Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое администрирование и налоговый контроль. Теория и практика
.pdf
101
налогоплательщики – строительные организации: ООО «Совдегар» (доначислено 3,4 млн. руб.), ЗАО «Нийсо»(3,3 млн. руб.),
ООО «Казбек» (3,4 млн. руб.), УНР 1361 (2,1 млн. руб.), УНР
376 (4,3 млн. руб.), УНР 325 (2,1 млн. руб.), а также ООО «Грознефтегаз» (3,8 млн. руб.), ЭПУ «Гудермесрайгаз» (2,4 млн. рублей). Наиболее результативными в 2005г. явились выездные налоговые проверки ООО «Сахарный завод Чеченской Республики» (доначислено 6,5 млн. руб.), ООО «Алина» (доначислено 4,6
млн. рублей).
В Волгоградской области на фоне снижения доначислений
по выездным налоговым проверкам, проведенным совместно с
органами внутренних дел, в 1,8 раза отмечается рост доначислений по выездным налоговым проверкам, проведенным налоговыми органами самостоятельно - на 7,7 процента. Одна из причин резкого снижения в текущем периоде доначислений по выездным налоговым проверкам, проведенным совместно с органами внутренних дел, - крупное доначисление по ОАО «Пласткард» - 342,0 млн. рублей (58,7% от всех доначислений по выездным налоговым проверкам, проведенным совместно с органами внутренних дел).
Важный фактор повышения эффективности налогового
контроля – усиление взаимодействия с таможенными органами
ФНС России. Эффективная организация налогового контроля за
налогоплательщиками, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, невозможна без эффективного использования массивов информации, поступающей из ФТС России. За 9
месяцев 2005г. в округе во взаимодействии с таможенными органами Российской Федерации в отношении организаций и физических лиц, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, проведено 15,4 тыс. камеральных проверок, что в 1,3
раза больше, чем в аналогичном периоде прошлого года (по
России – рост также в 1,3 раза). Доля проверок, выявивших нарушения, снизилась на 0,4% и составила 9,4% (по России снизилась на 0,8% и составила 8,8 процента). По результатам данных
проверок с ростом в 5,4 раза дополнительно начислено платежей на сумму 2,3 млрд. руб. (по России - рост в 2,3 раза). Основной объем доначислений приходится на камеральные проверки с использованием информации, получаемой по запросам
102
налоговых органов – 95,9%, доначисления по этим проверкам
выросли в 8,7 раза и составили 2,2 млрд. руб., а доначисления на
1 данную камеральную проверку выросли в 7,6 раза и составили
283,6 тыс. рублей. Доначисления по камеральным проверкам с
использованием информации, получаемой от таможенных органов на постоянной основе, снизились в 1,7 раза и составили 91,0
млн. руб., а доначисления на 1 данную камеральную проверку
снизились в 2,8 раза и составили 11,8 тыс. рублей.
Налоговыми органами округа за январь – сентябрь 2005г.
во взаимодействии с таможенными органами Российской Федерации в отношении организаций и физических лиц, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, проведено 454
выездных проверок, что на 0,9% больше, чем в аналогичном периоде прошлого года (по России – снижение на 14,9 процентов).
Доля проверок, выявивших нарушения, снизилась на 7,2% и составила 60,1% (по России выросла на 4,1% и составила 77,8
процента). По результатам данных проверок с ростом в 7,5 раза
дополнительно начислено платежей на сумму 4,7 млрд. рублей.
Основной объем доначислений приходится на выездные проверки с использованием информации, получаемой по запросам
налоговых органов – 94,7%, доначисления по этим проверкам
выросли в 36,5 раза и составили 4,4 млрд. руб., а доначисления
на 1 данную выездную проверку выросли в 32,5 раза и составили 28,2 млн. рублей. Доначисления по выездным налоговым
проверкам с использованием информации, получаемой от таможенных органов на постоянной основе, снизились в 2,0 раза и
составили 246,0 млн. руб., а доначисления на 1 данную выездную проверку снизились в 2,0 раза и составили 848,4 тыс. рублей.
За 9 месяцев 2005г. в округе во взаимодействии с таможенными органами Российской Федерации в отношении организаций и физических лиц, осуществляющих экспортные операции, проведено 8,8 тыс. камеральных проверок, что в 1,3
больше, чем в аналогичном периоде прошлого года (по России –
рост в 1,3 раза). Доля проверок, выявивших нарушения, выросла
на 2,8% и составила 13,0% (по России снизилась на 0,7% и составила 10,6 процента). По результатам данных проверок с ростом в 1,9 раза дополнительно начислено платежей на сумму
103
500,8 млн. рублей. Основной объем доначислений приходится
на камеральные проверки с использованием информации, получаемой по запросам налоговых органов – 85,2%, доначисления
по этим проверкам выросли в 2,5 раза и составили 427,1 млн.
