Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Банковское право. Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция»
.pdf
ников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов,
управляющих компаний акционерных инвестиционных
фондов, паевых инвестиционных фондов или негосударственных пенсионных фондов, специализированных депозитариев акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов или негосударственных пенсионных
фондов (ст. 15.29);
x манипулирование ценами на рынке ценных бумаг (ст. 15.30).
x незаконное использование слов «инвестиционный фонд» ли-
бо образованных на их основе словосочетаний (ст. 15.31).
2. К правонарушениям, непосредственно посягающим на надлежащий, установленный действующим законодательством ïîðÿ-
док расчетов и ведения кассовых операций, за которые юридические лица — кредитные организации и их должностные лица несут
административную ответственность в виде штрафа, относятся
следующие (КоАП РФ):
x невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением
правил ведения кассовых операций (ст. 15.2);
x нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
(ñò. 15.3);
x нарушение срока представления сведений об открытии и о
закрытии счета в банке или иной кредитной организации
(ст. 15.4);
x нарушение сроков представления налоговой декларации
(ñò. 15.5);
x непредставление сведений, необходимых для осуществле-
ния налогового контроля (ст. 15.6);
x нарушение порядка открытия счета налогоплательщику
(ñò. 15.7);
x нарушение срока исполнения поручения о перечислении
налога или сбора (взноса) (ст. 15.8);
x неисполнение банком решения о приостановлении опера-
ций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента (ст. 15.9);
x неисполнение банком поручения государственного вне-
бюджетного фонда (ст. 15.10);
x грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и
представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11);
x выпуск или продажа товаров и продукции, в отношении
которых установлены требования по маркировке и (или)
нанесению информации, необходимой для осуществления
411
налогового контроля, без соответствующей маркировки и
(или) информации, а также с нарушением установленного
порядка нанесения такой маркировки и (или) информации (ст. 15.12).
3. Среди правонарушений кредитных организаций, посягающих на интересы вкладчиков и собственников данных организаций,
выделяются следующие (КоАП РФ):
x получение кредита либо льготных условий кредитования пу-
тем представления банку или иному кредитору заведомо
ложных сведений о своем хозяйственном положении либо
финансовом состоянии (ст. 14.11);
x фиктивное банкротство, т.е. заведомо ложное публичное
объявление руководителем или учредителем (участником)
юридического лица о несостоятельности данного юридического лица или индивидуальным предпринимателем о
своей несостоятельности, если такое действие не содержит
уголовно наказуемого деяния (ч. 1 ст. 14.12);
x преднамеренное банкротство, т.е. совершение руководите-
лем или учредителем (участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического
лица или индивидуального предпринимателя в полном
объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие)
не содержат уголовно наказуемых деяний (ч. 2 ст. 14.12);
x неправомерные действия при банкротстве (ст. 14.13);
x воспрепятствование должностными лицами кредитной ор-
ганизации осуществлению функций временной администрации (ст. 14.14).
4. Незаконное использование товарного знака.
Незаконное использование чужого товарного знака, знака
обслуживания, наименования места происхождения товара или
сходных с ними обозначений для однородных товаров (ɫɬ. 14.10);
13.3. Ответственность кредитных организаций
за нарушение налогового
и бюджетного законодательства
В главе 18 НК РФ рассматриваются виды нарушений банком
обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.
412
Следует сказать, что, по мнению некоторых юристов, банки
не являются участниками налоговых правоотношений, поэтому
выделение положений об ответственности банков в самостоятельную главу не оправданно
1
. Однако большинство ученых придерживаются противоположной точки зрения, согласно которой
банки выступают в качестве участников налоговых правоотношений, а следовательно, и в качестве специального субъекта налоговой ответственности
2
.
Проанализируем отдельные виды нарушений банком обязан-
ностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
1. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику
(ст. 132 НК РФ). Объективная сторона данного правонарушения
характеризуется совершением противоправных деяний путем открытия банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке
на учет в налоговом органе либо при наличии у банка решения
налогового органа о приостановлении операций по счетам этого
лица, а также несообщения банком налоговому органу сведений
об открытии или закрытии счета данного лица.
Отметим, что в КоАП РФ закреплена аналогичная норма
(ст. 15.7), устанавливающая ответственность за нарушение порядка открытия счета налогоплательщику. Таким образом, существует конкуренция двух одновременно действующих актов,
создавая трудности для правоприменительной практики. По этому
вопросу существует мнение, что в случае нарушения законодательства о налогах и сборах охранительные правоотношения должны складываться только на основании норм Налогового кодекса
РФ и регулироваться институтом налоговой ответственности
3
.
2. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога
или сбора (ст. 133 НК РФ). Объективная сторона правонаруше-
ния характеризуется нарушением банком установленного срока
исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора)
или налогового агента о перечислении налога или сбора.
1
Ñì.: Ильюшихин И.Н. Понятие и признаки налогового правоотношения //
Правоведение. 2000. ¹ 2.
2
Ñì.: Щербакова О.Е. Налогово-правовой статус кредитных организаций: Автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2003. С. 12; Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1999. С. 55; Гогин А.А. Банки как субъекты налоговой
ответственности // Юрист. 2004. ¹ 6. С. 52; Эриашвили Н.Д. Банковское право:
Учебник для вузов. М., 2003. С. 241—242.
3
Ñì. Антонов Н.Н. Правовой режим налога с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения: Автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2003. С. 23.
413
За совершение данного правонарушения предусмотрено взыскание пени. Обращает на себя внимание следующее обстоятельство. Некоторые авторы считают, что в соответствии со ст. 114
НК РФ штраф является единственной мерой ответственности.
По мнению других, к налоговым санкциям следует отнести пеню,
которая по своей природе характеризуется двойственным характером и служит не только способом обеспечения соответствующей обязанности, но и мерой ответственности за ее нарушение
1
.
По смыслу ст. 133 НК РФ пеня является санкцией.
3. Неисполнение банком решения налогового органа о приоста-
новлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента (ст. 134 НК РФ). Объективная сторона
противоправного деяния характеризуется определенными особенностями. Она состоит в несоблюдении банком режима приостановления операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, который в соответствии с п. 1
ст. 76 НК РФ означает прекращение банком всех расходных
операций по данному счету, за исключением тех платежей, очередность которых установлена п. 2 ст. 855 ГК РФ.
4. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечис-
лении налога и сбора, а также пени (ст. 135 НК РФ). Объектив-
ная сторона правонарушения может состоять в совершении двух
деяний:
x неправомерное неисполнение банком в установленный
срок поручения налогового органа о перечислении налога
или сбора, а также пени и штрафа;
x создание ситуации отсутствия денежных средств на счете
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента, в отношении которых в соответствии со ст. 46 НК
РФ в банке находится поручение налогового органа.
5. Непредставление банком справок (выписок) по операциям
и счетам в налоговый орган (ст. 135.1 НК РФ). Объективная сто-
рона правонарушения выражается в непредставлении банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса
налогового органа.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ к ответственности
в административном порядке в сфере расчетных и тесно связанных с ними бюджетных правоотношений могут быть привлечены
1
Ñì.: Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. Ред. Н.А. Шевелева. М., 2001. С. 392; Гогин А.А. Óêàç.
ñî÷. Ñ. 55.
414
должностные лица кредитных организаций за следующие нарушения бюджетного законодательства
x несвоевременное исполнение платежных документов на пе-
1
:
речисление средств, подлежащих зачислению на счета соответствующих бюджетов (ст. 304);
x несвоевременное исполнение платежных документов на пе-
речисление бюджетных средств, подлежащих зачислению на
лицевые счета получателей бюджетных средств (ст. 305).
6. Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными
денежными средствами (ст. 135.2) введена подп. 9 п. 4 Федераль-
ного закона от 27 июня 2001 г. ¹ 162-ФЗ).
Совершение указанных правонарушений влечет за собой наложение на руководителей кредитных организаций штрафов в
соответствии с КоАП РФ, а также взыскание пени с кредитной
организации за каждый день просрочки. Правом применения мер
принуждения обладают руководители органов Федерального казначейства и их заместители (ст. 282—284 БК РФ).
13.4. Уголовно-правовая ответственность
кредитных организаций
В науке уголовного права остается дискуссионным вопрос о
том, какие деяния относятся к преступлениям в банковской
сфере. Несмотря на то что Уголовный кодекс РФ не оперирует
понятием «преступление в банковской сфере», многие ученые
выделяют такие преступления в отдельную группу, хотя критерии такого выделения являются спорными.
Ïîä преступлениями в банковской сфере понимаются общест-
венно опасные деяния, посягающие на общественные отношения
в сфере защиты интересов вкладчиков и собственников кредитных организаций, а также на установленный государством порядок функционирования данных организаций. Таким образом,
нормы Уголовного кодекса РФ, предусматривающие ответственность за совершение преступлений в банковской сфере, можно
разделить на две условные группы:
1) направленные на защиту установленного государством по-
рядка функционирования кредитных организаций;
2) направленные на защиту интересов вкладчиков и собст-
венников кредитных организаций.
1
Ñì.: Алексеева Д. Неперечисление налоговых платежей кредитными организациями // законность, 2001, ¹ 7. С. 27, 30; Алексеева Д.Г., Пыхтин С.В., Хомен-
êî Å.Ã. Óêàç. ñî÷. Ñ. 380.
