Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Борьба с легализацией преступных доходов. Теоретические и практические аспекты
.pdf
5.4. Особенности производства следственных действий
Полное восстановление бухгалтерского или налогового учета не
относится к сфере деятельности эксперта. Он может дать свое заключение по отдельным элементам финансово-хозяйственной деятельности, которые являются предметом следственного или судебного
разбирательства.
Предметом изучения финансово-экономической эксперти-
зы являются документально зафиксированные сведения о финансовых операциях и финансовых показателях, а также информация, характеризующая образование, распределение и использование организацией, частным предпринимателем доходов, денежных средств.
В рамках финансово-экономической экспертизы выполняются расчеты дивидендов акционерам по итогам финансового года; проводится исследование показателей, характеризующих формирование
размера оплаты труда, что позволяет доказать легализацию преступных доходов, осуществленную под видом выплаты дивидендов, заработной платы.
При расследовании легализации преступных доходов перед экспертом ставятся следующие вопросы:
какова реальность и экономическая обоснованность финан-•
совых показателей организации в случаях искажения его
данных о доходах и расходах;
каковы структура и динамика расходов и доходов предпри-•
ятия;
имеются ли в финансовых документах искажения отчетных •
данных о прибыли организации;
имеются ли переплаты по отдельным статьям дохода;•
имеется ли завышение продажных цен, занижение закупоч-•
ных цен, превышение предельного уровня рентабельности и
признаки получения сверхприбыли
1
.
Одной из самых распространенных является экспертиза фи-
нансового состояния хозяйствующего субъекта. В рамках данной
экспертизы решаются вопросы, связанные с исследованием показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе платежеспособности,
финансовой устойчивости, ликвидности. Экспертиза дает характе-
1
См.: Колкутин В.В., Зосимов С.М., Пустовалов Л.В., Харламов С.Г., Аксенов С.А.
Судебные экспертизы. М., 2001. С. 180.
319
Глава 5. Выявление и расследование легализации преступных доходов
ристику динамики финансового состояния предприятия, выявляет и
анализирует, если позволяют представленные документы, факторы,
вызвавшие ее изменение. В ходе исследования изучаются признаки
и способы искажения данных о финансовых показателях, влияющих
на финансовый результат и расчеты по обязательствам, определение
экономической обоснованности финансовых показателей организации в случае искажения данных о доходах и расходах.
F
При расследовании легализации преступных доходов адвокатами могут представляться альтернативные заключения экспертов, которые не являются экспертизами в процессуальном
понимании, так как назначены они не следователем и проведены
вне рамок уголовного процесса. Следователь может рассматривать такие заключения как иные документы.
Допрос свидетелей позволяет оперативно установить обсто-
ятельства легализации доходов, полученных преступным путем,
определить лиц, причастных к совершению преступления, пресечь
отмывание криминальных средств, принять меры к наложению ареста на имущество, изъятию предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела. По делам о преступлениях, предусмотренных ст. 174, 174.1 УК РФ, можно выделить следующие группы
свидетелей:
а) очевидцы приобретения лицом имущества в результате со-
вершения им преступления, потерпевшие. Эти лица допрашиваются обо всех обстоятельствах противоправного завладения денежными средствами и имуществом
1
;
б) работники юридических лиц, осуществляющих финансовые
операции и сделки с имуществом и денежными средствами:
руководители, бухгалтеры, сотрудники по профильному направлению, водители, курьеры.
У свидетелей выясняются обстоятельства, связанные с особен-
ностями организации и порядка ведения бухгалтерского учета, документооборота в организации, нормативно установленным порядком оформления хозяйственных операций, отражения их в первичных, сводных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета.
1
См.: Боголюбова Т.А., Бабаева Э.У., Завидов Б.Д., Истомин А.Ф., Торбин Ю.Г. Рас-
следование преступлений, предусмотренных ст. 174 УК РФ. М., 2002. С. 22.
320
5.4. Особенности производства следственных действий
Устанавливается связи между хозяйственными операциями и документами,
место хранения документации по операциям, предмет,
сумма операции, фактические и номинальные участники сделки, кто
предъявлял необходимые документы, данные о зачислении средств
на счета в банках в нашей стране или за рубежом.
В ходе допросов может быть получена информация о том, какая
компьютерная техника имелась в организации, подключен ли компьютер к локальной или глобальной сети; какие устройства были
подключены к системному блоку компьютера; действовала ли электронная система «Банк—клиент».
F
Задержание по уголовным делам о легализации преступных
доходов, как правило, проводится в связи с совершением тяжкого или особо тяжкого первичного преступления, реже — при «отмывании» крупных сумм денежных средств.