руб., а доначисления на 1 данную камеральную проверку выросли в 2,2 раза и составили 86,1 тыс. рублей. Доначисления по
камеральным проверкам с использованием информации, получаемой от таможенных органов на постоянной основе, снизились в 1,3 раза и составили 73,7 млн. руб., а доначисления на 1
данную камеральную проверку снизились в 2,3 раза и составили
19,2 тыс. рублей.
Налоговыми органами округа за январь – сентябрь 2005г.
во взаимодействии с таможенными органами Российской Федерации в отношении организаций и физических лиц, осуществляющих экспортные операции, проведено 262 выездных проверок, что в 1,1 раза меньше, чем в аналогичном периоде прошлого года (по России – снижение в 1,2 раза). Доля проверок, выявивших нарушения, снизилась на 3,8% и составила 58,8% (по
России выросла на 5,5% и составила 78,9 процента). По результатам данных проверок с ростом в 8,2 раза дополнительно начислено платежей на сумму 4,5 млрд. рублей. Основной объем
доначислений приходится на выездные проверки с использованием информации, получаемой по запросам налоговых органов
– 96,6%, доначисления по этим проверкам выросли в 41,1 раза и
составили 4,4 млрд. руб., а доначисления на 1 данную камеральную проверку выросли в 62,5 раза и составили 53,9 млн. рублей.
Доначисления по выездным проверкам с использованием информации, получаемой от таможенных органов на постоянной
основе, снизились в 2,9 раза и составили 152,4 млн. руб., а доначисления на 1 данную выездную проверку снизились в 3,4 раза и
составили 851,4 тыс. рублей.
104
2.3. ПРИОРИТЕТНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ
ОРГАНОВ ПО РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО
ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА
Устойчивый рост налоговых доходов может быть
обеспечен при условии согласованности мероприятий в сфере
налогообложения и государственной политики по обеспечению
общеэкономической стабильности. В результате
положительный эффект увеличения налоговых поступлений
проявляется вследствие расширения налоговой базы даже при
проведении политики сокращения предельных налоговых
ставок. Поэтому в комплексе мероприятий налогового
реформирования приоритетным является использование не
только проверочных действий и контрольных мер, но и
аналитических методов оценки состояния налогового
потенциала. Уровень налоговых поступлений, величина
недоимки, степень соблюдения налогоплательщиками
налогового законодательства – все эти показатели можно
рассматривать в качестве экономических индикаторов,
отражающих степень эффективности государственной политики
в области финансов. Кроме того, налоговые органы, реализуя
свои контрольные функции, получают возможность доступа к
значительному объему информации, являющейся достоянием
экономических субъектов, что позволяет использовать
полученные сведения для прогноза ожидаемых налоговых
поступлений и выработки рекомендаций по совершенствованию
как налогового законодательства, так и корректировки
проводимого правительством экономического курса.
Налоговый потенциал представляет совокупный объем
налогооблагаемых ресурсов территории. Другими словами, это максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов,
исчисленных в условиях действующего законодательства. В
издании Всемирного банка “Россия и проблемы бюджетноналогового федерализма” налоговый потенциал определяется
как “способность базы налогообложения в пределах какой-либо
административной единицы приносить доход в виде налоговых
105
поступлений”.
1
Необходимо подчеркнуть, что дать объективную оценку
налоговому потенциалу только по фактически поступившим
платежам невозможно, так как существует несоответствие
между величиной налогов, фактически собранных и
исчисленных налогоплательщиками (включенными в
декларации и расчеты) согласно действующему
законодательству. Следует отличать понятия финансового и
налогового потенциала: если налоговый потенциал - основа для
формирования базы налоговых доходов бюджета, то
финансовый потенциал интегрирует как налоговую базу
бюджета, так и базу формирования неналоговых доходов, а
также возможности осуществления заимствования на
финансовых рынках для бюджетных целей. Кроме того, в
отличие от налогового потенциала финансовый потенциал в
значительной мере определяет инвестиционную
привлекательность частного сектора хозяйства региона и
перспективу его экономического развития.
Информация, необходимая для анализа налогового
потенциала региона, включает в себя данные органов
государственной статистики, сведения о величине начисленных
налогов и фактических поступлениях в бюджетную систему,
аналитические данные о состоянии расчетов с бюджетом
экономических субъектов, результатах контрольной работы
налоговых органов и др. сведения. Общие показатели динамики
экономического развития территории составляют основу
налогового паспорта региона, который становится важным
инструментом планирования и прогнозирования уровня
налоговых поступлений.
Проблемы, связанные с налоговым потенциалом Юга
России, можно объединить в следующие основные группы:
1. Движение финансовых потоков, вызванных
внутрикорпоративными интересами крупных
налогоплательщиков.
