Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое администрирование. Учебное пособие для обучающихся 1 курса образовательной программы магистратуры направления подготовки 38.04.02 «Менеджмен
.pdf
231
5. Каковы действия контролирующих органов при отсутствии
активов для погашения задолженности налогоплательщика?
6. Что происходит в случае непогашения дебитором бесспорной
задолженности в течение 10 календарных дней?
7. Кем осуществляется взыскание задолженности по решению суда?
8. Что является источниками погашения задолженности
налогоплательщика?
Тестовые задания
Выберите один правильный ответ
1. Жалобы на действия (бездействия) должностных лиц органов
доходов и сборов подаются в Министерство доходов и сборов Донецкой
Народной Республики
а) в течение 10 календарных дней со дня их фактического поступления;
б) в течение 15 календарных дней со дня их фактического поступления;
в) в течение 30 календарных дней со дня их фактического поступления;
г) в течении 2-х месяцев со дня их фактического поступления.
2. Погашение задолженности налогоплательщика по
соответствующему платежу может быть осуществлено
а) за счет излишне уплаченных сумм такого платежа – без заявления
налогоплательщика;
б) за счет излишне уплаченной суммы налога на прибыль, накопленной
в карточках лицевых счетов плательщиков налога;
в) за счет излишне уплаченных сумм по другим платежам;
г)сумма излишне уплаченного налога производится за счет средств
бюджета.
3. Не могут быть использованы в качестве источников погашения
задолженности налогоплательщика
а) активы, которые принадлежат на правах собственности физическим
и юридическим лицам и находятся во владении или распоряжении
232
налогоплательщика, в том числе активы, переданные налогоплательщику в
аренду;
б) активы, которые принадлежат на правах собственности другим
лицам и находятся во владении или распоряжении налогоплательщика, в том
числе активы, переданные налогоплательщику в аренду;
в) активы, которые не принадлежат на права собственности другим
лицам и находятся во владении или распоряжении налогоплательщика, в том
числе активы, переданные налогоплательщику в аренду;
г) погашения задолженности налогоплательщика не являются активы
такого налогоплательщика с учетом ограничений, определенных настоящим
Законом, а также другими Законами Донецкой Народной Республики.
4. Процедура административного обжалования считается
а) досудебным порядком рассмотрения спора;
б) днём согласования денежного обязательства плательщика налогов;
в) дата получения жалобы налоговым органом (в случае подачи жалобы
нарочно) или дата получения отделением связи почтового отправления с
жалобой;
г) досудебным порядком разрешения спора.
5. Бесспорная дебиторская задолженность, право требования по
которой переведено на орган доходов и сборов, продолжает оставаться
а) активом налогоплательщика, имеющего задолженность, до
поступления средств в бюджет за счет взыскания такой дебиторской
задолженности;
б) активом налогоплательщика, не имеющего задолженность, до
поступления средств в бюджет за счет взыскания такой дебиторской
задолженности;
в) активом налогоплательщика, имеющего налоговый долг, до
поступления средств в бюджет за счет взыскания данной
дебиторской задолженности;
г) залоговым активом налогоплательщика, имеющего налоговый долг.
233
6. Порядок использования дебиторской задолженности как источника
погашения задолженности налогоплательщика утверждается:
а) финансовым органом;
б) Советом Министров ДНР или Главой ДНР;
в) руководителем налогового органа;
г) территориального органа по исполнению судебных актов и главным
бухгалтером.
7. Взыскание задолженности за счет реализации личного имущества
физических лиц-предпринимателей осуществляется путем
а) уполномоченным органом Министерства юстиции Донецкой
Народной Республики в соответствии с действующим законодательством;
б) обращения территориального органа доходов и сборов с
соответствующим иском в Министерство внутренних дел Донецкой
Народной Республики;
в) обращения территориального органа доходов и сборов с
соответствующим иском в суд;
г) обращения территориального органа доходов и сборов.
8. Жалоба подается
а) в письменной форме;
б) в печатном варианте;
в) в виде электронного документа;
г) в устной.
Темы для написания рефератов
1. Источники погашения задолженности.
2. Обжалование решений органов доходов и сборов.
3. Налогоплательщики и судебные иски.
4. Административное обжалование в различных странах.
234
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На современном этапе становления экономики Донецкой Народной
Республики происходит закладка фундаментальных основ формирования и
развития налоговой системы, сопровождающаяся модернизацией
государственных институтов. Указанные процессы невозможны без
государственных расходов и обеспечивающих их доходов. Основными
доходами в Донецкой Народной Республике выступают налоговые платежи,
поступление которых в бюджетную систему обеспечивается благодаря
системе налогового администрирования.
