Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое администрирование. Учебное пособие для обучающихся 1 курса образовательной программы магистратуры направления подготовки 38.04.02 «Менеджмен
.pdf
51
в) 20 дней;
г) 45 дней.
4. Налогоплательщики обязаны письменно сообщать в орган доходов и
сборов по месту регистрации:
а) об открытии или о закрытии счетов в банках – в течение 7 дней со
дня открытия (закрытия) таких счетов; о реорганизации или ликвидации – в
течение 3 дней со дня принятия такого решения;
б) об открытии или о закрытии счетов в банках – в течение 7 дней со
дня открытия (закрытия) таких счетов; о реорганизации или ликвидации – в
течение 7 дней со дня принятия такого решения;
в) об открытии или о закрытии счетов в банках – в течение 3 дней со
дня открытия (закрытия) таких счетов; о реорганизации или ликвидации – в
течение 3 дней со дня принятия такого решения;
г) об открытии или о закрытии счетов в банках – в течение 3 дней со
дня открытия (закрытия) таких счетов; о реорганизации или ликвидации – в
течение 7 дней со дня принятия такого решения.
5. Физическими лицами являются:
а) граждане, в том числе нерезиденты, получающие доход, не
связанный с предпринимательской деятельностью, от операций, проводимых
на территории ДНР;
б) граждане, в том числе нерезиденты, получающие доход, связанный
с предпринимательской деятельностью, от операций, проводимых на
территории ДНР;
в) граждане, в том числе резиденты, получающие доход, не связанный
с предпринимательской деятельностью, от операций, проводимых на
территории ДНР;
г) только граждане, получающие доход, не связанный с
предпринимательской деятельностью, от операций, проводимых на
территории ДНР.
52
6. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых
органов посредством:
а) налоговых проверок;
б) проверки данных учета;
в) налоговых проверок, получения объяснений, проверки данных учета
и отчетности, осмотра помещений и территорий, а также в других формах;
г) проверки данных отчетности.
7. Кто устанавливает порядок назначения, освобождения от
выполнения обязанностей, а также функции и полномочия налогового
управляющего:
а) налоговые службы;
б) Совет Министров или Глава ДНР;
в) только Совет Министров;
г) только Глава ДНР.
8. В какой форме предоставляются налоговые консультации:
а) устной, письменной, электронной;
б) только в устной;
в) только в устной и письменной;
г) не предоставляются вообще.
Темы для написания рефератов
1. Полномочия субъектов налоговых отношений.
2. Лица, содействующие налоговому администрированию.
3. Понятие и основные параметры налоговой системы.
4. Правовое положение постоянных представительств.
5. Налоговые агенты, их права и обязанности.
6. Особенности предоставления налоговых консультаций.
Тема 3. Информационное обеспечение контролирующих органов
3.1. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности органов
доходов и сборов
3.2. Налоговая декларация: форма, назначение и содержание.
3.3. Особенности предоставление налоговой декларации в органы
доходов и сборов.
3.1. Информационно-аналитическое обеспечение
53
деятельности органов доходов и сборов
Информационно-аналитическое обеспечение деятельности органов
доходов и сборов – комплекс мероприятий по сбору, обработке и
использованию информации, необходимой для выполнения органами
государственной налоговой службы возложенных на них функций и задач.
Для информационно-аналитического обеспечения деятельности
органов доходов и сборов используется информация, поступившая:
1) от налогоплательщиков и налоговых агентов (налоговые декларации,
расчеты, другие отчетные документы; информация о финансовохозяйственных операциях, о применении регистраторов расчетных
операций);
2) от органов исполнительной власти, органов местного
самоуправления и Центрального Республиканского Банка ДНР (информация
о результатах осуществления государственного контроля хозяйственной
деятельности налогоплательщика; об установленных органами местного
самоуправления ставках местных налогов, сборов и предоставленных такими
органами налоговых льготах; о разрешениях, лицензиях, патентах,
свидетельствах на право осуществления отдельных видов деятельности; об
экспортных и импортных операциях налогоплательщика);
54
3) от отделений банков, других финансовых учреждений (информация
о наличии и движении средств на счетах налогоплательщика);
4) от органов власти других государств, международных организаций
или нерезидентов;
5) от территориальных органов МДС ДНР и таможенных органов (по
результатам налогового контроля);
6) другая информация, обнародованная в соответствии с
законодательством.