Подозреваемый должен быть допрошен не позднее 24 часов с мо-
мента возбуждения уголовного дела, фактического его задержания
(ч. 2 ст. 46 УПК РФ), желательно непосредственно после объявления
ему протокола задержания до водворения в камеру изолятора временного содержания. В этом случае велика вероятность получения
правдивых показаний.
Следователь допрашивает обвиняемого немедленно после предъ-
явления обвинения в легализации преступных доходов (ст. 173
УПК РФ). Показания об обстоятельствах легализации преступных
доходов могут дать и лица, обвиняемые в совершении основного
преступления. В ходе их допроса необходимо выяснять наряду с обстановкой совершения предыдущего преступления подробности, касающиеся сделок, совершенных с переданным легализатору имуществом и денежными средствами, добытыми преступным путем. Если
лицо обвиняется в совершении легализации доходов, полученных
им в результате преступления, то в ходе допроса необходимо проследить всю цепочку операций, начиная от приобретения имущества и
денежных средств в незаконное владение. В ходе допроса выясняется
наличие у подозреваемого, обвиняемого какой-либо собственности,
ее местонахождение, а также на какие средства она приобреталась.
При допросе подозреваемого, обвиняемого в «отмывании», воз-
можны следующие следственные ситуации:
1) подозреваемый, обвиняемый в легализации преступных до-
ходов, настроенный на сотрудничество со следствием, дает
321
Глава 5. Выявление и расследование легализации преступных доходов
частично или полностью признательные показания. В этом
случае следователю необходимо провести подробный допрос
с целью получения дополнительных доказательств легализации преступных доходов и выявления новых эпизодов преступной деятельности;
2) в некоторых случаях обвиняемый может в целом не отри-
цать совершение легализации преступных доходов, но возражать против некоторых пунктов предъявленного обвинения,
в частности заявлять о своей непричастности к организованной группе. Другим способом защиты является дача подозреваемым, обвиняемым показаний о том, что он действовал под
принуждением: выполнял указания руководства, преступники угрожали ему физически и психически, заставили отрабатывать долг. Доводы обвиняемого в этих случаях проверяются посредством сопоставления с другими доказательствами по делу;
3) зачастую обвиняемые повторяют или ссылаются на ранее
данные в качестве подозреваемого, обвиняемого показания.
Следователь должен зафиксировать такие показания в полном объеме, а не ограничиваться отсылочной надписью в
протоколе. В ходе такого допроса можно прояснить ранее обнаруженные несоответствия в показаниях обвиняемого, подозреваемого, устранить противоречия между показаниями
и материалами уголовного дела (например, лицо сообщает о
том, что не является учредителем подставной компании, однако имеющиеся в деле документы и показания свидетелей
опровергают его слова);
4) подозреваемый, обвиняемый может отказаться от дачи по-
казаний относительно соучастников преступления, что свидетельствует о желании уйти от уголовной ответственности,
воспрепятствовать расследованию легализации преступных
доходов. Следователь с целью получения показаний подозреваемого, обвиняемого может предъявить иные доказательства вины лица, попробовать убедить в необходимости дачи
показаний с целью защиты от оговора соучастников;
5) в ходе допроса подозреваемый, обвиняемый не отрица-
ет факт совершения сделок и финансовых операций с имуществом, но указывает на неосведомленность о преступном
происхождении имущества, непричастность к предикатному
322
5.5. Расследование легализации преступных доходов в банковской сфере
преступлению. Лицо может заявить, что введено в заблуждение о характере действий (например, просьба создать впечатление благополучности компании при активном движении денежных средств по счетам). В этом случае следователь
должен допросить подозреваемого, обвиняемого обо всех обстоятельствах совершения сделок и финансовых операций.
В дальнейшем анализ показаний, сопоставление их с другими
доказательствами позволит определить степень осведомленность лица о преступном происхождении имущества. Следует
отметить, что на момент предъявления обвинения в деле уже
должны иметься доказательства совершения основного преступления;
6) в ходе допроса подозреваемый, обвиняемый пытается пере-
ложить ответственность на других, сообщая, что легализация
преступных доходов имела место, но он к ней не причастен,
так как преступление совершено номинальными директорами подставных фирм, иными участниками экономической
деятельности. Подобные показания могут быть опровергнуты допросами свидетелей и лиц, входивших в преступную
группу.
F
В ходе допроса следует учитывать, что, как правило, показания обвиняемых в суде существенно отличаются от данных в
ходе предварительного расследования, поэтому допрос необходимо вести подробно, обращая внимание на все обстоятельства
совершенного преступления.