Качество налогового администрирования влияет на административноорганизационные мероприятия, проводимые в целях совершенствования
налогообложения, и служит условием успешного проведения налоговой
политики государства. Недостатки в системе управления налоговыми
поступлениями способствуют расширению масштабов уклонения от уплаты
налогов и ухода бизнеса в теневой сектор экономики, образованию
значительных сумм задолженности в бюджеты всех уровней, что
свидетельствует о необходимости принятия действенных мер, направленных
на повышение результативности и эффективности системы налогового
администрирования.
Учебное пособие «Налоговое администрирование» детализирует общий
порядок администрирования налогов и сборов в Донецкой Народной
Республике. Особое внимание уделено исследованию организационных основ
деятельности контролирующих органов в сфере налогообложения, а именно:
дана характеристика субъектам налоговых правоотношений и
информационному обеспечению контролирующих органов; рассмотрена
организация проведения контрольно-проверочной работы и работы по
взысканию налоговой задолженности; раскрыта организация продажи
залоговых активов и порядок обжалования решений органов доходов и
235
сборов с целью защиты прав налогоплательщиков. Кроме того, отдельной
темой представлена организация работы по учету налогоплательщиков в
налоговых органах в части порядка регистрации физических лиц в
Республиканском реестре физических лиц – налогоплательщиков и
государственной регистрации юридических лиц и физических лиц –
предпринимателей.
Предлагаемое издание соответствует рабочей программе учебной
дисциплины «Налоговое администрирование». Основой учебного пособия
является нормативная база налогового и таможенного законодательства
Донецкой Народной Республики, а также, литературные источники,
используемые для профессиональной подготовки студентов по вопросам
управления в сфере налогового администрирования.
236
ГЛОССАРИЙ
1) акцизный налог – непрямой налог на потребление отдельных видов
товаров (продукции), определенных ЗНС как подакцизные, который
включается в цену таких товаров (продукции);
2) активы – денежные средства, материальные и нематериальные
ценности, которые находятся в собственности налогоплательщика
(хозяйственном ведении или оперативном управлении);
3) алкогольная продукция – продукты, полученные путем спиртового
брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе
спиртов с содержимым спирта этилового свыше 1,2% объемных единиц;
4) амортизация – систематическое распределение стоимости основных
средств, других необоротных и нематериальных активов, указанных в ЗНС,
которые амортизируются в течение срока их полезного использования
(эксплуатации);
5) арендная плата за земельные участки государственной и
муниципальной собственности – обязательный платеж, который арендатор
вносит арендодателю за пользование земельным участком;
6) малая шахта (артель) – субъект хозяйствования, который
осуществляет деятельность в сфере добычи угля (угольной продукции) на
территории Донецкой Народной Республики и получил разрешительные
документы на право пользования земельным участком и недрами, а также
получил статус малой шахты (артели) согласно установленному
законодательством порядку. Требования к организационно-правовой форме
артелей определяются соответствующим законом Донецкой Народной
Республики;
7) аукцион (биржевые торги) – публичный способ продажи активов
(публичные торги) с целью получения выручки от такой продажи в
определенное время и в установленном месте;
237
8) балансовая стоимость основных средств, других необоротных и
нематериальных активов – сумма остаточной стоимости таких средств и
активов, которая определяется как разница между первоначальной
стоимостью с учетом переоценки и суммой накопленной амортизации;
9) безвозвратная финансовая помощь – это:
а) сумма средств, переданная плательщику налогов согласно договорам
дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;
б) сумма задолженности одного плательщика налогов перед другим
плательщиком налогов, которая не взыскана после окончания срока исковой
давности;
10) безнадежная задолженность – это:
а) задолженность плательщика, относительно которой прошел срок
давности, а именно 1095 дней;
б) задолженность плательщика, возникшая вследствие форс-мажорных
обстоятельств, подтвержденных соответствующими документами,
установленными действующими нормативными правовыми актами Донецкой
Народной Республики;
в) задолженность плательщика, признанного в установленном порядке
банкротом, требования относительно которого не были удовлетворены в
связи с недостаточностью имущества банкрота;
г) задолженность физического лица, признанная в судебном порядке
безнадежной к взысканию;
11) бесплатно полученные товары – это:
а) товары, полученные налогоплательщиком согласно договорам
дарения, другим гражданско-правовым договорам, не предусматривающим
денежной или другой компенсации стоимости таких материальных
ценностей и нематериальных активов или их возврата, или без заключения
таких договоров (в предусмотренных законодательством случаях);
238
б) товары, полученные юридическим или физическим лицом на
ответственное хранение и использованные им в его производственном или
хозяйственном обороте;
12) валовые расходы – сумма расходов плательщика налога,
