Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Борьба с легализацией преступных доходов. Теоретические и практические аспекты
.pdf
5.4. Особенности производства следственных действий
Следователь может признать расследование легализации F
преступных доходов оконченным, если в процессе расследования
установлены все обстоятельства, подлежащие доказыванию.
5.4. Особенности производства следственных действий
при расследовании легализации
преступных доходов
Планирование следственных действий в процессе расследования легализации преступных доходов во многом зависит от совокупности
информации, которой располагает следователь на момент выявления преступлений данной категории. На основе знания о способах
«отмывания» следователь строит версии о совершенных финансовых операциях и сделках с имуществом, добытым преступным путем, их участниках. В процессе проверки версий и установления всех
обстоятельств «отмывания» проводятся такие следственные действия, как обыск, выемка, осмотр предметов и документов, допросы
свидетелей, подозреваемого, обвиняемого в совершении предикатного преступления. Для устранения противоречий в доказательствах
могут быть проведены очные ставки, опознание, назначены почерковедческие и судебно-экономические экспертизы.
В случае, если лицо, легализующее имущество, добытое им в результате совершения преступления, уже установлено в процессе расследования предикатного преступления, следователь планирует проведение следственных действий, направленных на наиболее полное
установление всех обстоятельств легализации криминальных доходов, выявление новых эпизодов преступной деятельности, соучастников преступления.
При расследовании «отмывания», совершенного в отношении
денежных средств или имущества, добытых в результате совершения преступления другими лицами, следователь планирует проведение следственных действий, направленных на установление личности легализатора, совершенных им операций. Выполнению данной
задачи способствует проведение допросов, выемка документов. По
изъятым документам могут быть назначены почерковедческие экспертизы, которые позволяют установить автора подписей и надписей в фиктивных бухгалтерских документах и доверенностях. Хорошие результаты дает проведение такого следственного действия, как
309
Глава 5. Выявление и расследование легализации преступных доходов
контроль и запись переговоров. Большое значение для успешного
расследования преступлений данной категории имеет использование
следователем результатов оперативно-розыскной деятельности.
Проведение обыска, выемки, осмотра предметов и документов
позволяет получить доказательства совершения финансовых операций и сделок по легализации преступных доходов. Главной зада-
чей проведения обыска (выемки) при расследовании легализации преступных доходов является обнаружение и изъятие предметов
и документов, содержащих сведения о сделках с криминальным имуществом, их участниках. Такие предметы и документы могут находиться в банках, офисах подставных и реально действующих фирм,
в учреждениях органов государственной и муниципальной власти, в
жилище лиц, причастных к легализации криминальных средств.
При подготовке и проведении обыска и выемки документов по
делам о легализации преступных доходов необходимо учитывать,
что в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г.
№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
1
все хозяйственные операции,
проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Документы по операциям с денежными средствами подписываются
руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными лицами. На основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы. Первичные и сводные учетные
документы могут составляться на бумажных и машинных носителях
информации. Бумажные бухгалтерские документы должны храниться в номенклатурных делах в архивах организации, с машинных документов изготавливаются бумажные копии.
Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия, судами, налоговыми
инспекциями и органами внутренних дел на основании их постановлений. Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов,
проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием
основания и даты изъятия.
1
СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369.
310
5.4. Особенности производства следственных действий
Основаниями для производства обыска служат добытые по делу
доказательства и (или) заслуживающие доверия данные, полученные в результате оперативно-розыскных мероприятий, указывающие на то, что в офисе, банке, жилище могут находиться бухгалтерские документы, черновые записи, отражающие процесс отмывания,
ценности, нажитые преступным путем. Выемка производится при
необходимости изъятия бухгалтерских и учредительных документов, имущества, денег, которые имеют значение для расследования
легализации преступных доходов, если в ходе расследования стало
точно известно, где и у кого они находятся. Основания производства
обыска, выемки должны быть полно отражены в постановлении или
ходатайстве об их проведении.
Согласно ст. 183 УПК РФ выемка предметов и документов, содержащих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, а также предметов и документов, содержащих информацию о вкладах и счетах граждан в банках и иных кредитных организациях, производится на основании судебного решения.
Обыск в жилище производится также на основании судебного
решения. При возбуждении перед судом ходатайства о производстве
обыска в жилище необходимо проверить, не зарегистрированы ли
и не проживают ли по данному адресу лица, в отношении которых
предусмотрен особый порядок производства по уголовным делам, —
судьи, депутаты и т.п. Обыск, выемка должны проводиться незамедлительно после судебного решения. Срок действия судебного решения в УПК РФ не определен, но любое промедление наносит ущерб
расследованию.
В случаях задержания легализатора при совершении очередной
сделки или финансовой операции проводится личный обыск, в ходе
которого изымаются имеющиеся при нем предметы, документы,
деньги, платежные карты.