2. Минимизация доходности производства в рамках
1
Горский И. В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений //
Финансы. - 1999. - №6. - С.27.
106
гражданского и налогового законодательства, вследствие чего
сокращается объем начисляемых налогов. В числе способов
минимизации налогооблагаемой базы применяются расчеты
через третьих лиц; широко используются методы работы на
давальческом сырье, приводящие к большим затратам и низкой
доходности; перераспределение прибыли между прибыльными
и убыточными дочерними предприятиями; концентрация
финансовых ресурсов у фирм, находящихся в оффшорных
зонах; увеличение экспортных поставок, которые не облагаются
налогом на добавленную стоимость и, кроме того, производится
возмещение налога из бюджета по сырью и материалам,
используемым при производстве экспортируемой продукции. В
результате происходит падение показателей финансовой
устойчивости, деловой активности, рентабельности, а
возможности расширения налогооблагаемой базы и налоговые
поступления ограничиваются.
3. Недостаток инвестиций, что не позволяет с большей
выгодой для бюджета использовать богатый ресурсно-сырьевой
потенциал.
Рассмотрим базовые показатели, учитываемые при
осуществлении планирования уровня налоговых поступлений на
примере Краснодарского края.
Краснодарский край официально образован 13 сентября
1937 года путем выделения из состава Азово-Черноморского
края и является самым южным регионом России. В состав
Краснодарского края входят 38 районов, 26 городов из них 15 краевого и 11 - районного подчинения, 21 поселок городского
типа, 389 сельских административных округов, объединяющих
1717 сельских населенных пунктов. Площадь Краснодарского
края составляет 76 тысяч квадратных километров или 0,4
процента от всей территории Российской Федерации.
Наибольшая протяженность края с севера на юг - 370
километров, с запада на восток - 375 километров. Регион
граничит с Ростовской областью, Ставропольским краем,
Республикой Адыгея и Грузией.
Территория Краснодарского края омывается Азовским и
Черным морями, из общей протяженности границы - 1540
километров 740 километров проходит вдоль моря. Край делится
107
рекой Кубань на две части: северную - равнинную (2/3
территории) и южную - горную (1/3 территории)
1
. В недрах
Кубани открыто более 60 видов полезных ископаемых. В
основном они залегают в предгорных и горных районах.
Имеются запасы нефти, природного газа, мергеля, йодобромных вод, мрамора, известняка, песчаника, гравия,
кварцевого песка, железных и апатитовых руд, каменной соли.
Краснодарский край - старейший нефтедобывающий район
России. Добыча нефти начата с 1864 года. На территории края
расположен крупнейший в Европе Азово-Кубанский бассейн
пресных подземных вод, имеющий значительные запасы
термальных и минеральных вод. Среди богатств Кубани лес
занимает важное место, т.к. имеет большое природоохранное
значение и является основным источником древесины ценных
пород России. Общая площадь лесов Краснодарского края
составляет свыше 1800 тысяч гектаров. Имеющие
промышленное значение дубовые и буковые массивы занимают,
соответственно, 49 и 19 процентов площади всех лесов.
В крае проживает свыше пяти миллионов человек, в том
числе около 53 процентов - в городах и 47 процентов - в
сельской местности, по показателю численности населения край
занимает третье место в России после Москвы и СанктПетербурга
2
. Средняя плотность населения - 66,6 человека на 1
квадратный километр. Значительный численный состав
населения требует организации разветвленной системы
здравоохранения, образования, социального обслуживания.
В крае функционируют 250 больничных учреждений, в
том числе 37 центральных районных и 9 районных больниц, 127
участковых больниц; амбулаторно-поликлиническая
медицинская помощь оказывается 298 учреждениями. В
учреждениях здравоохранения края работают 63,4 тыс.
медицинских работников, в том числе 19 тыс. врачей и 44,4 тыс.
средних медицинских работников. В настоящее время
реализуется Концепция развития здравоохранения и
11
По данным официального сайта Администрации Краснодарского края //
www.admkrai.kuban.ru
2
www.krasnodarexpo.ru
108
совершенствования организации медицинской помощи
населению Краснодарского края на 2002-2005 годы,
ориентированная прежде всего на охрану здоровья женщин и
детей, профилактику и борьбу с заболеваниями социального
характера, выполнение программы государственных гарантий
по оказанию населению края бесплатной медицинской помощи,
рациональное использование лечебной базы, внедрение новых
организационных форм деятельности лечебнопрофилактических учреждений, развитие сельского
здравоохранения. По качеству организации медицинской
помощи Краснодарский край занимает третье место в России.