понесенных (начисленных) в отчетном периоде на основании первичных и
других документов, подтверждающих осуществленные налогоплательщиком
расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности;
13) валовый доход (оборот) – общая сумма дохода плательщика
налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в отчетном
периоде, как на территории Донецкой Народной Республики, так и за ее
пределами, определенного на основании первичных документов, которые
подтверждают получение плательщиком налога такого дохода;
14) ввоз товаров на таможенную территорию Донецкой Народной
Республики – совершение действий, связанных с пересечением таможенной
границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию
Донецкой Народной Республики любым способом, включая пересылку в
международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного
транспорта и линий электропередачи, до их выпуска таможенными органами;
15) владелец товаров, транспортных средств и иных предметов –
собственник или иное лицо, которое на соответствующем правовом
основании фактически осуществляет право владения товаром, транспортным
средством или иным предметом;
16) вывоз товаров с таможенной территории Донецкой Народной
Республики – совершение действий, направленных на вывоз товаров с
таможенной территории любым способом, включая пересылку в
международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного
транспорта и линий электропередачи до фактического пересечения
таможенной границы;
239
17) выпуск товаров – действие таможенных органов, разрешающее
заинтересованным лицам использовать товары в соответствии с условиями
заявленного таможенного режима;
18) владельцы земельных участков – юридические и физические
лица (резиденты и нерезиденты), которые в соответствии с
законодательством приобрели право собственности на землю, а также
территориальные общества и государство относительно земель
муниципальной и государственной собственности соответственно;
19) возвратная финансовая помощь – сумма денежных средств,
поступившая плательщику налога в пользование по договорам, не
предусматривающим начисление процентов или предоставления других
видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и
является обязательной к возврату;
20) грузовое отправление – товары, транспортные средства и иные
предметы, которые поступают в Донецкую Народную Республику в адрес
лиц или отправляются ими за пределы Донецкой Народной Республики, или
перемещаются транзитом через таможенную территорию Донецкой
Народной Республики, кроме товаров, которые принадлежат гражданам и
перемещаются ими в ручной клади, сопровождаемом и несопровождаемом
багаже;
21) грузовая таможенная декларация – письменное заявление
установленной формы, которое подается таможенному органу на бумажном
носителе с электронной копией либо в виде электронного документа,
подписанного электронной подписью, и содержит сведения о товарах,
транспортных средствах и иных предметах, которые перемещаются через
таможенную границу Донецкой Народной Республики, таможенном режиме,
в который они заявляются, а также иную информацию, необходимую для
осуществления таможенного контроля, таможенного оформления,
таможенной статистики, начисления и оплаты налогов, сборов и иных
платежей;
240
22) грузовая таможенная декларация, заполненная в обычном
порядке – грузовая таможенная декларация, которая содержит объем
сведений, достаточных для завершения таможенного оформления товаров;
23) данные земельного кадастра – совокупность сведений и
документов о месте расположения и правовом режиме земельных участков,
их оценке, классификации земель, количественной и качественной
характеристиках, распределении среди владельцев земли и
землепользователей, подготовленные в соответствии с законодательством;
24) декларант – лицо, которое декларирует товары, транспортные
средства и иные предметы либо от имени которого декларируются товары,
транспортные средства и иные предметы;
25) денежное обязательство – сумма налогов, сборов, взносов и
других обязательных платежей, в том числе начисленных органом доходов и
сборов, которые налогоплательщик обязан уплатить в соответствии с ЗНС,
другими законами Донецкой Народной Республики, нормативными
правовыми актами Совета Министров Донецкой Народной Республики,
Указами Главы Донецкой Народной Республики, контроль за соблюдением
которых возложен на органы доходов и сборов;
26) дивиденды – любой доход, полученный акционером (участником,
учредителем) от субъекта хозяйствования при распределении прибыли,
остающейся после налогообложения по принадлежащим акционеру
(участнику, учредителю) акциям (долям) пропорционально долям
акционеров (участников, учредителей) в уставном капитале такого субъекта
хозяйствования. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые
из источников за пределами Донецкой Народной Республики, относящиеся к
дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств;
27) добыча полезных ископаемых – совокупность технологических
операций извлечения, в том числе залежей на дне водоемов, и перемещения,
в том числе временное хранение, на поверхность части недр (горных пород,
рудного сырья и тому подобное), которая вмещает полезные ископаемые;
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]