Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое администрирование. Учебное пособие для обучающихся 1 курса образовательной программы магистратуры направления подготовки 38.04.02 «Менеджмен
.pdf
181
независимо от даты их возникновения и оформления. Активы
налогоплательщика освобождаются из налогового залога со дня полного
погашения задолженности.
В течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем погашения
задолженности в полном объеме, территориальный орган доходов и сборов
направляет уведомление, форма которого устанавливается МДС ДНР, органу
государственной регистрации. На основании такого уведомления орган
государственной регистрации исключает соответствующую запись
относительно налогового залога из реестра.
Вопросы для самоконтроля
1. Дайте характеристику элементам налоговой задолженности.
2. Раскройте порядок приостановления расходных операций по
счетам в банках и других финансовых учреждениях
3. Каковы обязанности налогоплательщика, активы которого
находятся в налоговом залоге?
4. Требует ли письменного оформления право на налоговый залог?
Ответ обоснуйте.
5. Что может быть использовано в качестве налогового залога?
6. Какие активы не могут быть использованы в качестве источников
погашения задолженности налогоплательщика?
7. На основании какого документа происходит взыскание
задолженности?
8. Перечислите основные меры принудительного взыскания.
Тестовые задания
Выберите один правильный ответ
1.Налоговая задолженность это:
182
а) перенесение органом доходов и сборов срока уплаты
налогоплательщиком его денежных обязательств или задолженности под
проценты за пользование отсрочкой и/или рассрочкой (далее – проценты);
б) письменное требование органа доходов и сборов к
налогоплательщику о погашении суммы задолженности в установленные
сроки;
в) сумма денежного обязательства, а также пеня и штрафные
(финансовые) санкции, начисленные и не уплаченные в порядке и сроки,
предусмотренные ЗНС, другими законами Донецкой Народной Республики;
г) расчетный документ, содержащий требование органа доходов и
сборов к банкам и другим финансовым учреждениям о взыскании
определенной суммы задолженности со счетов налогоплательщика.
2. Договор налогового поручительства вступает в силу:
а) после его уведомительной регистрации в налоговом органе по
местонахождению налогоплательщика;
б) после его регистрации в нотариальном органе;
в) после его уведомительной регистрации в органах пенсионного
фонда;
г) после его регистрации в банке.
3. Предметами налогового залога могут быть:
а) движимое и недвижимое имущество;
б) национальные, культурные и исторические ценности;
в) имущество, которое может быть отчуждено залогодателем и на
которое может быть обращено взыскание;
г) конфискованное имущество.
4. Источниками погашения задолженности налогоплательщика
а) являются любые собственные средства, в том числе те, которые
получены от продажи товаров;
б) не являются любые собственные средства, в том числе те, которые
получены от продажи товаров;
183
в) являются активы, которые принадлежат на правах собственности
другим лицам и находятся во владении или распоряжении
налогоплательщика;
г) являются активы, которые не принадлежат на правах собственности
другим лицам и не находятся во владении или распоряжении
налогоплательщика.
5. Способами обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и
сборов являются:
а) налоговая льгота, пеня;
б) поручительство;
в) залог;
г) нет правильного ответа.
6. Право налогового залога:
а) не требует письменного оформления;
б) требует письменного оформления;
в) требует нотариального оформления;
г) правильный ответ б,в.
7. Налогоплательщик, активы которого находятся в налоговом залоге,
обязан:
а) сообщить каждому из возможных залогодержателей о налоговом
залоге;
б) в течение 10 рабочих дней с даты направления (вручения)
налогового требования предоставить территориальному органу ведомости
(заверенные налогоплательщиком копии) относительно всех активов,
которые находятся в его собственности;
в) сообщить основному залогодержателю о налоговом залоге;
г) в течение 15 рабочих дней с даты направления (вручения) налогового
требования предоставить территориальному органу ведомости (заверенные
налогоплательщиком копии) относительно всех активов, которые находятся в
его собственности.
8. В течение скольких дней доводятся сведения до налогоплательщика
о решении по взысканию налога:
а)10 дней;
б) 6 дней;
в) 25 дней;
г) 15 дней.
Темы для написания рефератов
1. Порядок проведения налоговых проверок.
2. Ответственность налогоплательщиков за нарушение
законодательства о налогах и сборах.
184
3. Оформление результатов налоговых проверок.
4. Налоговая тайна.
Тема 10. Порядок взыскания налоговой задолженности
10.1. Отчуждение активов и взыскание за счет изъятия наличных
денежных средств.
10.2. Отсрочка и рассрочка задолженности.
10.1. Отчуждение активов и взыскание за счет изъятия наличных
Налогоплательщик, активы которого находятся в налоговом залоге,
денежных средств
владеет и распоряжается ими по своему усмотрению, обеспечивая при этом
сохранность таких активов.
Отчуждение активов – любые действия налогоплательщика,
вследствие совершения которых налогоплательщик утрачивает право
собственности, владения и/или распоряжения активом.