415
Некоторые из этих преступлений непосредственно посягают
на общественные отношения, возникающие в процессе деятельности кредитных организаций, другие — посягают на такие общественные отношения лишь в качестве дополнительного объекта и не являются банковскими в полном смысле, так как их
совершение возможно и в других сферах деятельности (например, мошенничество (ст. 159 УК РФ)
1. Незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК РФ) опре-
деляется как осуществление банковской деятельности (банковских
операций) без регистрации или без специального разрешения
(лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных требований и условий,
если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода
в крупном размере.
При применении данной статьи возникает проблема, связанная с осуществлением банковской деятельности на основе лицензии, полученной неправомерно. В этой связи встает вопрос:
имеется ли состав преступления, предусмотренного ст. 172 УК РФ,
когда кредитная организация осуществляет банковские операции при наличии лицензии, полученной неправомерно?
По мнению некоторых юристов, осуществление банковских операций при наличии лицензии, полученной неправомерно, следует
рассматривать как незаконную банковскую деятельность с нарушением условий лицензирования
1
. По мнению других юристов, необходимо выяснить, какие именно неправомерные деяния были совершены для получения лицензии, кто и на каком
основании ее выдал, и соответственно квалифицировать прежде
всего именно эти неправомерные действия, а затем решать вопрос о наличии или отсутствии состава преступления, предусмотренного ст. 172 УК РФ
2
.
Для наступления уголовной ответственности за незаконную
банковскую деятельность необходимо наступление одного из
следующих последствий: причинения крупного ущерба гражданам,
организациям или государству либо извлечения дохода в крупном или особо крупном размере. Крупным ущербом, размером
признаются ущерб, доход в сумме, превышающей 250 тыс. руб.,
особо крупным — 1 млн руб.
1
Ñì.: Завидов Б.Д., Гусев О.Б. и др. Преступления в сфере экономики. Уголовно-
правовой анализ и квалификация. М., 2001. С.100.
2
Ñì.: Рогалев Р.О. Проблемы ответственности за преступления в сфере банков-
ской деятельности // Журнал российского права. 2003. ¹ 10.
416
2. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имуще-
ства, приобретенных другими лицами преступным путем (ñò. 174 ÓÊ
РФ), заключается в совершении финансовых операций и других
сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомо
приобретенными другими лицами преступным путем (за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198 и 199 УК),
в целях придания правомерного вида владению, пользованию
или распоряжению указанными денежными средствами или иным
имуществом, а также в совершении указанных операций и сделок в крупном размере.
Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им пре-
1
ступления (ст. 174
УК РФ), заключается в совершении финансовых операций и других сделок с денежными средствами или
иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления (за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198 и 199 УК РФ), либо использовании
указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности, а также в совершении указанных действий в крупном размере.
В указанных статьях финансовые операции и другие сделки
с денежными средствами или иным имуществом признаются совершенными в крупном размере, если они совершенны на сумму, превышающую 1 млн руб.
1
По сути, различие между ст. 174 и ст. 174
УК РФ состоит в том,
что в первом случае лицо легализует криминальные деньги или
имущество, приобретенные другими лицами в результате совершения ими преступления, а во втором — лицо само совершает
преступление, а потом легализует полученные в результате совершения этого преступления деньги или иное имущество.
Основная цель указанных статей состоит в охране экономической системы страны, и прежде всего денежного обращения,
от поступления больших объемов неконтролируемых денежных
средств либо иного имущества, а также в предупреждении преступной деятельности, направленной на извлечение прибыли
как отдельными преступниками, так и организованными преступными группами.
3. В целях охраны установленных государством условий и по-
рядка осуществления банковской деятельности законодательно
запрещено незаконное получение и разглашение сведений, состав-
ляющих банковскую тайну (ст. 183 УК РФ). Банковская тайна
417
регламентируется ст. 857 ГК РФ и ст. 26 Закона о банках, в соответствии с которыми кредитная организация, Банк России
гарантируют тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов, а также об иных сведениях, устанавливаемых кредитной организацией, если это не противоречит
федеральному закону.
Объективная сторона деяния, предусмотренного ст. 183 УК РФ,
включает следующие действия:
x собирание сведений, составляющих банковскую тайну, пу-
тем похищения документов, подкупа или угроз и иным незаконным способом;
x разглашение или использование указанных сведений без
согласия их владельца лицом, которому она была доверена
или стала известна по службе или работе;
x причинение крупного ущерба (в сумме, превышающей 250 тыс.
руб.) вышеперечисленными действиями, совершенными из
корыстной заинтересованности или повлекшими тяжкие
последствия.