Образовательные учреждения включают в себя 1518
детских дошкольных учреждений, 1425 общеобразовательных
учреждений различных видов (школ, лицеев, гимназий,
коррекционных учреждений); 250 - учреждений
дополнительного образования детей; 34 детских дома; 71
учреждение начального профессионального образования; 124
учреждения среднего специального профессионального
образования, 107 - учреждений высшего и дополнительного
профессионального образования. Общее число обучающихся и
воспитанников в перечисленных учреждениях составляет свыше
1 миллиона человек.
В Краснодарском крае за счёт средств краевого и
районных бюджетов функционируют 99 домов-интернатов на
8282 места, в том числе за счёт краевого бюджета 28
стационарных учреждений на 6660 мест. В число стационарных
учреждений, находящихся на краевом бюджете входят 10
домов-интернатов общего типа для престарелых и инвалидов на
2185 мест, 15 психоневрологических интернатов для взрослых
на 3630 мест и 3 детских дома-интерната для умственно
отсталых детей на 845 мест.
В крае действует 58 муниципальных центров социального
обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов; 13
отделений временного проживания, 10 социальнореабилитационных отделений, 10 социально-оздоровительных
центров, 13 отделений дневного пребывания, 695 отделений
социального обслуживания на дому и 173 специализированных
отделения социально-медицинского обслуживания на дому, 110
109
отделений срочного социального обслуживания и 7 учреждений,
оказывающих социальную поддержку лицам без определённого
места жительства и занятий (центр социальной адаптации, 2
социальные гостиницы, 4 дома ночного пребывания).
Содержание столь значительного количества организаций
и учреждений социальной сферы в значительной мере
обеспечивается средствами бюджетной системы региона, а
выполнение социально-ориентированных программ краевой
Администрации требует привлечения колоссальных
финансовых ресурсов. Это обстоятельство ставит проблемы
развития налогового потенциала, обеспечения эффективного
сбора налогов и налогового администрирования на одну из
ведущих позиций в деятельности властных структур
Краснодарского края.
Степень реализации налогового потенциала
Краснодарского края может быть оценена достаточно высоко,
край занимает выгодное географическое положение,
характеризуется благоприятными климатическими условиями,
обеспеченностью трудовыми ресурсами, наличием
производственной и транспортной инфраструктуры (через
морские порты Краснодарского края проходит 110 млн. тонн
груза в год, что составляет более 40% грузооборота России). Это
во многом определяет высокий уровень его экономического
развития и степень привлекательности инвестиционных
вложений, что является определяющими факторами
обеспечения стабильной налоговой базы.
В Краснодарский край направляется 11% от суммы всех
инвестиций, что составляет 3-е место в России после Москвы и
Санкт-Петербурга по объему инвестиций в экономику страны,
по масштабам жилищного строительства (около 2 млн. кв. м в
2005 году) край занимает 1-е место в ЮФО и 3-е место в России.
В крае растет спрос на недвижимость как коммерческую, так и
жилую, что во многом вызвано ростом деловой активности,
увеличением доходов населения края и интересом жителей
других регионов России к недвижимости на Черноморском
побережье.
За первое полугодие 2006г. объем инвестиций в основной
капитал в Краснодарском крае увеличился на 15,3%. На
110
развитие экономики и социальной сферы края организациями
всех форм собственности использовано 51,1 млрд. рублей
инвестиций. Около 30% всех инвестиций освоены на
территории г. Сочи, Тимашевского района, гг. Новороссийска,
Краснодара и Туапсе. Основной объем инвестиций (39,0%)
приходился на инвестиции в машины, оборудование и
транспортные средства.
За последние три года в экономику региона вложено более
730 млн. долл. США иностранных инвестиций, в том числе в
2005 году - 260 млн. долл. США. По этим показателям край
входит в десятку ведущих регионов России и занимает первое
место в Южном федеральном округе. В Краснодарском крае
работает более 800 предприятий с участием иностранного
капитала, в том числе ОАО «Филипп Моррис Кубань», ЗАО
«Каспийский трубопроводный консорциум-Р», ООО «Нестле
Кубань», ООО «Бондюэль Кубань», ООО «Каргилл Юг», ООО
«КЛААС», ОАО «Кубанский Гипс-Кнауф», ЗАО «ТетраПакКубань». По объему инвестированного иностранного капитала
наиболее активны инвесторы из Люксембурга (25,8%),
Казахстана (20%), Великобритании (14,4%), Нидерландов
(10,7%), Франции (8,8%), Германии (5,3%), Кипра (4,5%) и
США (3%)
1
.
Активная инвестиционная политика способствует росту
экономических показателей Краснодарского края.
Приведенные данные по базовым индикаторам
экономического развития показывают, что Краснодарский край
занимает лидирующие позиции среди субъектов Южного
федерального округа (ЮФО) по большинству показателей,
уступая только Ростовской области по объему произведенной
промышленной продукции. Значителен вклад экономики
региона и в общероссийские показатели/
1
www.krasnodarexpo.ru
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]