарушениях законодательства о налогах и сборах.
4. Налоговые споры, их классификация.
152
РАЗДЕЛ 3. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ ПО ВЗЫСКАНИЮ
НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Тема 8. Документы по взысканию налоговой задолженности
8.1. Платежное и налоговое требования.
8.2. Декларирование товаров и виды таможенной декларации.
8.1. Платежное и налоговое требования
Платежное требование – расчетный документ, содержащий
требование органа доходов и сборов к банкам и другим финансовым
учреждениям о взыскании определенной суммы задолженности со счетов
налогоплательщика, обслуживающегося в таком банке и/или другом
финансовом учреждении.
Порядок направления платежного требования устанавливается Советом
Министров или Главой ДНР. В случае наличия у налогоплательщика счетов,
открытых в нескольких банковских и других финансовых учреждениях,
сумма платежных требований не должна превышать размер задолженности,
которая образовалась на дату направления таких требований.
Платежное требование направляется не ранее принятия решения о
взыскании денежных средств.
Платежное требование территориального органа доходов и сборов на
списание и перечисление вновь образованной задолженности направляется в
банки и/или другие финансовые учреждения по мере возникновения такой
задолженности при условии действия ранее направленного
налогоплательщику налогового требования.
Территориальный орган доходов и сборов направляет в банки и/или
другие финансовые учреждения платежное требование с учетом сумм,
153
уплаченных налогоплательщиком. При наличии денежных средств на счете
налогоплательщика, банки и другие финансовые учреждения не вправе
задерживать исполнение платежного требования. В случае недостаточности
или отсутствия денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика
для исполнения решения о взыскании денежных средств, платежное
требование территориального органа доходов и сборов регистрируется в
картотеке банков и других финансовых учреждений и действует до полного
его погашения, приостановления или отзыва по решению территориального
органа доходов и сборов.
Если в период действия платежного требования налогоплательщик
осуществляет самостоятельно частичное погашение задолженности, сумма
которой была включена в такое требование, территориальный орган доходов
и сборов направляет в банк письменное уведомление, оформленное в
произвольном порядке.
Банки и/или другие финансовые учреждения при получении такого
уведомления обязаны учесть полученные сведения о частичном погашении
задолженности при дальнейшем исполнении платежного требования.
В случае исполнения платежного требования в полном объеме, банк
или другое финансовое учреждение возвращает требование в
территориальный орган доходов и сборов с соответствующей отметкой.
Действие платежного требования территориального органа доходов и
сборов приостанавливается:
1) в случае обращения налогоплательщика с заявлением о
предоставлении отсрочки и/или рассрочки уплаты задолженности. Решение
о приостановлении принимается территориальным органом доходов и сборов
по виду платежа, в отношении которого поступило заявление
налогоплательщика и действует весь период, предусмотренный для
рассмотрения такого заявления отдельным порядком, который определяет
условия предоставления отсрочки и/или рассрочки задолженности.
154
В случае отказа органом доходов и сборов в предоставлении
налогоплательщику отсрочки и/или рассрочки уплаты задолженности,
действие платежного требования возобновляется, но не позже рабочего дня,
следующего за днем направления (вручения) налогоплательщику такого
отказа в письменной форме.
Порядок предоставления налогоплательщикам отсрочки и/или
рассрочки уплаты денежных обязательств (задолженности) устанавливается
Советом Министров или Главой Донецкой Народной Республики;
2) в течение трех рабочих дней со дня опубликования объявления в
средствах массовой информации по проведению аукциона, биржевых торгов
о реализации описанных залоговых активов должника. В случае
недостаточности денежных средств, поступивших от реализации активов
должника, отсутствия потенциальных покупателей или признания торгов не
состоявшимися (отмены торгов), территориальный орган доходов и сборов
возобновляет действие платежного требования не позднее следующего
рабочего дня после получения налоговым управляющим соответствующего
документального подтверждения;
3) на период процедуры обжалования в административном или
судебном порядке (при наличии соответствующего судебного решения) и до
принятия решения по результатам такого обжалования.
Действие решения о взыскании денежных средств и платежного
требования возобновляется по решению территориального органа доходов и
сборов. Территориальные органы доходов и сборов в течение трех рабочих
дней принимают решение об отзыве не исполненных (полностью или
частично) платежных требований и отмене решения о взыскании денежных
средств после одного из следующих событий:
1) полного погашения задолженности;
2) уменьшения в полном объеме, в рамках действующего
законодательства, суммы ранее начисленных денежных обязательств, пени и
штрафных санкций;
155
3) взыскания в полном объеме задолженности со счетов
налогоплательщика, открытых в других банках и финансовых учреждениях;
4) принятия решения об отсрочке и/или рассрочке уплаты суммы
задолженности по платежам и отсутствии таковой по другим платежам.