Налоговая информация может храниться и обрабатываться в
информационных базах органов доходов и сборов или непосредственно ее
должностными (служебными) лицами. Перечень информационных баз, а
также формы и методы обработки информации определяются центральным
органом доходов и сборов.
Собранная налоговая информация и результаты ее обработки
используются для выполнения возложенных на органы доходов и сборов
функций и задач.
Кроме общедоступной информации существует и информация которая
составляет налоговую тайну, которая имеет специальный режим хранения и
доступа, определяемый соответствующим органом государственной власти.
Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют
должностные и иные лица, определяемые республиканским органом
исполнительной власти, реализующим налоговую и таможенную политику.
В целях сохранения конфиденциальности информации, составляющей
налоговую тайну, предоставление указанной информации органами доходов
и сборов осуществляется на основании письменных обоснованных
(мотивированных) запросов (требований), оформленных на официальных
бланках, за подписью уполномоченного должностного лица, если иное не
предусмотрено соглашениями об обмене информацией, а также если
законодательством не предусмотрен иной режим защиты информации.
Обоснованием (мотивом) запроса (требования) является конкретные
55
обстоятельства, в связи с которыми возникла необходимость в получении
указанных сведений, конкретная цель, связанная с исполнением лицом,
запрашивающим информацию, определенных законом прав и обязанностей,
для реализации которых ему необходимо использовать запрашиваемую
информацию, связи истребуемой информации с вышеуказанной целью.
Кроме того, в случае предоставления информации органом
государственной власти (местного самоуправления), их должностными
лицами и служащими, необходимо мотивировать, как именно необходимость
предоставления информации, содержащей налоговую тайну, связана с
исполнением обязанностей, возложенных на запрашивающее должностное
лицо.
Указанный запрос (требование) должен содержать ссылки на
конкретный пункт, часть и статью нормативного правового акта,
предоставляющего право на истребование информации. В случае отсутствия
надлежащей мотивации в запросе (требовании) для истребования
информации, содержащей налоговую тайну, орган доходов и сборов имеет
право отказать в предоставлении такой информации. Кроме того, запросы
(требования) не подлежат исполнению в случаях, если:
1) предоставление информации, не предусмотрено законом Донецкой
Народной Республики, нормативными правовыми актами Главы Донецкой
Народной Республики, Правительства Донецкой Народной Республики,
совместными соглашениями (совместными приказами) республиканского
органа, реализующего налоговую и таможенную политику и иных
организаций;
2) органы доходов и сборов не располагают в готовом виде
запрашиваемыми статистическими или информационно-аналитическими
сведениями, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами
Главы Донецкой Народной Республики.
56
В отдельных случаях на законодательном уровне может быть
установлен запрет на предоставление информации составляющей налоговую
тайну.
Если нормативными правовыми актами указана обязанность
предоставления информации, содержащей налоговую тайну, в указанный
лицом, запрашивающим (истребующим) такую информацию, срок, такая
информация может быть предоставлена в иной срок, определенный органом
доходов и сборов, но не более 30 дней, в случаях:
1) установления лицом, запрашивающим (истребующим) информацию,
срока ее предоставления, в пределах которого фактически невозможно
выполнение данного запроса (требования);
2) если предоставление такой информации в указанный срок нарушает
конституционные и иные права сотрудников органов доходов и сборов и
иных лиц;
3) если срок между предоставлением запроса (требования) и
предоставления информации менее 10 календарных дней.
Следует отметить, что при наличии соглашения об обмене
информации, информация может предоставляться по
телекоммуникационным каналам связи.
В случае наличия соглашения об обмене информацией по
телекоммуникационным каналам связи, стандарты, форматы и процедуры
информационного взаимодействия по телекоммуникационным каналам связи
определяет республиканский орган исполнительной власти, реализующий
налоговую и таможенную политику, а реализует орган, заинтересованный в
получении информации.
3.2. Налоговая декларация: форма, назначение и содержание
Налоговая декларация – документ, подаваемый налогоплательщиком
об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных
57
расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об
исчисленной сумме налога и/или о других данных, служащих основанием
для исчисления и уплаты налога.