185
Отчуждение налогоплательщиком не описанных активов, которые
находятся в налоговом залоге, может осуществляться лишь по письменному
разрешению территориального органа доходов и сборов, форма которого
устанавливается МДС ДНР. Не подлежит согласованию отчуждение не
описанной готовой продукции и товаров при условии их реализации по
ценам не ниже обычных. Денежные средства, поступившие от отчуждения,
должны быть направлены налогоплательщиком в полном объеме на
погашение задолженности.
Нарушение налогоплательщиком указанных выше требований
признается сокрытием активов, за счет которых должно быть произведено
взыскание и влечет за собой ответственность, предусмотренную уголовным
законодательством Донецкой Народной Республики, а также наложение
штрафа в размере стоимости отчуждения.
Для согласования операции отчуждения активов налогоплательщик
предоставляет налоговому управляющему запрос, в котором разъясняет
содержание операции и планируемые результаты ее проведения. Письменное
разрешение либо предписание о запрете должно быть направлено (вручено)
налогоплательщику в течение 10 рабочих дней с момента поступления
запроса и утверждено руководителем (заместителем) соответствующего
территориального органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
Отдельные виды активов налогоплательщика, который имеет
задолженность, могут быть выведены из налогового залога по запросу
налогоплательщика, если территориальным органом доходов и сборов
установлено, что стоимость активов, которые остаются в налоговом залоге,
превышает сумму задолженности в два и более раза.
Уведомление о выведении отдельных видов активов из налогового
залога предоставляется территориальным органом доходов и сборов по месту
регистрации налогоплательщика или месту учета платежа, по которому
образовалась задолженность в письменной форме в виде решения, форма
186
которого устанавливается МДС ДНР и которое составляется в двух
экземплярах, один из которых направляется (вручается) налогоплательщику.
Взыскание за счет изъятия наличных денежных средств
В течение всего периода действия налогового требования
территориальный орган доходов и сборов применяет дополнительные меры
по взысканию задолженности путем принятия решения о погашении суммы
задолженности и изъятия наличных денежных средств. Принятие
территориальным органом доходов и сборов решения об изъятии наличных
денежных средств не является основанием для отмены решения о взыскании
денежных средств.
Решение о погашении суммы задолженности путем изъятия наличных
денежных средств предъявляется руководителю или лицу, которое его
замещает, а в случае их отсутствия на момент изъятия – материальноответственному лицу налогоплательщика, который имеет задолженность.
Отказ плательщика в допуске налогового управляющего для взыскания
задолженности налогоплательщика путем проведения изъятия наличных
денежных средств оформляется налоговым управляющим соответствующим
актом в произвольной форме с привлечением должностных лиц
территориального органа доходов и сборов. Данный факт признается
сокрытием активов, за счет которых должно быть произведено взыскание,
что влечет за собой ответственность, предусмотренную уголовным
законодательством Донецкой Народной Республики. Функции по изъятию
наличных денежных средств возлагаются на налогового управляющего.
Денежные средства, выявленные налоговым управляющим в кассе,
сейфе, ящике регистратора расчетных операций, и в прочих местах хранения
средств налогоплательщика (за исключением средств, предназначенных для
расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору
(контракту), выплаты денежной помощи) направляются для зачисления на
открытые в банках или других финансовых учреждениях счета
налогоплательщика для дальнейшего списания в счет погашения
187
задолженности или на соответствующий счет платежа(ей), по которому(ым)
у налогоплательщика образовалась задолженность, с обязательным
уведомлением банка или другого финансового учреждения с целью учета
ими погашенной суммы при исполнении платежного требования.
По результатам изъятия наличных средств составляется акт изъятия
наличных денежных средств в двух экземплярах. Первый экземпляр акта
остается в территориальном органе доходов и сборов, второй – выдается под
расписку руководителю или лицу, которое его замещает, а в случае их
отсутствия на момент изъятия наличности – материально-ответственному
лицу налогоплательщика, который имеет задолженность.
Изъятие и перевозка наличных денежных средств может производиться
с привлечением работников финансово-экономической полиции и/или
работников Департамента специальных операций и охраны финансовоэкономической полиции.
Изъятые денежные средства вносятся налоговым управляющим в банк
или другое финансовое учреждение для зачисления на открытые счета
налогоплательщика для дальнейшего списания в счет погашения
задолженности или на соответствующий счет платежа(ей), по которому(ым)
у налогоплательщика образовалась задолженность, в день их изъятия, а в
случае невозможности такого внесения – на следующий рабочий день.
Изъятые денежные средства в иностранной валюте передаются банку
или другому финансовому учреждению для конвертации по официальному
курсу Центрального Республиканского Банка ДНР на день внесения средств.
Конвертация осуществляется в денежную единицу, которая находится в
обращении на территории Донецкой Народной Республики, с последующим
перечислением на банковский счет налогоплательщика или на
соответствующий счет платежа(ей), по которому(ым) у налогоплательщика
образовалась задолженность, в день их изъятия, а в случае невозможности
такого внесения – на следующий рабочий день.
188
Оплата стоимости услуг банка или другого финансового учреждения
осуществляется за счет изъятых наличных денежных средств.
