Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое администрирование. Учебное пособие для обучающихся 1 курса образовательной программы магистратуры направления подготовки 38.04.02 «Менеджмен
.pdf
161
3) ввозимых на таможенную территорию Донецкой Народной
Республики, подлежащих государственной регистрации в соответствии с
законодательством Донецкой Народной Республики;
4) подакцизных товаров;
5) помещаемых в таможенные режимы, которые предусматривают
пребывание под таможенным контролем в течение всего времени действия
таможенного режима, и после нахождения в таких таможенных режимах
помещаются в иные таможенные режимы.
Товары, перемещаемые через таможенную границу Донецкой
Народной Республики, таможенная стоимость которых не превышает 1000,00
евро, и которые не могут декларироваться по иному документу,
декларируются путем представления таможенному органу заявления по
форме утвержденной республиканским органом исполнительной власти,
реализующим государственную политику в сфере налогообложения и
таможенного дела.
Грузовая таможенная декларация на бланке единого
административного документа подается таможенному органу вместе с ее
электронной копией. Информация, внесенная декларантом в электронную
копию грузовой таможенной декларации, должна соответствовать
информации, внесенной декларантом в оригинал на бумажном носителе.
Представление документов при таможенном декларировании
товаров
Подача таможенной декларации должна сопровождаться
представлением таможенному органу документов, на основании которых
заполнена таможенная декларация, если иное не установлено
законодательством.
К таким документам относятся:
1) документы, подтверждающие полномочия лица, подающего
таможенную декларацию;
162
2) документы, подтверждающие совершение внешнеэкономической
сделки, либо иные документы, подтверждающие право владения,
пользования и (или) распоряжения товарами не в рамках
внешнеэкономической сделки;
3) транспортные (перевозочные) документы;
4) коммерческие документы, имеющиеся в распоряжении декларанта;
5) документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений;
6) документы, на основании которых был заявлен классификационный
код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности;
7) документы, подтверждающие оплату и (или) обеспечение оплаты
таможенных платежей;
8) документы, подтверждающие право на льготы по оплате
таможенных платежей, на применение полного или частичного
освобождения от оплаты таможенных платежей в соответствии с выбранным
таможенным режимом, установленным настоящим Законом;
9) документы, подтверждающие изменение срока оплаты таможенных
платежей;
10) документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость
товаров и избранный метод определения таможенной стоимости;
11) документ, подтверждающий соблюдение требований в области
валютного контроля, в соответствии с валютным законодательством
Донецкой Народной Республики;
12) документ о регистрации и национальной принадлежности
транспортного средства международной перевозки – в случае перевозки
товаров автомобильным транспортом при их помещении в таможенный
режим транзита.
Если в данных документах, не содержатся сведения, заявленные в
таможенной декларации, представляются иные документы, на основании
которых заполнена таможенная декларация.
163
В случае если отдельные документы, на основании которых заполнена
таможенная декларация, не могут быть представлены при подаче
таможенной декларации, по мотивированному обращению декларанта или
уполномоченного им лица таможенный орган разрешает представление таких
документов до выпуска товаров.
При таможенном декларировании товаров и совершении иных
таможенных операций, необходимых для помещения товаров в таможенный
режим, декларант обязан:
1) произвести таможенное декларирование товаров;
2) представить в таможенный орган документы, на основании которых
заполнена таможенная декларация, если иное не установлено таможенным
законодательством Донецкой Народной Республики;
3) предъявить декларируемые товары в случаях, установленных
настоящим Законом, либо по требованию таможенного органа;
4) оплатить таможенные платежи и (или) обеспечить их оплату;
5) соблюдать требования и условия использования товаров в
соответствующем таможенном режиме;
6) выполнять иные требования, предусмотренные законодательством.
Декларант несет ответственность за заявление недостоверных
сведений, указанных в таможенной декларации, и неисполнение
обязанностей, в соответствии с законодательством Донецкой Народной
Республики.
В случае самостоятельного декларирования товаров, транспортных
средств декларантом предусмотренную законодательством ответственность
за совершения нарушения таможенных правил в полном объеме несет
декларант.
Сроки декларирования
Таможенная декларация подается таможенному органу, который
осуществляет таможенное оформление товаров, транспортных средств, в
164
течение 10 рабочих дней от даты доставки этих товаров, транспортных
средств в указанный орган.
В случае отказа в принятии таможенной декларации или в таможенном
оформлении товаров новая таможенная декларация подается таможенному
органу, который осуществляет таможенное оформление товаров, не позднее
10 рабочих дней с даты такого отказа, если товары в течение указанного
времени не размещены на складе временного хранения или на складе
таможенного органа.