Существует ряд требований к подтверждению данных,
определенных в налоговой отчетности, а именно:
1) налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других
показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или
налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров
бухгалтерского учета, финансовой отчетности;
2) первичная документация, связанная с определением объектов
налогообложения и/или налоговых обязательств, подлежит обязательному
хранению (до принятия соответствующего нормативно-правового документа,
устанавливающего сроки ее хранения, включая сроки, которые будут им
установлены);
3) в случае утраты, уничтожения или порчи документов плательщик
налога уведомляет об этом соответствующий орган МДС ДНР в письменном
виде в течение трех рабочих дней после такой утраты, уничтожения или
порчи;
4) налогоплательщик обязан восстановить утраченные, уничтоженные
или испорченные документы в течение шестидесяти календарных дней со
дня, следующего за днем подачи такого заявления
Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения и
подачи утверждаются республиканским органом исполнительной власти,
реализующим государственную политику в сфере налогообложения и
таможенного дела.
Форма налоговой декларации (расчета) должна иметь необходимые
обязательные реквизиты и соответствовать нормам и содержанию налога и
сбора.
Налоговая декларация (расчет) должна быть подписана:
58
- руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а
также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и предоставления
налоговой декларации (расчета). В случае ведения бухгалтерского учета
непосредственно руководителем плательщика, такая налоговая декларация
(расчет) подписывается только руководителем;
- физическим лицом-налогоплательщиком;
- руководителем налогового агента и лицом, отвечающим за ведение
бухгалтерского учета и предоставление налоговой декларации (расчета)
такого агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик –
физическое лицо-предприниматель, то таким налогоплательщиком.
Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные
реквизиты:
- тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);
- отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая
декларация (расчет);
- отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющей
декларации (расчета);
- полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика
согласно регистрационным документам;
- код налогоплательщика или налоговый номер;
- регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или
серия и номер паспорта (для физических лиц, которые в силу своих
религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного
номера учетной карточки плательщика налогов);
- местонахождение (место жительства) налогоплательщика;
- наименование органа доходов и сборов, в который подается
отчетность;
- дата подачи налоговой декларации (расчета) или дата заполнения – в
зависимости от формы;
- инициалы, фамилии должностных лиц налогоплательщика;
59
- подписи налогоплательщика – физического лица и/или должностных
лиц плательщика, заверенные печатью налогоплательщика (при наличии),
средства связи с плательщиком.
В отдельных случаях, когда это соответствует сущности налога или
сбора и является необходимым для его администрирования, форма налоговой
декларации (расчета) дополнительно должна содержать следующие
обязательные реквизиты:
- отметка об отчетности по специальному режиму;
- код вида экономической деятельности (КВЭД);
- код органа местного самоуправления по ОКВЭД.
Налоговым периодом признается установленный ЗНС период времени,
с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов
и сборов.
Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных ЗНС для
отдельных видов налогов, подаются за отчетный (налоговый) период,
который равняется:
- календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных
авансовых взносов) – в течение 20 календарных дней, наступающих за
последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;
- календарному кварталу или календарному полугодию (в том
числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) – в
течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным
днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);
- календарному году – в течение 30 календарных дней, наступающих
за последним календарным днем отчетного (налогового) года.
Налоговый агент обязан подавать в сроки, установленные ЗНС для
месячного отчетного периода, декларацию по подоходному налогу о
суммах дохода, выплаченного в пользу налогоплательщиков – физических
60
лиц и сумм удержанного подоходного налога в соответствующий
территориальный орган доходов и сборов по месту своего учета.
Если последний день срока представления налоговой декларации
(расчета) приходится на выходной или праздничный день, то последним
днем срока считается следующий за ним рабочий день.
3.3. Особенности предоставление налоговой декларации в органы
доходов и сборов
Налоговая декларация (расчет) подается за отчетный период в
установленные ЗНС сроки соответствующему территориальному органу
доходов и сборов по месту учета налогоплательщика одним из способов
по его выбору:
а) посредством информационно-телекоммуникационных сетей в
электронной форме с использованием электронной подписи в соответствии с
законодательством Донецкой Народной Республики;
б) лично плательщиком налогов или через представителя на бумажном
носителе;
в) пересылается в пределах Донецкой Народной Республики письмом с
объявленной ценностью с описью вложения и заказным уведомлением о
вручении.
Налогоплательщик обязан за каждый установленный ЗНС отчетный
период подавать налоговые декларации (расчеты) по каждому отдельному
налогу, плательщиком которого он является, независимо от того,
осуществлял ли такой налогоплательщик хозяйственную деятельность в
отчетном периоде.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте,
налогоплательщик обязан осуществить такое отправление в адрес
соответствующего территориального органа доходов и сборов не позднее,
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]