В ходе подготовки к проведению обыска, выемки на основе
следственной и оперативно-розыскной информации строятся версии о местонахождении интересующих предметов и документов,
их содержании. На их основе следователь определяет объем подлежащих обнаружению и изъятию предметов и документов для
установления дополнительных эпизодов преступной деятельности.
В соответствии с обстановкой обыска, выемки объем изымаемых
предметов и документов может изменяться (например, если следователь обнаружил перечисление денежных средств на счет подстав-
311
Глава 5. Выявление и расследование легализации преступных доходов
ной фирмы со счетов неизвестных ранее коммерческих организаций). Изъятию подлежат оригиналы документов; копии изымаются
в случае утраты оригиналов.
Одним из основных условий эффективного проведения обы-
F
ска и выемки при расследовании легализации преступных дохо-
дов является знание следователем основ бухгалтерского учета,
организации сделок с товарами и денежными средствами.
Если знаний не хватает, то к проведению обысков и выемок документов можно привлечь специалиста (экономист, бухгалтер, сотрудник банка и т.д.)
1
.
Чтобы не изымать предметы и документы, не относящиеся к
делу, следователь должен составить их примерный перечень, который определяется спецификой деятельности организации, способом
легализации преступных доходов
2
.
Бухгалтерская документация, базы данных, письма электронной
почты, иные сведения, касающиеся способа легализации криминальных доходов, могут содержаться на магнитных носителях компьютеров. Данная информация позволяет выяснить фактические обстоятельства дела, выявить круг лиц, причастных к совершению преступления. В связи с этим при проведении обысков и выемок особое
внимание необходимо обращать на изъятие имеющейся компьютерной техники, не допускать уничтожения хранящейся в ней информации. Для этого в ходе обыска из помещения удаляются все работники организации, выключение компьютеров производится после
получения кодов доступа и паролей. При хранении компьютеры не
должны включаться, иначе будет утеряна важная информация, содержащаяся в резервных копиях или временных файлах. В дальнейшем в целях получения доказательств «отмывания» назначается
компьютерно-техническая экспертиза.
Изъятию подлежат также деньги, сотовые телефоны, записные
книжки, черновые записи. Осмотр таких предметов позволяет уста-
1
См.: Рохлин В., Данилова Н., Николаева Т. Использование специальных бухгал-
терских знаний при расследовании экономических преступлений // Законность.
2006. № 4. С. 29.
2
См.: Александрова И.Л. Особенности производства обыска (выемки) при рассле-
довании легализации (отмывания) преступных доходов) // Российский следова-
тель. 2005. № 4. С. 3.
312
5.4. Особенности производства следственных действий
новить связи организованной группы легализаторов, уточнить обстоятельства совершенного преступления (например, интенсивные
переговоры между участниками преступной группы в момент совершения финансовой операции по легализации преступных доходов
свидетельствуют о сплоченности группы, распределении ролей).
Необходимо проводить осмотр всех изъятых предметов и документов, фиксируя информацию о совершенных сделках, обращая
внимание на выявление новых обстоятельств легализации преступных доходов. К проведению осмотра следователь может привлечь
специалиста-бухгалтера, участие которого позволит избежать ошибок, связанных с оценкой документов
1
.
Если при расследовании уголовного дела по «отмыванию» будет
установлено, что имущество, деньги и иные ценности получены в результате преступных действий либо нажиты преступным путем, они в
соответствии с п. 2, 2.1 ч. 1 ст. 81 УПК РФ признаются вещественными доказательствами. На них в соответствии со ст. 82, 115 УПК РФ
на основании судебного решения накладывается арест для обеспечения возможной конфискации в соответствии со ст. 104.1 УК РФ, возмещения ущерба. Перед решением вопроса о наложении ареста необходимо получить доказательства, свидетельствующие о преступном
происхождении имущества и денежных средств. Аресту в целях обеспечения возможной конфискации подлежат:
деньги, ценности и иное имущество, полученное в результа-•
те совершения преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 105,
ч. 2–4 ст. 111, ч. 2 ст. 126, ст. 127.1, 127.2, ч. 2 ст. 141, ст. 141.1,
ч. 2 ст. 142, ст. 146, 147, 183, ч. 3, 4 ст. 184, ст. 186, 187, 189,
ч. 3, 4 ст. 204, ст. 205, 205.1, 205.2, 206, 208, 209, 210, 212, 222,
227, 228.1, 229, 231, 232, 234, 240–242, 242.1, 275–279, 281,
282.1, 282.2, 285, 290, 295, 307–309, 355, ч. 3 ст. 359 УК РФ,
или являющихся предметом незаконного перемещения через таможенную границу Российской Федерации, ответственность за которое установлена ст. 188 УК РФ, и любые доходы
от этого имущества, за исключением имущества и доходов от
него, подлежащих возвращению законному владельцу;
деньги, ценности и иное имущество, в которые имущество, •
полученное в результате совершения хотя бы одного из ука-
1
См.: Рохлин В., Данилова Н., Николаева Т. Указ. соч. С. 29.