Не являются объектом обложения таможенными платежами товары (за
исключением подакцизных), которые пересылаются в адрес одного
получателя (субъекта хозяйствования или физического лица) в одной депеше
от одного отправителя в международном почтовом отправлении, в адрес
одного получателя (субъекта хозяйствования, учреждения, организации или
физического лица) в одном экспресс-отправлении от одного отправителя при
международных экспресс-перевозках, если их суммарная фактурная
стоимость не превышает:
1) для субъекта хозяйствования – сумму, эквивалентную 200,00 евро;
2) для физического лица:
а) по 31 декабря 2020 года включительно – сумму, эквивалентную
1000,00 евро;
б) с 1 января 2021 года по 30 июня 2021 года включительно – сумму,
эквивалентную 500,00 евро;
в) с 1 июля 2021 года – сумму, эквивалентную 200,00 евро.
Товары (за исключением подакцизных), которые пересылаются в адрес
одного получателя (субъекта хозяйствования или физического лица) в одной
депеше от одного отправителя в международном почтовом отправлении, в
адрес одного получателя (субъекта хозяйствования или физического лица) в
одном экспресс-отправлении от одного отправителя при международных
экспресс-перевозках, если их суммарная фактурная стоимость превышает
165
стоимостные нормы, указанные выше, подлежат обложению таможенными
платежами:
1) для субъектов хозяйствования – общая сумма ввозной пошлины,
подлежащая оплате за время нахождения товаров в таможенном режиме
временного ввоза с условным частичным освобождением от обложения
ввозной пошлины, не должна превышать суммы, которая подлежала бы
оплате при выпуске этих товаров в свободное обращение на таможенной
территории Донецкой Народной Республики, рассчитанной на дату
помещения их в таможенный режим временного ввоза;
2) для физических лиц – ввозной пошлиной по ставке 10 процентов от
суммарной фактурной стоимости товаров, превышающей:
а) по 31 декабря 2020 года включительно – сумму, эквивалентную
1000,00 евро;
б) с 1 января 2021 года по 30 июня 2021 года включительно – сумму,
эквивалентную 500,00 евро;
в) с 1 июля 2021 года – сумму, эквивалентную 200,00 евро.
Декларирование товаров, которые пересылаются через таможенную
границу Донецкой Народной Республики в международных почтовых и
экспресс-отправлениях, осуществляется оператором почтовой связи,
экспресс-перевозчиком или декларантом (уполномоченным им лицом).
Товары, которые не являются объектом налогообложения, а также
корреспонденция, письма, почтовые открытки, экспресс-отправления
документального характера, пересылаемые в адрес субъектов
хозяйствования, декларируются в устной форме на основании
товаросопроводительных документов. Иные товары, которые пересылаются
через таможенную границу Донецкой Народной Республики в
международных почтовых и экспресс-отправлениях, подлежат письменному
декларированию.
166
Вопросы для самоконтроля
1. Что представляет собой платежное требование?
2. В каких случаях приостанавливается действие платежного
требования?
3. Раскройте порядок возобновления действия решения о взыскании
денежных средств и платежного требования.
4. Какие особенности направления налогового требования?
5. Для чего необходима доска налоговых объявлений?
6. При каких условиях налоговое требование считается
отозванным?
7. Когда налоговое требование считается неврученным?
8. Может ли налоговое требование не направляться? Ответ
обоснуйте.
Тестовые задания
Выберите один правильный ответ
1. Расчетный документ, содержащий требование органа доходов и
сборов к банкам и другим финансовым учреждениям о взыскании
определенной суммы задолженности со счетов налогоплательщика,
обслуживающегося в таком банке и/или другом финансовом учреждении,
это:
а) платёжное письмо;
б) платёжное поручение;
в) платёжная доверенность;
г) платёжное требование.
2. Налогоплательщик обязан предоставить в банк платежное
поручение на перечисление налога в бюджет:
а) в начале каждого месяца;
б) не позднее срока уплаты налога;
в) в последний день текущего месяца;
167
г) не позднее пяти дней по истечении установленного срока уплаты
налога.
3. В карточках РСБ (расчёта с бюджетом) налоговый орган
применяет следующий порядок погашения задолжности при
недостаточности поступления сумм для полного погашения долгов по
налогообложению:
а) пропорционально сумме задолжности;
б) сначала погашаете налог, затем пени и штрафы;
в) сначала погашаете пени и штрафы, затем налог;
г) в календарной очередности начисленных и уплаченных сумм
налогов, пени и штрафов.
4. Налоговое требование может не направляться (не вручаться),
если общая сумма задолженности налогоплательщика не превышает ……
российских рублей:
а) 200;
б) 250;
в) 290;
г) 300.