Решение о взыскании денежных средств и платежное требование
территориального органа доходов и сборов являются обязательными для
исполнения банками и другими финансовыми учреждениями. В случае их
неисполнения по вине банка или другого финансового учреждения, к такому
банку и/или другому финансовому учреждению применяются финансовые
санкции в соответствии с действующим законодательством Донецкой
Народной Республики.
Формы и порядок направления приведенных выше решений
устанавливается Советом Министров или Главой Донецкой Народной
Республики.
Налоговое требование – письменное требование органа доходов и
сборов к налогоплательщику о погашении суммы задолженности в
установленные сроки.
В целях погашения задолженности налоговый управляющий
направляет (вручает) налогоплательщику налоговое требование по форме,
установленной МДС ДНР.
Налоговое требование направляется (вручается) не позже пятого
календарного дня после окончания предельного срока уплаты денежного
обязательства.
Налоговое требование формируется по месту регистрации (учета)
налогоплательщика или месту учета платежа в автоматическом режиме на
основании данных информационной системы, при наличии у него
задолженности, и направляется (вручается) налогоплательщику.
Регистрация налогового требования осуществляется в
автоматическом режиме в журнале регистрации налоговых требований,
форма которого устанавливается МДС ДНР.
156
В случае возникновения задолженности у налогоплательщика,
являющегося филиалом, отделением, другим обособленным подразделением
юридического лица, у которого отсутствует статус юридического лица,
налоговое требование направляется юридическому лицу (головному
предприятию), филиалом, отделением, обособленным подразделением
которого является налогоплательщик, с одновременным направлением копии
налогового требования такому налогоплательщику, являющегося филиалом,
отделением, другим обособленным подразделением юридического лица.
Налоговое требование содержит общие реквизиты и сведения о факте
возникновения задолженности, размере задолженности, налоговом залоге,
обязанности погасить задолженность и возможных последствиях в случае ее
непогашения в установленные сроки.
Налоговое требование может не направляться (не вручаться), если
общая сумма задолженности налогоплательщика не превышает 290
российских рублей.
Взыскание задолженности, общая сумма которой не превышает 290
российских рублей, осуществляется структурными подразделениями, на
которые возложены функции по администрированию соответствующих
платежей.
В случае увеличения общей суммы задолженности до размера, который
превышает 290 российских рублей, территориальный орган доходов и сборов
направляет (вручает) налоговое требование такому налогоплательщику.
Направленное (врученное) налоговое требование должно быть
исполнено налогоплательщиком в течение десяти календарных дней со дня
направления (вручения) такого требования.
Налоговое требование может быть вручено (передано) руководителю
юридического лица (его представителю), физическому лицу (его
представителю) и физическому лицу − предпринимателю (его
представителю) лично под расписку или направлено по почте с
уведомлением о вручении. В случае направления указанного требования по
157
почте датой его вручения является пятый рабочий день с даты направления
такого требования.
Налоговым управляющим территориального органа доходов и сборов
составляется соответствующий акт в установленной республиканским
органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в
сфере налогообложения и таможенного дела, форме в случае отсутствия у
территориального органа доходов и сборов возможности вручения
налогового требования по одной из таких причин:
1) отсутствие должностных лиц налогоплательщика. Факт отсутствия
подтверждается путем составления налоговым управляющим акта по форме,
установленной республиканским органом исполнительной власти,
реализующим государственную политику в сфере налогообложения и
таможенного дела, и в обязательном порядке подписанным двумя
свидетелями;
2) отказ налогоплательщика в принятии налогового требования, что
подтверждается актом, составленным налоговым управляющим в
установленной республиканским органом исполнительной власти,
реализующим государственную политику в сфере налогообложения и
таможенного дела, форме и подписанным не менее чем двумя должностными
лицами территориального органа доходов и сборов и двумя свидетелями;
3) отсутствие налогоплательщика по юридическому (фактическому)
местонахождению, что подтверждается соответствующим актом,
составленным налоговым управляющим в установленной республиканским
органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в
сфере налогообложения и таможенного дела, форме в присутствии не менее
двух должностных лиц территориального органа доходов и сборов и
подписанным ими, а также двумя свидетелями.
