Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое администрирование. Учебное пособие для обучающихся 1 курса образовательной программы магистратуры направления подготовки 38.04.02 «Менеджмен
.pdf
31
наследства или подарка от лиц не первой степени родства, юридических лиц,
физических лиц − предпринимателей – в сумме, не превышающей 4 000
российских рублей;
процентов по вкладам;
от продажи собственной жилой недвижимости (квартиры, дома), но не
более одного раза в год;
от продажи одной из единиц собственного транспорта, а именно:
легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, скутера, но не более одного
раза в год;
стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту,
курсанту начальных учреждений, ординатору, аспирату или адъюнкту;
другие выплаты согласно законодательству.
Налоговая отчетность по подоходному налогу, налоговыми агентами,
подается ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Специальные налоговые режимы
Упрощенный налог
Упрощенная система налогообложения – особый механизм взимания
налогов и сборов, который устанавливает замену уплаты отдельных налогов
и сборов на уплату упрощенного налога в соответствующем порядке с
одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.
Упрощенный налог освобождает плательщика от уплаты:
налога на прибыль;
налога с оборота.
Плательщиками упрощенной системы налогообложения признаются
юридические лица и физические лица-предприниматели (кроме физических
лиц, осуществляющие независимую профессиональную деятельность
(адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие)), в том числе субъекты
хозяйствования, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность,
перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
32
Не могут быть плательщиками упрощенного налога филиалы
юридических лиц – нерезидентов.
Плательщики упрошенного налога разделяются на 3 группы в
зависимости от специфики осуществляемой ими деятельности.
Возможность уплаты данного налога и группы выбирается
плательщиком самостоятельно при условии соответствия нормам,
предусмотренным для выбранной группы.
Плательщиками упрощенного налога I группы могут быть все
указанные выше субъекты хозяйствования (кроме субъектов хозяйствования,
оказывающих автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
автомобильным транспортом), которые соответствуют совокупности
следующих критериев:
- численность работников, состоящих в трудовых отношениях – не
более 10 человек;
- годовой объем валового дохода не превышает 3 000 000 российских
рублей.
Плательщиками упрощенного налога ІІ группы могут быть все
указанные выше субъекты хозяйствования, годовой объем валового дохода
которых составляет не более 60 000 000 российских рублей.
Плательщиками упрощенного налога ІІI группы являются
указанные выше субъекты хозяйствования – юридические лица и физические
лица-предприниматели, осуществляющие добычу, переработку и реализацию
угля и угольной продукции годовой объем валового дохода которых
составляет не более 240 000 000 российских рублей.
Для юридических лиц и физических лиц-предпринимателей,
осуществляющих:
1) добычу угля и угольной продукции, численность работников,
состоящих в трудовых отношениях должна быть не менее 12 человек, но не
превышать 25 человек;
33
2) переработку и реализацию угля и угольной продукции, численность
работников, состоящих в трудовых отношениях, не должна превышать 25
человек.
Ставка налога для плательщиков упрощенного налога І группы
устанавливается в размере:
2,5 процента от суммы дохода, который является объектом
налогообложения, ежемесячно;
альтернативная фиксированная ставка в размере 2 200 росс. руб.
ежемесячно, которая устанавливается при соблюдении одного из следующих
условий:
а) на каждое место осуществления деятельности (местонахождение,
торговую точку);
б) на основной вид деятельности в случае отсутствия у плательщика
стационарного места осуществления деятельности (местонахождения,
торговой точки).
В случае осуществления нескольких видов деятельности по одному
месту осуществления деятельности (местонахождению, торговой точке) или
в случае отсутствия стационарного места осуществления деятельности
(местонахождения, торговой точки) сумма ставки увеличивается
дополнительно на 500 российских рублей за каждое такое место с
несколькими видами деятельности.
Альтернативную фиксированную ставку имеют право выбрать
плательщики, которые соответствуют следующим критериям:
а) у которых торговая площадь одного места осуществления
деятельности не превышает 21 кв. метров;
б) у которых стоимость товаров (продукции, работ, услуг) не
превышает 6 000 российских рублей за одну единицу товара (продукции,
работ, услуг).
Ставка налога для плательщиков упрощенного налога ІІ группы
устанавливается в размере 6 процентов от суммы дохода, ежемесячно.
34
Ставка налога для плательщиков упрощенного налога ІІI группы
устанавливается в размере 3 процента от суммы дохода, который является
объектом налогообложения, ежемесячно.
Патентная система
Плата за патент – это сбор, уплаченный физическим лицом или
субъектом хозяйственной деятельности для приобретения патента на
соответствующий вид деятельности.
Патент – документ, удостоверяющий право субъекта хозяйственной
деятельности на осуществление одного из видов деятельности, в отношении
которого законодательством введена патентная система налогообложения.
Патентная система налогообложения может применяться
налогоплательщиками по их выбору.