5. Налоговое требование считается отозванным в случае:
а) погашения задолженности в полном объеме;
б) отмены органом доходов и сборов решения об определенной
органом доходов и сборов сумме денежных обязательств в случаях,
предусмотренных действующим законодательством;
в) принятия территориальным органом решения о списании
задолженности;
г) все ответы верны.
6. Налоговое требование содержит:
а) общие реквизиты и сведения о факте возникновения задолженности;
б) размер задолженности;
в) информацию о налоговом залоге;
168
г) информацию о налогоплательщике.
7. Налоговое требование может быть вручено:
а) руководителю организации;
б) физическому лицу – предпринимателю;
в) родственному лицу руководителя организации4
г) уполномоченному лицу.
8. Направленное (врученное) налоговое требование должно быть
исполнено налогоплательщиком в течение …… календарных дней со дня
направления (вручения) такого требования:
а) пяти;
б) шести;
в) восьми;
г) десяти.
Темы для написания рефератов
1. Иски, предъявляемые налоговыми органами.
2. Административный порядок обжалования действий налоговых
органов.
3. Обжалование действий налоговых органов в судах общей
юрисдикции и арбитражных судах.
4. Уголовные преступления в сфере налогов.
Тема 9. Виды налоговой задолженности и источники ее погашения
9.1. Налоговая задолженность
9.2. Источники погашения налоговой задолженности
9.3. Налоговый залог
9.1. Налоговая задолженность
169
Налоговая задолженность - сумма денежного обязательства, а также
пеня и штрафные (финансовые) санкции, начисленные и не уплаченные в
порядке и сроки, предусмотренные ЗНС, другими законами Донецкой
Народной Республики, нормативными правовыми актами Совета Министров
Донецкой Народной Республики, Указами Главы Донецкой Народной
Республики, контроль за соблюдением которых возложен на органы доходов
и сборов.
Решение об определении суммы денежного обязательства –
письменное уведомление органа доходов и сборов об обязанности
налогоплательщика, налогового агента оплатить сумму денежного
обязательства, определенную органом доходов и сборов в случаях,
предусмотренных ЗНС и другими законодательными актами, контроль за
исполнением которых возложен на органы доходов и сборов.
Косвенные методы определения сумм налоговых обязательств
налогоплательщиков – определение сумм их налоговых обязательств по
оценке расходов плательщика налогов, прироста его активов, количества лиц,
которые пребывают с ним в отношениях найма, а также оценка иных
элементов налоговых баз, которые принимаются для расчета налогового
обязательства по конкретному налогу, сбору в соответствии с
законодательством. При этом оценка элементов налоговых баз
осуществляется с помощью информации, полученной из источников
отличных от отчетности и первичных документов.
Необходимо также отметить, что банки и другие финансовые
учреждения обязаны направить органу доходов и сборов Донецкой Народной
Республики уведомление об открытии или закрытии счета
налогоплательщику в течение трех рабочих дней со дня открытия/закрытия
счета (включая день открытия/закрытия).
Орган доходов и сборов Донецкой Народной Республики в течение
трех рабочих дней со дня получения уведомления от банка или другого
170
финансового учреждения об открытии счета обязан направить уведомление о
взятии счета на учет или об отказе взятия на учет с указанием обоснований.
Датой начала проведения операций по счету налогоплательщика в
банках и других финансовых учреждениях является дата получения банком
или другим финансовым учреждением уведомления органа доходов и сборов
Донецкой Народной Республики о взятии счета на учет в органах доходов и
сборов Донецкой Народной Республики.
Порядок предоставления, форма и содержание уведомлений об
открытии/закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других
финансовых учреждениях, перечень оснований для отказа органами доходов
и сборов Донецкой Народной Республики о взятии счетов на учет
определяются МДС ДНР Донецкой Народной Республики по согласованию с
соответствующими органами, которые регулируют деятельность банков и
других финансовых учреждений.
Банки и другие финансовые учреждения за невыполнение норм
настоящей статьи несут ответственность, предусмотренную ЗНС.
Приостановление расходных операций по счетам в банках и других
финансовых учреждениях – прекращение банком и другими финансовыми
учреждениями расходных операций по счетам налогоплательщика в банках и
других финансовых учреждениях на основании решений территориального
органа доходов и сборов, порядок принятия и направления которого
установлен ЗНС.
С целью предоставления банками и другими финансовыми
учреждениями сведений о наличии всех открытых счетов и остатков
денежных средств на счетах налогоплательщика, территориальный орган
доходов и сборов не позднее 5 календарного дня со дня возникновения
задолженности направляет в банки и другие финансовые учреждения
соответствующее уведомление, форма и порядок направления которого
устанавливается МДС ДНР.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]