4. Уголовный кодекс РФ содержит и такой состав преступления, как уклонение от уплаты налогов и (èëè) сборов с органи-
зации (ст. 199). Данное деяние, совершенное в крупном или
в особо крупном размере, может осуществляться следующим
образом:
x путем непредставления налоговой декларации и иных до-
кументов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
является обязательным;
x путем включения в налоговую декларацию или иные ука-
занные документы заведомо ложных сведений.
Крупным размером в данном случае признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех
финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что
доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн руб., а особо крупным размером — сумма, составляющая за указанный период более 2,5 млн руб., при условии,
что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20%
подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7,5 млн руб.
Необходимо отличать заведомо искаженные данные или сокрытие объектов налогообложения в целях уклонения от уплаты
418
налога от налоговых ошибок, в силу которых лицо, подписавшее
отчет, добросовестно заблуждалось или произвело неверный рас-
1
чет, ошиблось в цифровых итогах (показателях)
.
5. Одним из наиболее распространенных преступлений, связанных с хищением денежных средств в банковской системе через
механизм банковского кредитования, является мошенничество,
под которым в соответствии со ст. 159 УК РФ понимается хищение чужого имущества или приобретение права на чужое
имущество путем обмана или злоупотребления доверием. Мошеннические хищения кредитных средств могут быть осуществлены путем совершения ряда неправомерных действий:
x создания подставных фирм с целью получения и присвое-
ния кредитов;
x использования подложных документов, дающих видимость
финансовой состоятельности;
x предоставления подложных или полученных неправомер-
ным путем гарантийных писем и поручительств;
x предоставления в качестве залога неполноценного либо уже
заложенного, а иногда и не принадлежащего заемщику
имущества.
6. В отличие от мошенничества незаконное получение кредита
(ñò. 176 ÓÊ ÐÔ) è злостное уклонение от погашения кредиторской
задолженности (ст. 177 УК РФ) возможны лишь в финансовокредитной сфере.
В ч. 1 ст. 176 УК РФ определено незаконное получение кредита как получение индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путем предоставления банку или иному кредитору заведомо
ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом
состоянии индивидуального предпринимателя или организации,
если это деяние причинило крупный ущерб.
В ч. 2 ст. 176 УК РФ установлена ответственность за незаконное получение государственного целевого кредита, а равно его использование не по прямому назначению, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству.
При этом под крупным ущербом по закону признается ущерб,
превышающий 250 тыс. руб.
1
Ñì.: Попов И.А., Сергеев В.И. Вопросы квалификации преступлений, связанных с
уклонением от уплаты налогов или страховых взносов с организаций в государственные внебюджетные фонды // Законодательство. 2001. ¹ 2. С. 41.
419
Предоставление заведомо ложных сведений о хозяйственном
положении либо финансовом состоянии может быть выражено
в передаче банку или иной кредитной организации сфальсифицированных документов, в частности анкетных данных клиента,
учредительных и регистрационных документов, бухгалтерской
отчетности, прогнозов поступления денежных средств на счета
заемщика и т.д.
По мнению некоторых авторов, предоставление указанных
заведомо ложных сведений возможно как до, так и после подписания кредитного договора, если такие сведения предоставляются с целью сокрытия обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет
1
возвращена в срок
.
Однако иная точка зрения заключается в том, что представление этих заведомо ложных сведений после подписания кредитного договора не будет иметь уголовно-правового значения,
так как данная статья предусматривает уголовную ответственность за незаконное получение кредита, но не за предоставление ложных сведений, поэтому когда денежные средства (кредит)
уже получены и находятся у заемщика, имеет значение закон-
2
ность их получения
. При этом присвоение средств не охватывается умыслом виновного, наоборот — виновное лицо считает,
что сможет вернуть их, а при мошенничестве наличие умысла на
присвоение кредитных средств присутствует уже в момент обращения за их получением.
7. Еще одной нормой Уголовного кодекса РФ, предусматривающей защиту банковских кредитов, а следовательно, обеспечивающей стабильность кредитно-денежных отношений, является
ст. 177, устанавливающая уголовную ответственность за злостное
уклонение руководителя организации или гражданина от погашения
кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в силу судебного акта.
Анализ диспозиции данной статьи свидетельствует о том, что
для наступления уголовной ответственности за указанное деяние
необходим ряд условий:
1) наличие вступившего в законную силу судебного акта,
вынесенного по иску кредитора в его пользу;
1
Ñì.: Уголовное право России. Особенная часть: Учебник / Под ред. В.Н. Кудряв-
цева, А.В. Наумова. М., 2001. С. 189.
2
Рогалев Р.О. Óêàç. ñî÷.
420
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]