Налогоплательщики, которые получали в отчетном периоде, доход
только от деятельности, для осуществления которой ими был приобретен
патент, освобождаются от уплаты других видов налогов (сборов).
Налогоплательщики не освобождаются от уплаты единого взноса на
общеобязательное государственное страхование.
Плательщики, избравшие патентную систему налогообложения и
использующие труд наемных работников, уплачивают ставку патента за
каждого наемного работника в установленных размерах, при этом такие
плательщики освобождаются от уплаты подоходного налога с дохода,
уплачиваемого таким наемным работникам.
Налогоплательщиками признаются физические лицапредприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в
установленном порядке и получившие право на проведение деятельности на
основании приобретенного патента, годовой объем валового дохода у
которых не превышает 1 000 000 российских рублей.
Патентная система может применяться при осуществлении
следующих видов деятельности табл.2.
35
Виды деятельности при патентной системе налогообложения
оказание автотранспортных услуг по
внутренним перевозкам пассажиров
автомобильным транспортом с
использованием легкового автомобиля
(такси) или малотоннажных
автомобилей (маршрутное такси,
пассажировмест. до 20 посадочных
мест)
торговля товарами на рынках
ремонт, чистка и покраска обуви
индивидуальные парикмахерские услуги
изготовление и ремонт металлической
галантереи, ключей, номерных знаков,
указателей улиц
ремонт и техническое обслуживание
бытовой радиоэлектронной аппаратуры,
бытовых машин и бытовых приборов
ремонт и техническое обслуживание
часов;
услуги фотоателье
услуги по репетиторству на дому
услуги по присмотру и уходу за детьми
и больными
изготовление изделий народных
художественных промыслов;
услуги поваров по изготовлению блюд
на дому
услуги по уборке жилых помещений
гражданам и ведению домашнего
хозяйства на дому у граждан
индивидуальное пчеловодство
услуги ксерокопирования
продажа вне территории рынка, а
именно в киосках и с лотков газет,
журналов других периодических
изданий, открыток, конвертов, знаков
почтовой оплаты, при условии, если
доля продажи такой продукции в их
товарообороте составляет не менее 80
процентов общего товарооборота
торговля цветами и цветочной
продукцией и оформление букетов вне
территории рынка;
услуги по ремонту одежды и прочих
текстильных изделий
услуги по ремонту и реставрации ковров
и ковровых изделий
услуги по ремонту кожаных
галантерейных и дорожных изделий;
торговля овощами и фруктами в местах
выращивания
услуги по ремонту, реставрации и
восстановлению мебели
продажа булочных, кондитерских и
порционных кулинарных изделий,
мороженого, безалкогольных напитков,
сувениров, игрушек и надувных
шариков с разносок и ручных возков в
театрально-зрелищных и спортивных
учреждениях
услуги по ремонту ювелирных изделий
изготовление и вязание трикотажных
изделий по индивидуальным заказам;
оказание автотранспортных услуг по
внутренним перевозкам грузов
автомобильным транспортом.
организация видов отдыха и
развлечений связанных с
предоставлением услуг тамады
(ведущих), музыкальным оформлением
праздников и юбилеев
деятельность в сфере развлечений в виде
игры в бильярд, участие в которой не
предполагает получение ее участниками
денежных или имущественных призов
(выигрышей) без оказания
сопутствующих услуг
Таблица 2.
Виды деятельности при патентной системе налогообложения
36
Физическое лицо-предприниматель, избравшее патентную систему
налогообложения, которое указало для внесения в патент определенный вид
деятельности, не имеет право осуществлять другие виды деятельности, не
указанные в патенте.
В случае невыполнения этого условия физическое лицопредприниматель лишается права пребывать на патентной системе
налогообложения.
Вопросы для самоконтроля
1. В чем заключается значение налогового администрирования для
государства?
2. Раскройте принципы налогового администрирования.
3. Какие существуют формы налогового администрирования?
4. Что положено в основу классификации налогов Донецкой
Народной Республики?
5. Основа правового обеспечения налогового администрирование.
6. Когда нормативный правовой акт о налогообложении признается
не соответствующим законодательству?
7. Что относится к специальным налоговым режимам?
8. Охарактеризуйте задачи налогового администрирования на
макро- и микро- уровне.
