Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое администрирование. Учебное пособие для обучающихся 1 курса образовательной программы магистратуры направления подготовки 38.04.02 «Менеджмен
.pdf
121
Налоговое правонарушение
Размер штрафа
Проведение деятельности физическими лицамипредпринимателями без получения
соответствующих патентов или с нарушением
порядка использования таких патентов,
предусмотренного ЗНС
двойной размер стоимости
патента за весь период
осуществления патентуемой
деятельности, но не менее
двойного размера стоимости
патента за один месяц
Неуплата (неперечисление) платы за патент в
порядке и в сроки, определенные ЗНС
50 % ставки патента,
установленных ЗНС
Превышение предельного размера валового
дохода, предусмотренного для патентной
системы (1 000 000 российских рублей)
15 % от суммы такого
превышения
Неведение плательщиками патентной системы
налогообложения Книги учета доходов
штраф в размере 2 000
российских рублей.
- 25% суммы начисленного налогового обязательства и/или
неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта
налогообложения налогом на прибыль;
- повторно в течение 1095 дней - 50% суммы начисленного налогового
обязательства и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного
значения объекта налогообложения налогом на прибыль
- в третий раз и более в течение 1095 дней -75% суммы начисленного
налогового обязательства и/или неправомерно заявленной суммы
отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль;
7) нарушение порядка получения и использования патента (штрафные
санкции представлены в табл. 6.3.)
Таблица 6.3.
Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) за нарушение
порядка получения и использования патента
8) отчуждение активов, находящихся в налоговом залоге, без согласия
органа доходов и сборов (штраф в размере стоимости отчужденных активов);
122
9) нецелевое использование суммы налога на прибыль, которая
аккумулируется на специальном счете плательщика сельскохозяйственного
налога (штраф -200 % от суммы такого нецелевого использования);
10) нарушение правил уплаты (перечисления) налогов и сборов
при задержке до 30 календарных дней (включительно), следующих за
последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере
10% погашенной суммы налоговой задолженности;
при задержке до 90 календарных дней (включительно), следующих за
последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере
20% погашенной суммы налоговой задолженности;
при задержке более 90 календарных дней, следующих за последним
днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 50%
погашенной суммы налоговой задолженности;
неуплата (неперечисление) альтернативной фиксированной ставки
упрощенного налога I группы – в размере 50 % альтернативной
фиксированной ставки упрощенного налога;
11) нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления)
налогов у источника выплаты ( штраф – 25 процентов суммы налога (сбора),
подлежащей начислению и/или уплате в бюджет;
повторное совершение в течение 1095 дней - 50% суммы налога
(сбора), подлежащей начислению и/или уплате в бюджет
в третий раз и более в течение 1095 дней - 75% суммы налога (сбора),
подлежащей начислению и/или уплате в бюджет));
12) осуществление хозяйственной деятельности без государственной
регистрации в качестве субъекта хозяйствования на территории Донецкой
Народной Республики ( штраф – 10 000 российских рублей; повторно 20 000 российских рублей);
13) осуществление хозяйственной деятельности без постановки на учет
в органах доходов и сборов по месту регистрации влечет штраф в размере
1020 российских рублей;
123
14) нарушение сроков представления информации об открытии или
закрытии счетов в банках (штраф – 1020 российских рублей);
15) ведение финансово-хозяйственной деятельности без расчетных или
других счетов в Центральном Республиканском Банке ДНР (или его
отделении) или нарушение сроков их открытия:
ведение финансово-хозяйственной деятельности без расчетных или
других счетов в Центральном Республиканском Банке ДНР (или его
отделении) физическими лицами-предпринимателями, годовой объем
валового дохода от хозяйственной деятельности которых составляет свыше
10 000 000 российских рублей, и юридическими лицами (10 000 российских
рублей и лишение права на осуществление хозяйственной деятельности);
нарушение сроков открытия расчетных или других счетов в
Центральном Республиканском Банке ДНР (или его отделении) влечет штраф
3 000 российских рублей:
- для физических лиц-предпринимателей, годовой объем валового
дохода от хозяйственной деятельности которых составляет свыше 10 000 000
российских рублей, - 15 календарных дней со дня подачи налоговой
отчетности, в которой задекларирована указанная сумма валового дохода
- для юридических лиц - 15 рабочих дней после получения
свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации);
16) нарушение срока и порядка предоставления информации об
открытии либо закрытии налогоплательщиком счетов в банках и других
финансовых учреждениях:
непредоставление банками или другими финансовыми учреждениями
соответствующим органам доходов и сборов в установленный срок
уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков влечет
за собой наложение штрафа в размере 680 российских рублей за каждый
случай непредоставления или задержки;
осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до
получения уведомления соответствующего органа доходов и сборов о взятии
124
Запрещенные виды деятельности
Размер штрафа
Осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, за
исключением бильярда и боулинга
200 000
российских
рублей
Выпуск (эмиссия) ценных бумаг всех видов, кроме выпуска
(эмиссии) векселей и облигаций государственного займа
100 процентов от
суммы эмиссии.
