Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое администрирование. Учебное пособие для обучающихся 1 курса образовательной программы магистратуры направления подготовки 38.04.02 «Менеджмен
.pdf
61
чем за десять дней до окончания установленного ЗНС предельного срока
представления налоговой декларации.
Принятие налоговой декларации (расчета) является обязанностью
органов доходов и сборов. Во время принятия налоговой декларации
(расчета) уполномоченное должностное лицо соответствующего
территориального органа доходов и сборов, по месту регистрации
налогоплательщика, обязано проверить наличие и достоверность заполнения
всех обязательных реквизитов, зарегистрировать налоговую декларацию
(расчет) плательщика датой ее фактического получения.
Налоговая декларация, поданная плательщиком, также считается
принятой в случае, если соответствующий территориальный орган доходов и
сборов не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в
принятии налоговой декларации (расчета).
Отказ должностного лица соответствующего территориального органа
доходов и сборов в принятии налоговой декларации (расчета) по любым
причинам, кроме отсутствия обязательных реквизитов и подписи,
запрещается.
В случае предоставления налогоплательщиком в соответствующий
территориальный орган доходов и сборов налоговой декларации (расчета)
без заполнения обязательных реквизитов, территориальный орган доходов и
сборов обязан направить такому налогоплательщику письменное
уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации (расчета) с
указанием причин такого отказа:
а) в случае получения налоговой декларации (расчета), направленной
по почте – в течение пяти рабочих дней со дня ее получения;
б) в случае получения налоговой декларации (расчета) лично от
налогоплательщика или его представителей – в течение трех рабочих дней со
дня ее получения.
62
В случае получения отказа соответствующего территориального
органа доходов и сборов в принятии налоговой декларации (расчета)
налогоплательщик имеет право:
- подать новую налоговую декларацию (расчет) и уплатить штраф в
случае нарушения срока ее подачи, в порядке, установленном ЗНС;
- обжаловать такие действия органа доходов и сборов в порядке,
предусмотренном ЗНС.
В случае если по результатам обжалования будет установлен факт
неправомерного отказа органа доходов и сборов в принятии налоговой
декларации (расчета), последняя считается принятой в день ее фактического
получения соответствующим территориальным органом доходов и сборов.
Независимо от наличия отказа в принятии налоговой декларации
(расчета) налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство,
самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации (расчете), в
течение сроков, установленных ЗНС.
Если в будущих налоговых периодах (с учетом установленных сроков
давности - 1095 дней, следующих за последним днем предельного срока
предоставления налоговой декларации, а в случае, когда она была
предоставлена позднее, - за днем ее фактического предоставления)
налогоплательщик выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им
налоговой декларации (расчете), (кроме ограничений, приведенных ниже), он
обязан направить уточняющую декларацию (расчет) к такой налоговой
декларации (расчету) по форме, действующей на момент подачи уточняющей
декларации (расчета).
Налогоплательщик, который самостоятельно выявляет факт занижения
налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан направить
уточняющую декларацию (расчет) и уплатить сумму недоплаты, а также
штраф в размере трех процентов от суммы недоплаты.
Если после подачи декларации (расчета) за отчетный период
налогоплательщик подает новую декларацию (расчет) с исправленными
63
показателями до окончания предельного срока представления декларации
(расчета) за такой же отчетный период, то штрафные санкции не
применяются.
Налогоплательщик при проведении проверок (кроме камеральных) не
имеет права подавать уточняющие декларации (расчеты) к поданным им
ранее налоговым декларациям (расчетам) за любой отчетный период по
соответствующему налогу и сбору, в отношении которых проводится
проверка, то последним днем срока считается следующий за ним рабочий
день.
Вопросы для самоконтроля
1. Что представляет собой информационно-аналитическое
обеспечение деятельности органов доходов и сборов?
2. Назовите источники информации для информационно-
аналитического обеспечения деятельности органов доходов и сборов .
3. Имеет ли прав налогоплательщик подавать уточняющие
декларации при проведении проверок? Ответ обоснуйте.
4. Раскройте порядок действия налогоплательщика в случае
получения отказа от соответствующего территориального органа доходов и
сборов в принятии налоговой декларации.
5. Дайте краткую характеристику особенностям предоставления
налоговой декларации в органы доходов и сборов.
6. Может ли налоговый период состоять из нескольких отчетных
периодов?
7. Какая информация используется для информационно-
аналитического обеспечения деятельности органов доходов и сборов?
8. Какие обязательные реквизиты должна содержать налоговая
декларация?
64
Тестовые задания
Выберите один правильный ответ
1. Кем утверждается форма налоговых деклараций:
а) Советом Министров;
б) Главой ДНР;
в) республиканским органом исполнительной власти, реализующим
государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела;
г) руководителем налоговой службы.