5.5. Расследование легализации преступных доходов
в банковской сфере
При расследовании легализации преступных доходов в банковской
сфере важно установить способ поступления денежных средств в
кредитные организации, данные о счетах юридических и физических лиц, банковских учреждениях, через которые перечислялись
денежные средства, документы, оформленные по операциям, лиц,
виновных в «отмывании», и лиц, используемых в преступных целях,
место нахождение преступных доходов. Для этих целей проводятся
допросы, обыски, выемки, осмотр предметов и документов.
323
Глава 5. Выявление и расследование легализации преступных доходов
Важные доказательства легализации преступных доходов могут
быть получены с помощью допросов свидетелей совершения финансовых операций и сделок, подозреваемых и обвиняемых в «отмывании». Дополнительные сведения можно получить в результате
проведения очных ставок.
В ходе допросов работников кредитных учреждений выясняются
данные клиента — юридического или физического лица, с кем из работников организации общались банковские служащие, кто в банке
курировал операции с денежными средствами данного клиента, какие операции проводились по счету, их обоснование, какие документы оформлялись, где они находятся, допускались ли нарушения установленного порядка банковских операций. Необходимо выяснить,
направлялось ли сообщение о подозрительной операции в Росфинмониторинг. Для участия в допросах персонала банков целесообразно приглашать специалистов в области банковского дела, бухгалтерского учета, предпринимательской деятельности.
В ходе допроса руководителей и работников организации, счета
которой использовались для перечисления денежных средств, полученных преступным путем, выясняются следующие обстоятельства:
когда создана организация, каким видом деятельности она занимается, кто является руководителем и главным бухгалтером организации, фактическим и номинальным, какие банковские счета открыты юридическим лицом, в каких банках, какие средства поступали на
банковские счета организации, их источники, направления перечисления, какие документы оформлялись для перечисления денежных
средств, иных сделок, обналичивались ли денежные средства, кто перевозил деньги, адресат получения наличных денежных средств.
У лиц, выполняющих технические функции (секретари, водители, курьеры), выясняются обстоятельства, касающиеся их служебных обязанностей, взаимоотношений с руководителями и сотрудниками фирмы и других организаций, какие документы по сделкам и
финансовым операциям они оформляли или доставляли, адресат доставки, не просили ли их расписаться на учредительных и бухгалтерских документах, круг знакомых руководителя.
У свидетелей — «подставных» лиц выясняется, кто обратился к
ним с предложением о проведении операции, на какую сумму денежных средств оформлялись документы, кому переданы деньги, устанавливается круг участников операции.
324
5.5. Расследование легализации преступных доходов в банковской сфере
При допросе подозреваемых, обвиняемых в совершении предикатных преступлений и легализации преступных доходов в банковской сфере, должны быть выяснены следующие вопросы: источники
и размер легальных доходов, причины расхождения между размерами легальных доходов и стоимостью приобретенного им имущества,
счетов в банке; какие доходы получены в результате совершения преступления, кому они переданы; место, время, способ совершения финансовых операций и сделок с такими доходами, лица, задействованные в их совершении, какие документы оформлялись; кому принадлежит фирма, на счет которой переведены деньги, когда она создана,
состав учредителей; кредитные учреждения, которые задействованы в перечислении денежных средств по счетам фирм; приобретение
подследственным движимого и недвижимого имущества, ценных бумаг, наличие денежных вкладов, счетов в банках, их размеры, время
возникновения и источники образования.
Если участником легализации преступно полученных доходов
является служащий банка, у него дополнительно выясняется, почему
он допустил выявленные следствием нарушения в оформлении банковской операции; допускал ли он раньше подобные нарушения, в
отношении каких конкретно клиентов, по чьей просьбе (указанию)
он допустил выявленные нарушения; был ли он осведомлен о том,
что оформленная им банковская операция была осуществлена с преступно полученными доходами; получил ли он за допущенные им нарушения в оформлении операции вознаграждение от клиента, какое
именно; осуществлялся ли контроль за деятельностью служащего со
стороны руководства банка и др.
1
Учитывая режим банковской тайны, выемка предметов и до- F
кументов, содержащих информацию о вкладах и счетах граждан
в банках и иных кредитных организациях, в соответствии с ч. 3
ст. 183 УПК РФ производится на основании судебного решения.
Однако нужно знать, в каком банке находятся эти документы. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» предоставляет такую возможность. Согласно ч. 2 ст. 26 этого закона справки по
операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих
1
См.: Боголюбова Т.А., Бабаева Э.У., Завидов Б.Д., Истомин А.Ф., Торбин Ю.Г. Указ.
соч. С. 23.