Осуществление валютно-обменных операций, кроме субъектов
хозяйствования, имеющих статус финансового учреждения и
оплативших патент на осуществление валютно-обменных
операций
240 000
российских
рублей
Осуществление хозяйственных операций по производству (в
том числе операций по переработке, обработке, обогащению,
использованию) подакцизных товаров (продукции) из
давальческого сырья, в том числе по договорам комиссии,
консигнации, агентским и иным подобным договорам
100 % от
стоимости таких
подакцизных
товаров
(продукции) с их
конфискацией
счета на учет в органах доходов и сборов, – влечет за собой наложение
штрафа на банк или другое финансовое учреждение в размере 10 % суммы
всех операций за весь период до получения такого уведомления,
осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по
перечислению средств в бюджеты или фонды), но не менее 2000 российских
рублей;
17) осуществление запрещенных видов деятельности (штрафные
санкции представлены в табл. 6.4.)
Таблица 6.4.
Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) за нарушение
осуществление запрещенных видов деятельности
18) нарушение порядка осуществления валютно-обменных операций:
без получения соответствующего валютного патента или с нарушением
порядка использования валютного патента – штраф в двойном размере
стоимости валютного патента на календарный год;
125
неуплата (неперечисление) субъектом хозяйствования суммы сбора за
осуществление валютно-обменных операций в сроки – штраф 50 % ставки
сбора за квартал;
19) нерегистрация, нарушение сроков регистрации в органах доходов и
сборов договоров аренды (субаренды), имущественного найма зданий и
сооружений (их частей), торговых мест и объектов малых архитектурных
форм (5 % от суммы ежемесячной платы, предусмотренной договором, но не
менее 500 российских рублей за каждый календарный день нарушения
сроков представления для постановки на учет в органах доходов и сборов
договоров аренды (субаренды), имущественного найма зданий и сооружений
(их частей), торговых мест и объектов малых архитектурных форм);
20) неоформление субъектами хозяйствования трудовых отношений с
наемными работниками (штраф – 10 000 российских рублей за каждого
неоформленного наемного работника).
6.3. Пеня за нарушение налогового законодательства
Пеня – сумма средств в виде процентов, начисленных на суммы
денежных обязательств, не уплаченных в установленные законодательством
сроки.
Объектом начисления пени являются:
1) сумма налогового долга;
2) занижение налогового обязательства (недоплата) за прошлые
налоговые периоды;
3) сумма не уплаченного в установленный срок налога на доходы
физических лиц.
Пеня начисляется:
- после окончания установленных законодательно сроков погашения
денежного обязательства, на сумму задолженности.
Начисление пени начинается:
126
а) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства
плательщиком налогов – с первого рабочего дня, следующего за последним
днем предельного срока уплаты денежного обязательства, предусмотренного
настоящим Законом;
б) при начислении суммы денежного обязательства органом доходов и
сборов – с первого рабочего дня, следующего за последним днем
предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в
решении об определении суммы денежного обязательства согласно
настоящему Закону.
в день наступления срока погашения денежного обязательства,
начисленного органом доходов и сборов или плательщиком налогов в случае
выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период
занижения (в размере 0,05 процента от суммы такого занижения и за весь
период занижения);
на отсроченные и/или рассроченные суммы, которые остались
неуплаченными, со дня, следующего за днем расторжения договора об
отсрочке (рассрочке) уплаты денежных обязательств (задолженности) (пеня
начисляется на отсроченную (рассроченную) сумму денежного обязательства
и/или задолженности (включая сумму штрафных санкций при их наличии и
без учета суммы пени), которая осталась неуплаченной, начиная со дня,
следующего за днем расторжения договора об отсрочке (рассрочке) уплаты
денежного обязательства и/или задолженности до дня погашения
задолженности в полном объеме в размере 0,05 процента за каждый день
просрочки).
Не считается нарушением срока несвоевременное или неполное
перечисление налогов, сборов и других обязательных платежей по вине
банка, в случае предоставления плательщиком в органы доходов и сборов
соответствующего платежного поручения.
За нарушение сроков перечисления налогов, сборов и других
обязательных платежей в бюджеты всех уровней по вине банка, банк
127
уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, в
размерах в размере 0,05 процента за каждый день просрочки.