2. В каком размере, налогоплательщик должен будет уплатить
штраф, если самостоятельно выявляет факт занижения налогового
обязательства прошлых налоговых периодов:
а) 3%;
б) 4%;
в) 5%;
г) 5,5%.
3. Куда подают налоговую декларацию за отчетный период в
установленные ЗНС сроки:
а) в областную налоговую службу;
б) в городскую налоговую службу;
в) в ЦРБ ДНР;
г) в территориальный орган доходов и сборов по месту учета
налогоплательщика.
4. Для информационно-аналитического обеспечения деятельности
органов доходов и сборов не используется информация, поступившая:
а) от налогоплательщиков и налоговых агентов;
б) от органов исполнительной власти, органов местного
самоуправления и Центрального Республиканского Банка ДНР;
в) от налоговых служб, находящихся в другом городе;
г) от органов власти других государств, международных организаций
или нерезидентов.
65
5. В случае утраты, уничтожения или порчи документов плательщик
налога уведомляет об этом соответствующий орган МДСДНР в
письменном виде в течение:
а) трех рабочих дней после такой утраты, уничтожения или порчи;
б) семи рабочих дней после такой утраты, уничтожения или порчи;
в) только на следующий день после такой утраты, уничтожения или
порчи;
г) месяца после такой утраты, уничтожения или порчи.
6. В случае ведения бухгалтерского учета непосредственно
руководителем плательщика, налоговая декларация (расчет) должна быть
подписана:
а) только главным бухгалтером;
б) только руководителем;
в) руководителем и главным бухгалтером;
г) физическим лицом-предпринимателем.
7. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте,
налогоплательщик обязан осуществить такое отправление в адрес
соответствующего территориального органа доходов и сборов не позднее:
а) чем за три дня до окончания установленного ЗНС предельного срока
представления налоговой декларации;
б) чем за пять дней до окончания установленного ЗНС предельного
срока представления налоговой декларации;
в) чем за десять дней до окончания установленного ЗНС предельного
срока представления налоговой декларации;
г) чем за 30 дней до окончания установленного ЗНС предельного срока
представления налоговой декларации.
8. В случае получения отказа соответствующего территориального
органа доходов и сборов в принятии налоговой декларации (расчета)
налогоплательщик имеет право:
66
а) только подать новую налоговую декларацию (расчет) и уплатить
штраф в случае нарушения срока ее подачи, в порядке, установленном ЗНС;
б) только обжаловать такие действия органа доходов и сборов в
порядке, предусмотренном ЗНС;
в) подать новую налоговую декларацию (расчет) и уплатить штраф в
случае нарушения срока ее подачи, в порядке, установленном ЗНС;
г) только уплатить штраф в случае нарушения срока ее подачи,
установленном ЗНС.
Темы для написания рефератов
1. Учет и отчетность по налогам и сборам налогоплательщиков в
налоговых инспекциях.
2. Делопроизводство в налоговых инспекциях.
3. Организация внутреннего аудита в налоговых органах, а также
ревизий и проверок нижестоящих налоговых инспекций.
4. Недоимки по налогам и сборам.
Тема 4. Организация работы по учету налогоплательщиков в
налоговых органах
4.1. Общие положения об учете налогоплательщиков
4.2. Порядок регистрации физических лиц в Республиканском реестре
физических лиц – налогоплательщиков
4.3. Государственная регистрация юридических лиц и физических лиц предпринимателей
4.1. Общие положения об учете налогоплательщиков
Учет налогоплательщиков ведется в целях создания условий для
осуществления контролирующими органами контроля правильности
67
начисления, своевременности и полноты уплаты налогов, начисленных
финансовых санкций, соблюдения налогового и другого законодательства,
контроль соблюдения которого возложен на органы государственной
налоговой службы.
Постановке на учет или регистрации в органах государственной
налоговой службы подлежат все налогоплательщики.
Учет налогоплательщиков в органах государственной налоговой
службы ведется по налоговым номерам.
Постановка на учет юридических лиц и их обособленных
подразделений осуществляется после их государственной регистрации или
включения сведений о них в соответствующие государственные реестры на
условиях, определяемых законодательными актами ДНР.
Постановка на учет физических лиц – предпринимателей в органах
государственной налоговой службы осуществляется по месту их
государственной регистрации на основании сведений из регистрационной
карточки, предоставленных государственным регистратором.
Для постановки на учет физического лица, которое намеревается
осуществлять независимую профессиональную деятельность, такое лицо
должно подать заявление и документы лично (направить заказным письмом с
описью вложения) или через уполномоченное лицо в орган доходов и сборов
по месту постоянного жительства.