325
Глава 5. Выявление и расследование легализации преступных доходов
предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, по счетам и вкладам физических лиц выдаются кредитной организацией органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве, при наличии согласия руководителя следственного органа. Обнаружение счетов таким путем затруднительно;
за время направления и рассмотрения запросов легализаторы успевают снять или перечислить со счетов все денежные средства. Банк
России не выдает справки о счетах юридических и физических лиц
в коммерческих учреждениях. Помощь в получении информации о
движении денежных средств по счетам юридических лиц в ходе расследования легализации преступных доходов оказывает Росфинмониторинг.
Следует отметить, что ст. 182 УПК РФ не содержит требование о
принятии судебного решения для проведения обыска в банковских
учреждениях. Однако в соответствии
П
Р
Суда РФ от 19 января 2005 г. № 10-О
«По жалобе открытого акционерного
общества «Универсальный коммерческий банк «Эра» на нарушение конституционных прав и свобод частями
второй и четвертой статьи 182 Уголовно-процессуального кодекса Рос-
1
сийской Федерации»
положения
данной статьи в системе действующего уголовно-процессуального регулирования предполагают необходимость принятия судебного решения о
выемке и изъятии путем проведения обыска предметов и документов, содержащих информацию о вкладах и счетах в банках и иных
кредитных организациях.
В результате успешно проведенных выемки, обыска могут быть
установлены фиктивные фирмы, коммерческие банки, в которых открыты счета этих фирм. В таких банках незамедлительно производится выемка платежных документов, документов валютного контроля, юридические дела данных фирм, которые содержат:
1
Вестник Конституционного Суда РФ. 2005. № 3.
326
5.5. Расследование легализации преступных доходов в банковской сфере
заявление на открытие счета от имени номинального или •
фиктивного руководителя;
копия устава организации, заверенная нотариально или ор-•
ганом, утвердившим устав (нотариальное удостоверение и
учредительные документы могут быть подделаны);
копия подлинного или поддельного регистрационного свиде-•
тельства, заверенная нотариально или в регистрационной палате;
протокол реального или фиктивного собрания учредителей •
с решением о создании юридического лица и избрании директора;
акты передачи имущества в качестве вклада в уставный ка-•
питал;
приказы о назначении на должность директора, главного •
бухгалтера;
два экземпляра карточки с образцами подписей руководителя •
фирмы (его заместителя), главного бухгалтера (его заместителя) и оттиска печати, заверенные нотариально (если в фирме имеется реальный или номинальный директор, то в карточке фиксируется его подпись. В случае, если фирма зарегистрирована на умершее или утерявшее паспорт лицо, подписи
и нотариальное удостоверение подделываются);
справка о постановке на налоговый учет, в Пенсионном фон-•
де и Фонде обязательного медицинского страхования, регистрационная карточка статистических органов;
договор банковского счета.•
Для большей детализации банковских операций и их участников следователь изымает договор расчетно-кассового обслуживания,
книгу регистрации открытых счетов, выписки со счетов, учетные документы банка и бухгалтерские проводки, связанные с перечислением денег по счетам клиента (например, мемориальный ордер о перечислении денежных средств на счет), письмо о закрытии расчетного
счета и расторжении договора.
Указанные документы содержат информацию об учредителях
и руководителях юридического лица, образцы подписей, данные о
произведенных расчетах.
Чтобы запутать следы, легализаторы зачастую просят перечислить причитающиеся им денежные средства на счет третьей фирмы.
Для установления данного способа совершения преступления в бан-
327
Глава 5. Выявление и расследование легализации преступных доходов
ке изымается письмо от сторонней организации с согласием принять
денежные средства, документ, подтверждающий наличие задолженности между фирмой легализаторов и третьей фирмой.
В ходе расследования легализации криминальных денежных
средств путем безналичных расчетов в банках и фирмах изымаются
следующие расчетные документы: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.
Осмотр расчетных документов позволяет получить следующие
данные, важные для установления обстоятельств совершения легализации преступных доходов:
номер расчетного документа, дата его выписки;•
вид платежа;•
наименование плательщика, номер его счета, идентификаци-•
онный номер налогоплательщика (ИНН);
наименование и местонахождение банка плательщика, его •
банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
наименование получателя средств, номер его счета, иденти-•
фикационный номер налогоплательщика (ИНН);
наименование и местонахождение банка получателя, его бан-•
ковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
назначение платежа;•
сумму платежа;•
очередность платежа;•
вид операции;•
подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.•
Сведения о корреспондентском банковском счете, используемом
для легализации преступных доходов, содержатся в следующих документах банка-корреспондента:
заявление на открытие корреспондентского счета;•
копия лицензии на осуществление банковских операций, за-•
веренная в установленном порядке;
копии учредительных документов, заверенные в установлен-•
ном порядке: устав кредитной организации, свидетельство о
государственной регистрации кредитной организации;
письмо территориального учреждения Банка России с под-•
тверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера кредитной организации;
328
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]