В акте указываются причины невручения и информация о дате
размещения на доске налоговых объявлений, которая должна
158
соответствовать дате составления акта. В тот же день налоговое требование
размещается на доске налоговых объявлений.
В случае возврата почтовым отделением налогового требования в связи
с невозможностью его вручения налогоплательщику (адресату), такое
налоговое требование размещается на доске налоговых объявлений в
соответствии с требованиями порядка размещения налоговых требований на
доске налоговых объявлений.
Порядок установления доски налоговых объявлений утверждается
МДС ДНР. День размещения налогового требования на доске налоговых
объявлений считается днем его вручения. Порядок размещения налоговых
требований на доске налоговых объявлений устанавливается МДС ДНР. В
случае размещения налогового требования на доске налоговых объявлений
такое требование считается полученным налогоплательщиком (врученным
налогоплательщику) по истечении 5 рабочих дней с момента его размещения
на доске налоговых объявлений.
После направления (вручения) налогового требования
налогоплательщику или его размещения на доске налоговых объявлений
подразделение, на которое возложены функции взыскания задолженности,
вносит соответствующие данные в журнал регистрации налоговых
требований.
При наличии разногласий в части суммы задолженности,
налогоплательщик имеет право на проведение сверки расчетов начисленных
к уплате сумм в порядке, определенном ЗНС, а также право на обжалование
начисленных к уплате сумм в порядке, предусмотренном ЗНС.
Если у налогоплательщика, которому направлено (вручено) налоговое
требование, сумма задолженности увеличивается (уменьшается), погашению
подлежит вся сумма задолженности, которая возникла после направления
(вручения) налогового требования. При этом дополнительно налоговое
требование не направляется (не вручается).
159
Территориальный орган доходов и сборов может ежемесячно
письменно уведомлять налогоплательщика о наличии новой задолженности
путем направления письма – уведомления с указанием: суммы
консолидированной задолженности, сроков ее возникновения по платежам,
размеров задолженности в разрезе видов платежей, обязанности
налогоплательщика по ее погашению и ответственности за невыполнение
требований ЗНС.
Налоговое требование считается отозванным в случае:
- погашения задолженности в полном объеме;
- отмены органом доходов и сборов решения об определенной органом
доходов и сборов сумме денежных обязательств в случаях, предусмотренных
действующим законодательством;
- принятия территориальным органом решения о списании
задолженности;
- наличия соответствующего решения суда, вступившего в законную
силу, не ранее получения территориальным органом доходов и сборов такого
решения.
8.2. Декларирование товаров и виды таможенной декларации
Товары, транспортные средства и иные предметы подлежат
декларированию таможенным органам при перемещении через таможенную
границу Донецкой Народной Республики, изменении таможенного режима, а
также в других случаях установленных законодательством Донецкой
Народной Республики в области таможенного дела.
Декларирование товаров, транспортных средств и иных предметов
производится путем заявления таможенному органу в таможенной
декларации, в письменной, электронной или в устной форме, в случаях,
предусмотренных действующим законодательством, сведений о товарах,
160
транспортных средствах и иных предметах, об их таможенном режиме и
других сведений, необходимых для таможенных целей.
Декларирование товаров производится декларантом либо таможенным
брокером (представителем) по выбору декларанта.
Процедура декларирования
При таможенном декларировании товаров в зависимости от
заявляемого таможенного режима и лиц, перемещающих товары,
применяются следующие виды таможенной декларации:
1) грузовая таможенная декларация;
2) транзитная декларация;
3) пассажирская таможенная декларация.
Формы и порядок заполнения таможенных деклараций определяются
республиканским органом исполнительной власти, реализующим
государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.
В качестве таможенной декларации могут использоваться
транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы,
содержащие сведения, необходимые для выпуска товаров в соответствии с
заявленным таможенным режимом, в случаях и порядке, которые
определяются нормативными правовыми актами Донецкой Народной
Республики.
Грузовая таможенная декларация на бланке административного
документа либо в виде электронного документа, подписанного электронной
подписью, заполняется декларантом или уполномоченным им лицом для
декларирования товаров, транспортных средств и иных предметов, которые
перемещаются через таможенную границу Донецкой Народной Республики:
1) таможенная стоимость которых превышает сумму 1000,00 евро;
2) подлежащих государственному экспортному контролю и
перемещение которых через таможенную границу Донецкой Народной
Республики в соответствии с законодательством требует представления
соответствующего разрешения или заключения;
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]