313
Глава 5. Выявление и расследование легализации преступных доходов
занных преступлений, и доходы от этого имущества были частично или полностью превращены или преобразованы;
деньги, ценности и иное имущество, используемое или пред-•
назначенное для финансирования терроризма, организованной группы, незаконного вооруженного формирования, преступного сообщества (преступной организации);
орудия, оборудование или иные средства совершения пре-•
ступления, принадлежащие обвиняемому.
Если имущество, полученное в результате совершения пре-
F
ступления, и (или) доходы от этого имущества приобщены к
собственности, приобретенной законным путем, арест налагает-
ся на ту часть имущества, которая соответствует стоимости при-
общенных имущества и доходов от него.
Арест налагается на имущество, полученное преступным путем и
переданное другому лицу (организации), если такое лицо знало или
должно было знать, что оно получено в результате преступления.
На денежные средства и иные ценности юридических и физических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, арест может быть наложен не иначе как судом
по постановлению органов предварительного следствия.
При наложении ареста на денежные средства, находящиеся на
счетах и во вкладах, кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает расходные операции по данному счету (вкладу) в пределах средств, на которые наложен арест.
В соответствии со ст. 116 УПК РФ арест на ценные бумаги либо
их сертификаты налагается в целях обеспечения возможной конфискации имущества, указанного в ч. 1 ст. 104.1 УК РФ, либо в целях
обеспечения возмещения вреда, причиненного преступлением, по
месту нахождения имущества либо по месту учета прав владельца
ценных бумаг. Не подлежат аресту ценные бумаги на предъявителя,
находящиеся у добросовестного приобретателя.
В протоколе о наложении ареста на ценные бумаги указываются:
общее количество ценных бумаг, на которые наложен арест, •
их вид, категория (тип) или серия;
номинальная стоимость;•
государственный регистрационный номер;•
314
5.4. Особенности производства следственных действий
сведения об эмитенте или о лицах, выдавших ценные бума-•
ги либо осуществивших учет прав владельца ценных бумаг, а
также о месте производства учета;
сведения о документе, удостоверяющем право собственности •
на ценные бумаги, на которые наложен арест.
Сведения об имеющихся у легализаторов ценных бумагах могут
быть получены следователем по запросу из реестра владельцев ценных бумаг. Однако сроки исполнения такого запроса законодатель-
1
но не установлены
. Вследствие этого заинтересованные лица имеют возможность совершить очередную сделку по отчуждению акций
со счета, документы по которому затребованы следователем. На момент получения судебного решения о наложении ареста оказывается, что акций на счете, на который наложен арест, уже нет. Поэтому
решение о наложении ареста на акции необходимо принимать и реализовывать незамедлительно, желательно по результатам проведенной выемки или обыска.
Предметы, задействованные в процессе легализации преступных доходов, финансово-бухгалтерские и иные документы, имеющие значение для установления обстоятельств совершенного преступления (места, времени, суммы дохода, виновности лица), также
признаются вещественными доказательствами. Их хранение должно
обеспечивать возможность дальнейшего исследования, представления в суд.
Следует учитывать, что легализаторы могут противодей-
F
ствовать расследованию отмывания преступных доходов: уни-
чтожать и фальсифицировать финансово-бухгалтерские до-
кументы, перемещать товары, добытые преступным путем и
приготовленные для реализации, переводить и укрывать денеж-
ные средства, полученные от криминальной деятельности. В ка-
честве мер противодействия используется обжалование дей-
ствий следователя прокурору, в суд, обращения в средства мас-
совой информации.
1
Постановление ФКЦБ РФ от 2 ноября 1997 г. № 27 «Об утверждении Положения
о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг» // Вестник ФКЦБ России.
1997. № 7.
315
Глава 5. Выявление и расследование легализации преступных доходов
Противодействие расследованию «отмывания» может осуществляться руководителями учреждений, предприятий и организаций,
где было совершено преступление, коррумпированными представителями властных структур и правоохранительных органов по корыстным и иным мотивам или под влиянием добросовестного заблуждения по поводу обстоятельств преступления, личности вино-
1
. Крайними проявлениями противодействия расследованию
вного
является применение физического или психического насилия к следователю, участникам следственных действий2.
Тщательное проведение обыска, выемки и осмотра предме- F
тов и документов поможет не только доказать легализацию до-
ходов, полученных преступным путем, но и избежать негативно-
го воздействия на ход и результаты расследования.