Формы решения о погашении суммы задолженности путем изъятия
наличных денежных средств и акта об изъятии наличных денежных средств
устанавливаются МДС ДНР.
10.2. Отсрочка и рассрочка задолженности
Отсрочка и/или рассрочка денежного обязательства или
задолженности – перенесение органом доходов и сборов срока уплаты
налогоплательщиком его денежных обязательств или задолженности под
проценты за пользование отсрочкой и/или рассрочкой (далее – проценты).
Размер начисляемых процентов устанавливается нормативными правовыми
актами Донецкой Народной Республики. Если в состав отсроченной и/или
рассроченной суммы входит пеня, то для расчета процентов берется сумма за
вычетом такой пени.
Налогоплательщик имеет право обратиться в орган доходов и сборов
с заявлением об отсрочке и/или рассрочке денежных обязательств и/или
задолженности. Налогоплательщик, который обращается с заявлением об
отсрочке и/или рассрочке денежных обязательств и/или задолженности,
является согласовавшим сумму такого денежного обязательства и/или
задолженности. Отсрочка и/или рассрочка денежных обязательств и/или
задолженности налогоплательщиков, к которым применяются различные
процедуры банкротства, осуществляются в соответствии с
законодательством по вопросам банкротства.
Основанием для отсрочки и/или рассрочки денежных обязательств
и/или задолженности налогоплательщика является предоставление им
достаточных доказательств существования факторов, свидетельствующих о
наличии угрозы возникновения и/или накопления задолженности, перечень
которых определяется Порядком предоставления отсрочки и/или рассрочки
189
уплаты денежных обязательств (задолженности) налогоплательщиков
налогов, сборов, взносов и других обязательных платежей, а также сумм
пени и штрафных (финансовых) санкций. Рассроченные суммы денежных
обязательств или задолженности погашаются равными долями, начиная с
месяца, следующего за месяцем, в котором принято решение о
предоставлении такой рассрочки.
Отсроченные суммы денежных обязательств или задолженности
погашаются равными долями, начиная с месяца, определенного органом
доходов и сборов, который принимает решение об отсрочке денежных
обязательств или задолженности, но не позднее истечения 12 календарных
месяцев со дня возникновения такого денежного обязательства или
задолженности, либо единовременно в полном объеме.
Решение об отсрочке и/или рассрочке денежных обязательств и/или
задолженности в пределах одного бюджетного года предоставляет орган
доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
Решение об отсрочке и/или рассрочке уплаты денежных обязательств
и/или задолженности на срок, выходящий за пределы одного бюджетного
года и не превышающий период, равный двенадцати календарным месяцам,
предоставляет орган доходов и сборов без согласования с Министерством
финансов Донецкой Народной Республики. Решение об отсрочке и/или
рассрочке уплаты денежных обязательств и/или задолженности на срок,
выходящий за пределы одного бюджетного года и превышающий период,
равный двенадцати календарным месяцам, предоставляет Министерство
доходов и сборов по согласованию с Министерством финансов Донецкой
Народной Республики.
Отсрочки и/или рассрочки предоставляются отдельно по каждому
налогу, сбору, взносу, другому обязательному платежу, а также пене и
штрафным (финансовым) санкциям) при их наличии. Сроки уплаты
рассроченных (отсроченных) сумм или их части могут быть перенесены
путем принятия отдельного решения и внесения соответствующих изменений
190
в договоры отсрочки и/или рассрочки. Договоры об отсрочке и/или
рассрочке могут быть досрочно расторгнуты:
- по инициативе налогоплательщика при досрочном погашении
рассроченной или отсроченной суммы денежных обязательств или
задолженности;
- по инициативе органа доходов и сборов в случае, если:
1) установлено, что информация, представленная налогоплательщиком
при заключении указанных договоров, оказалась недостоверной, искаженной
или неполной;
2) у налогоплательщика возникает задолженность по уплате денежных
обязательств после заключения указанных договоров;
3) налогоплательщик нарушает условия погашения отсроченного
(рассроченного) денежного обязательства (задолженности). Порядок
предоставления отсрочки и/или рассрочки уплаты денежных обязательств
(задолженности) налогоплательщикам налогов, сборов, взносов и других
обязательных платежей, а также суммы пени и штрафных (финансовых)
санкций устанавливается Советом Министров или Главой ДНР.
Отсрочка и/или рассрочка задолженности не является основанием
для освобождения активов налогоплательщика из налогового залога.
Списанию подлежит безнадежная задолженность, в том числе пеня и
штрафные (финансовые) санкции. Территориальные органы доходов и
сборов ежеквартально осуществляют списание безнадежной задолженности.
Порядок списания безнадежной задолженности устанавливается Советом
Министров или Главой Донецкой Народной Республики. Порядок погашения
задолженности в случае реорганизации или ликвидации налогоплательщика,
не связанной с банкротством и Порядок выполнения денежных обязательств
физических лиц в случае их смерти или признания безвестно
отсутствующими либо недееспособными, а также несовершеннолетних лиц
устанавливается Советом Министров Донецкой Народной Республики или
Главой Донецкой Народной Республики.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]