Начисление пени заканчивается:
в день зачисления суммы задолженности банком, обслуживающим
плательщика, на соответствующий счет бюджета;
в день проведения взаимозачетов непогашенных встречных денежных
обязательств соответствующего бюджета перед таким плательщиком
налогов;
в день введения моратория на удовлетворение требований кредиторов
(при вынесении соответствующего определения суда по делу о банкротстве);
при принятии решения относительно отмены или списания суммы
задолженности (ее части). В случае частичного погашения задолженности,
сумма такой части определяется с учетом пени, начисленной на такую часть;
со дня заключения договора об отсрочке (рассрочке) платежей.
Вопросы для самоконтроля
1. Что представляют собой налоговые санкции?
2. Какие виды деятельности запрещены на территории Донецкой
Народной Республики?
3. Может ли налогоплательщик быть привлечен повторно к
ответственности за совершение одного и того же налогового нарушения?
Ответ обоснуйте.
4. Раскройте порядок зачисления штрафных санкций в бюджет.
5. За какие нарушения порядка получения и использования патента
предусмотрены штрафные (финансовые) санкции?
6. Какие штрафные (финансовые) санкции предусмотрены
законодательством за нарушение осуществление запрещенных видов
деятельности?
7. Определите порядок начисления пени за налоговые правонарушения.
8. Когда заканчивается срок начисления пени?
Тестовые задания
Выберите один правильный ответ
1. Налоговые санкции применяются в случае:
а) занижения суммы авансовых платежей по налогу;
б) нарушения налогоплательщиком срока уплаты налогов;
в) отказа от подписания акта налоговой проверки;
г) нарушения срока представления налоговой декларации
налогоплательщиком – организацией.
2. Внесудебный порядок взыскания недоимок по налогам применяются:
а) только для организации – налогоплательщиков;
б) для налогоплательщиков – организаций и физических лиц –
128
индивидуальных предпринимателей;
в) для физических лиц, не являющихся индивидуальными
предпринимателями;
г) для всех физических лиц.
3. Плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, взимаемая с
налогоплательщика в связи с нарушением им требований законодательства
о налогообложении и/или другого законодательства, контроль за
соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов, называется:
а) налоговая пеня;
б) штрафная санкция;
в) административный штраф;
г) другой ответ.
4. Что является объектом начисления пени:
а) сумма налогового долга;
б) занижение налогового обязательства (недоплата) за прошлые
налоговые периоды;
в) сумма не уплаченного в установленный срок налога на доходы
физических лиц;
г) все ответы правильные.
129
5. Налоговая санкция, как мера ответственности за налоговые
правонарушения, означает:
а) лишение лицензии (разрешения) на предпринимательскую
деятельность;
б) денежное взыскание в виде штрафа;
в) увеличение размера налога;
г) отстранение от работы виновных лиц налогоплательщика.
6. Определите, к какому виду юридической ответственности может
быть привлечен налоговой инспектор, некачественно организовавший и
проведший камеральную проверку:
а) уголовной;
б) административной;
в) налоговой;
г) дисциплинарной.
7. Начисление пени заканчивается:
а) в день зачисления суммы задолженности банком, обслуживающим
плательщика, на соответствующий счет бюджета;
б) в день проведения взаимозачетов непогашенных встречных
денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким
плательщиком налогов;
в) в день введения моратория на удовлетворение требований
кредиторов (при вынесении соответствующего определения суда по делу о
банкротстве);
г) все ответы верны.
8. За нарушение сроков перечисления налогов, сборов и других
обязательных платежей в бюджеты всех уровней по вине банка, банк
уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, в
размере…… процента за каждый день просрочки:
а) 0,2%;
б) 0,5%;
в) 1%;
г) 1,5%.
Темы для написания рефератов
1. Налоговые правоотношения, понятие и структура.
2. Понятие налоговой политики и методы ее осуществления.
3. Информирование и консультирование налогоплательщиков.
4. Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени.
5. Общие условия привлечения к ответственности за нарушения
законодательства о налогах и сборах.
6. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах.
130
7. Органы уполномоченные осуществлять производство по делам о
нарушениях законодательства о налогах и сборах.
8. Противоборство уклонению от уплаты налогов в национальных
налоговых системах.
Тема 7. Порядок работы с имуществом, перешедшим в
собственность государства
7.1. Виды бесхозяйного и конфискованного имущества, порядок их
выявления и хранения.
7.2. Основные положения по распоряжению имуществом.
7.3. Порядок оценки, уценки и реализации имущества.
7.1. Виды бесхозяйного и конфискованного имущества порядок их
выявления и хранения.
Порядок выявления, учета, хранения, оценки бесхозяйного,
конфискованного и другого имущества, которое переходит в собственность
Донецкой Народной Республики, и распоряжения им распространяется на:
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]