Тестовые задания
Выберите один правильный ответ
1. Что относится к республиканским налогам и сборам:
а) подоходный налог
б) транспортный налог
в) плата за использование недр
г) сельскохозяйственный налог
2. Что не относится к специальным налоговым режимам:
37
а) упрощенный налог
б) экологический налог
в) патент за добычу угля
г) сбор за осуществление валютно-обменных операций
3. В каких функциях выражается сущность налогов
а) регулирующая, распределительная, фискальная, контрольная
б) распределительная, контрольная, фискальная, экономическая
в) регулирующая, распределительная, аккумуляционная, контрольная
г) распределительная, фискальная, прогнозирующая, контрольная
4. Налоговый контроль – это
а) контроль за реализацией материалов проверок и уплатой
начисленных финансовых санкций и административных штрафов
б) определяющая часть управления налоговой системы, внутренний
фактор ее развития
в) система мер, принимаемых органами доходов и сборов с целью
контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты
налогов и сборов
г) обеспечение повседневной деятельности налоговых органов по
мобилизации налогов и сборов
5. Что не является основной формой налогового администрирования:
а) камеральные налоговые проверки
б) выездные налоговые проверки
в) проверка налоговых деклараций физических лиц
г) осуществление комплекса мер при работе с неэффективными
налогоплательщиками
6. В соответствии с какими принципами должно проходить
администрирование налогов:
а) законности, эффективности, объективности
б) законности, объективности, инвестиционности
в) законности, эффективности, стабилизации
г) эффективности, объективности, лицензированности
7. Акты законодательства о налогообложении вступают в силу:
а) через неделю со днях их принятия
б) со дня их официального опубликования, если иное не предусмотрено
самим актом
в) со следующего отчетного периода
г) через 10 рабочих дней со дня их принятия
8. Налог считается законно установленным в том случае, когда
определены:
а) налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база,
налоговый период и налоговая ставка
38
б) налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база,
налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и
сроки уплаты налога
в) порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
г) налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база
Темы для написания рефератов
1. Налоговые органы Донецкой Народной Республики в системе
органов государственного налогового администрирования, их задачи и
функции.
2. Система налогового законодательства Донецкой Народной
Республики.
3. Сравнительная характеристика форм и методов налогового
администрирования в Донецкой Народной Республике и зарубежных
государствах.
4. Полномочия Министерства финансов, таможенных органов и
внебюджетных фондов в налоговой сфере.
5. Специальные налоговые режимы: преимущества и недостатки.
6. Упрощенная система налогообложения: проблемы и перпективы.
39
Тема 2. Субъекты налоговых правоотношений
2.1. Контролирующие органы: права и обязанности.
2.2. Состав плательщиков налогов и сборов.
2.3. Права и обязанности налогоплательщиков.
2.1. Контролирующие органы: права и обязанности.
Контролирующим называется любой государственный орган, который
в пределах своей компетенции, определенной законодательством,
осуществляет контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой
начисления и уплаты налогов, сборов и обязательных платежей, погашением
налоговых обязательств или налогового долга.
Система органов, которые обеспечивают начисление и уплату налогов
в Донецкой Народной Республике включает :
- органы доходов и сборов Донецкой Народной Республики – это
органы исполнительной власти, которые осуществляют контроль за
соблюдением законодательства о налогообложении, бюджетного,
таможенного и другого законодательства, относящегося к сфере
деятельности органов доходов и сборов; контроль за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в
бюджеты Донецкой Народной Республики налогов, сборов, штрафных
(финансовых) санкций, таможенных платежей, единого социального взноса, а
в случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной
Республики, контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты (перечисления) иных обязательных платежей, а
также выявляют и предупреждают преступления и правонарушения в сфере
налогообложения и валютного регулирования, таможенной и бюджетной
сферах.
40
- таможенные органы – относительно пошлины, акцизного налога,
других налогов, которые в соответствии с налоговым законодательством
взимаются при ввозе (пересылке) товаров и предметов на таможенную
территорию Донецкой Народной Республики или территорию специальной
таможенной зоны либо вывозе (пересылке) товаров и предметов с
таможенной территории Донецкой Народной Республики или территории
специальной таможенной зоны.
Кроме того, в целях налогового администрирования в органах доходов
и сборов Донецкой Народной Республики выделяют:
органы взыскания, которые уполномоченны осуществлять меры по
обеспечению погашения налогового долга в пределах их полномочий;
государственные исполнители в пределах своих полномочий –
налоговые управляющие.
Налоговым управляющим назначается должностное лицо органа
доходов и сборов.
Назначение и освобождение от выполнения обязанностей налогового
управляющего утверждается приказом руководителя территориального
органа доходов и сборов по месту регистрации (учета) налогоплательщика
или по месту учета платежа.
Налоговый управляющий имеет право: выявлять и изымать денежные
средства в кассе, сейфе, ящике регистратора расчетных операций и в прочих
местах хранения денежных средств налогоплательщика в счет погашения
задолженности; осуществлять проверки сохранности активов, которые
находятся в налоговом залоге; осуществлять опись активов для их продажи в
случаях, предусмотренных ЗНС; получать от налогоплательщика полную
информацию об операциях с залоговыми активами, а в случае их отчуждения
без согласия территориального органа доходов и сборов (при условии, когда
наличие такого согласия должно быть обязательным, согласно нормам ЗНС)
– получать объяснение от налогоплательщика или его служебных
(должностных) лиц; осуществлять прочие действия, направленные на
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]