Полному установлению обстоятельств легализации преступных
доходов способствует проведение судебно-экономических экспертиз. Легализаторы маскируют свою противоправную деятельность
подложными документами, якобы отражающими предпринимательскую деятельность. Судебно-экономические экспертизы позволяют
определить экономическое содержание сделок, реальную финансовую возможность их осуществления, источник и сумму денежных
средств. В зависимости от направления исследования и решаемых
вопросов экономические экспертизы принято подразделять на бухгалтерские и финансово-экономические.
Судебно-бухгалтерская экспертиза исследует правильность
отражения в учете хозяйственных операций. Она назначается для
установления расхождения учетных данных о приходе и расходе
денежных средств, материальных ценностей; наличия или отсутствия в организации денежных средств и материальных ценностей;
правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации контроля; круга лиц, в ведении которых находились денежные
средства и материальные ценности, и лиц, ответственных за нарушение правил ведения учета и контроля.
1
См.: Аверьянова Т.В., Белкин Р.С., Корухов Ю.Г., Россинская Е.Р. Криминалистика.
М., 2001. С. 699.
2
См.: Волобуев А.Ф. Противодействие расследованию экономических преступле-
ний и его преодоление // Государство и право. 2002. № 4. С. 42–47.
316
5.4. Особенности производства следственных действий
Общие требования, которым должны удовлетворять вопросы,
которые ставит следователь перед экспертом-бухгалтером, можно
сформулировать так:
вопросы являются существенными для данного уголовного •
дела, вытекают из его материалов, и без их выяснения дело
не может быть правильно решено;
вопросы относятся к бухгалтерскому учету, и для их разре-•
шения необходимы специальные познания именно в этой
области;
следователь, используя общеизвестные сведения из области •
бухгалтерского учета, не может сам разрешить возникшие по
данному делу вопросы;
они не могут быть разрешены иным путем, кроме как заклю-•
чением эксперта;
они могут быть разрешены лишь на основе материалов дела, •
предъявленных эксперту;
они не обязывают его к разрешению юридических вопросов •
дела;
они конкретны, что обязывает эксперта давать конкретное •
заключение;
они излагаются в редакции, исключающей различное их тол-•
кование;
они задаются следователем в последовательно логическом •
1
порядке
.
Характерными для судебно-бухгалтерской экспертизы являются вопросы:
в соответствии ли с правилами ведения бухгалтерского учета •
отражена хозяйственная операция2;
имеются ли в представленных документах изменения в соста-•
ве счетов, в содержании счетных записей;
каков порядок и время внесения денежных средств на счета, •
в какой сумме;
1
См.: Кудрявцева Н.В., Остроумов С.С., Танасевич В.Г., Фортинский С.П. Судебная
бухгалтерия. М., 1975. С. 284.
2
См.: Виноградова М.М., Нерсесян М.Г. Экономическая экспертиза — ее виды и воз-
можности // ЭЖ-Юрист. 2005. № 46.
317
Глава 5. Выявление и расследование легализации преступных доходов
каким способом были завышены при составлении баланса •
конкретные статьи доходов, каков механизм искажения учетных записей;
относятся ли представленные на экспертизу записи к разряду •
записей учетного характера; если да, то имеют ли они общность по содержанию с записями официального бухгалтерского учета;
по какой группе счетных записей усматриваются расхожде-•
ния с черновыми записями и на какую сумму;
каковы правильные показатели, искаженные или замаскиро-•
ванные в процессе ведения бухгалтерского учета.
В постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы должны быть изложены обстоятельства, необходимые для дачи
обоснованного заключения, предоставлены достаточные для экспертизы материалы.
Эксперт не может решать вопросы правовой оценки деяния. В то
же время вопросы соблюдения правил бухгалтерского (финансового) учета имеют двойственный характер. Они формулируются как
правовые, при ответе на них эксперт обращает внимание на выполнение предписаний действующего законодательства. Однако в данном случае решается вопрос не о наличии вины ответственного лица,
а о соответствии или несоответствии какого-либо действия указанным правилам.
Эксперт-бухгалтер при исследовании первичных бухгалтерских
документов может выявить противоречия в части количественных и
качественных показателей, обоснованности совершенных операций,
вызывающие сомнение в их реальности (например, в строительной
организации для выполнения объема работ, указанного в отчетности, не было необходимого количества строительных материалов,
строительных машин и механизмов, рабочих соответствующих специальностей). Отклонения от обычного ритма производства также
могут свидетельствовать о нереальности отраженных в первичных
документах хозяйственных операций (например, в последние дни
месяца оформлены документы на сдачу на склад большого количества продукции, то за этим могут скрываться бестоварные операции,
1
приписки в выпуске
).
1
См.: Белов А.А., Белов А.Н. Указ. соч. С. 343.
318
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]