Основаниями для внесения изменений в учетные данные
налогоплательщиков являются:
1) информация органов государственной регистрации;
2) информация банков и других финансовых учреждений об открытии
(закрытии) счетов налогоплательщиков;
3) документально подтвержденная документация, предоставляемая
налогоплательщиками;
68
4) информация субъектов информационного обмена, уполномоченных
совершать любые регистрационные действия в отношении
налогоплательщиков;
5) решение суда, вступившее в законную силу;
6) данные проверок налогоплательщиков.
В случае возникновения изменений в данных или внесения изменений
в документы, представляемые для постановки на учет, налогоплательщик
обязан представить органу государственной налоговой службы, в котором он
состоит на учете, уточненные документы в течение 10 календарных дней со
дня внесения изменений в указанные документы.
Основаниями для снятия с учета в органах доходов и сборов
юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц
являются:
1) уведомление или документальное подтверждение государственного
регистратора или другого органа госрегистрации о проведении
государственной регистрации прекращения юридического лица, закрытия
обособленного подразделения юридического лица, прекращения
предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя;
2) признание физического лица недееспособным или ограничение его
гражданской дееспособности;
3) смерть физического лица;
4) истечение срока, на который были выданы свидетельство о
регистрации или другой документ (разрешение, сертификат и т.п.);
5) запрет судом физическому лицу осуществлять
предпринимательскую деятельность или независимую профессиональную
деятельность;
6) аннулирование или отмена свидетельства о регистрации или другого
документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающего право
физического лица на осуществление предпринимательской деятельности или
независимой профессиональной деятельности.
69
Порядок снятия с учета в органах доходов и сборов юридических лиц,
их обособленных подразделений и самозанятых лиц устанавливается
центральным органом доходов и сборов.
Налогоплательщики подлежат взятию на учет в территориальных
органах доходов и сборов:
по основному месту учёта – по местонахождению юридических лиц,
обособленных подразделений юридических лиц, филиалов юридических лицнерезидентов, месту жительства физических лиц — предпринимателей.
Взятие на учет в органах доходов и сборов юридических лиц, филиалов
юридических лиц – нерезидентов, физических лиц – предпринимателей
осуществляется независимо от наличия обязанностей по уплате тех или иных
налогов и сборов по местонахождению налогоплательщика, указанному в
регистрационных документах, по основному месту регистрации с указанием
кода состояния «0» — «налогоплательщик по основному месту учета».
Перечень кодов состояний налогоплательщиков прилагается;
по неосновному месту учета — по месту нахождения (регистрации)
их подразделений, объектов движимого или недвижимого имущества,
объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением
или через которые осуществляется деятельность.
По каждому налогоплательщику, взятому на учет в территориальном
органе доходов и сборов согласно настоящему Порядку, формируется
учетное дело, состоящее из регистрационной и отчётной частей.
Регистрационная часть учетного дела налогоплательщика формируется
из документов, представляемых налогоплательщиком или поступающих
относительно налогоплательщика от других государственных органов,
учреждений, банков в период деятельности налогоплательщика и в связи с
его ликвидацией..
Регистрационная часть учетного дела налогоплательщика ведется и
хранится в структурных подразделениях территориальных органов доходов и
сборов, на которых возложена функция по организации и контролю учета
70
плательщиков налогов, сборов, обязательных платежей в соответствии с
распределением функциональных обязанностей в территориальном органе
доходов и сборов по месту учета.
Отчетная часть учетного дела налогоплательщика формируется из
налоговых деклараций (отчетов, расчетов) которые представляются
налогоплательщиком, и других документов, связанных с исчислением и
уплатой налогов, сборов, обязательных платежей. Отчетная часть учетного
дела налогоплательщика наполняется и сохраняется в структурных
подразделениях налогообложения юридических лиц и физических лиц в
территориальных органах доходов и сборов по месту учета
налогоплательщика в соответствии с закрепленными функциональными
обязанностями.
4.2. Порядок регистрации физических лиц в Республиканском
реестре физических лиц - налогоплательщиков
Регистрация физических лиц в Республиканском реестре
осуществляется с целью единого учета физических лиц, которые обязаны
платить налоги, сборы в соответствии с налоговым законодательством
Донецкой Народной Республики.
Концептуальной основой является Приказ МДС Донецкой Народной
Республики «Об утверждении Порядка учета налогоплательщиков в органах
доходов и сборов» от 02.04.2018г. № 127 (далее Порядок).
Данный Порядок регулирует отношения, которые возникают при
регистрации физических лиц, которые являются гражданами Донецкой
Народной Республики; иностранными гражданами и лицами без гражданства,
которые постоянно проживают в Донецкой Народной Республике;
иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не имеют
постоянного места проживания в Донецкой Народной Республике, но в
соответствии с законодательством обязаны платить налоги в Донецкой
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]