Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие
.pdf
Классы организаций по уровню значений показателей
Таблица 53
финансового состояния
Критериальные границы классности предприятий
I класс II класс III класс IV класс V класс Справочно
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,5 и выше =
= 20 баллов
1,5 и выше =
= 18 баллов
0,4 = 16
баллов
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности
1,4 =
= 15 баллов
Коэффициент текущей ликвидности
0,3 = 12
баллов
1,3 =
= 12 баллов
0,2 = 8
баллов
1,2-1,1 =
= 9 - 6 баллов
0,1 = 4
балла
1,0 = 3 балла
Менее 0,1 –
0 баллов
Менее 1 –
0 баллов
3 и выше =
= 16,5 балла
0,6 и выше =
= 17 баллов
Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов
0,5 и выше =
= 15 баллов
1 и выше =
= 13,5 баллов
100 ... 79 78 ... 57 56 ... 36 35 ... 14 13 .. 1 х
2,9 – 2,7 =
= 15 –12
баллов
Коэффициент общей финансовой независимости
0,59 – 0,54 =
= 16,2 – 12,2
баллов
0,4 = 12
баллов
Коэффициент финансовой независимости в части запасов
0,9 = 11
баллов
2,6 – 2,4 =
= 10,5 – 7,5
балла
0,53 – 0,48 =
= 11,4 – 7,4
балла
0,3 = 9
баллов
0,8 = 8,5
балла
Итого
2,3 – 2,1 =
= 6 – 3 балла
0,47 – 0,41 =
= 6,6 – 1,8
баллов
0,2 = 6
баллов
0,7 - 0,6 =
= 6,0 - 3,5
баллов
2 = 1,5 балла
0,4 = 1 балл
0,1 = 3
балла
0,5 = 1 балл
Менее 2 –
0 баллов
Менее 0,4 –
0 баллов
Менее 0,1 –
0 баллов
Менее 0,5 –
0 баллов
Необходимость оценки финансовой устойчивости организаций при определении возможности выдачи им кредитов
привела к необходимости разработки коммерческими банками
своих методик интегральной оценки кредитоспособности заемщика.
251
«Такая оценка проводится на основе:
отбора показателей, наиболее полно характеризующих,
по мнению банка, финансовое состояние организации (в состав
показателей, наряду с традиционными, обычно включается
и рентабельность);
расчета фактических значений этих показателей по
разработанной методике и сравнения их с установленным
самим банком «критериальным уровнем» для каждого класса
организации-заемщика. При этом «критериальные уровни»
обычно устанавливаются дифференцированно по отраслям народного хозяйства;
определения количества баллов по каждому показателю
общей суммы баллов, позволяющей отнести организацию, как
правило, к одному из пяти классов кредитоспособности, под которой понимается возможность клиента своевременно и полно
рассчитываться по своим обязательствам перед банком».
74
Кредитоспособность предприятия — это его способность
своевременно и полно рассчитаться по своим долговым обязательствам с банком. Общая оценка кредитоспособности приводится в баллах. Они представляют собой сумму произведений
рейтинга каждого показателя на класс кредитоспособности.
Таблица 54
Классы кредитоспособности заемщиков
Коэффициенты
1 2 3
75
Классы
Более 0,2 0,15-0,2 Менее 0,15Абсолютной ликвидности
Более 0,8 0,5-0,8 Менее 0,5Текущей ликвидности
Более 2,0 1,0-2,0 Менее 1,0Общей ликвидности (покрытия)
Более 0,6 0,5-0,6 Менее 0,5Финансовой независимости
Первому классу заемщиков условно присваивается от 100
до 150 баллов, второму классу — от 151 до 250 баллов, третьему
классу — свыше 251 балла. Исходя из величины коэффициентов
74
Там же. С. 248.
75
Бочаров В.В. Финансовый анализ. — СПб.: Питер, 2002. С. 97.
252
ликвидности и финансовой независимости, заемщиков можно
подразделить на три класса (таблица 54).
Часто банки оценивают кредитоспособность заемщиков
и на основе их ранжирования по пяти классам кредитоспособности (таблица 55).
Классы кредитоспособности заемщиков
Классы
кредитоспособности
Характеристика
Таблица 55
I класс
II класс
III класс
IV класс
V класс
Клиенты, имеющие очень устойчивое финансовое
положение. Предоставляемые им кредиты имеют
низкую степень кредитного риска
Клиенты с достаточно устойчивым финансовым положением. Предоставляемые им кредиты имеют низкую
степень кредитного риска при условии достаточно
высокой категории корпоративности. При низкой
категории корпоративности кредиты имеют нормальную (допустимую) степень кредитного риска
Клиенты с достаточно стабильным финансовым
положением. Предоставляемые им кредиты имеют
нормальную (допустимую) степень кредитного риска,
а при условии высокой категории корпоративности —
низкую
Клиенты с удовлетворительным финансовым положением. Предоставляемые им кредиты имеют
нормальную (допустимую) степень кредитного риска,
при условии высокой категории корпоративности или
достаточности обеспечения
Клиенты, которым предоставляются кредиты, имеющие нормальную (допустимую) степень кредитного
ности и достаточности обеспечения. Практически
все коммерческие банки сюда относят клиентов, не
ведущих финансово-хозяйственную деятельность или
не осуществляющих ее более шести месяцев (при отсутствии движения средств по расчетным счетам)
Анализ методик интегральной оценки финансового состояния (кредитоспособности) организаций свидетельствует,
что они отличаются и системой показателей, и порядком рас-
253
чета по сути тождественных показателей, и критериальными
границами, и рейтинговыми значениями.
Вопросы и задания для самопроверки
1. Охарактеризуйте основные группы методов комплекс-
ной рейтинговой оценки организации.
2. Какие показатели используются для комплексной оцен-
ки результатов хозяйственной деятельности?
3. В чем суть динамической рейтинговой экспресс-оценки
финансового состояния предприятия?
4. На какие классы по уровню значений показателей финансового состояния ранжируются организации при балльной
рейтинговой оценке?
5. Какие классы кредитоспособности предприятий вы
знаете?
Литература
Гражданский кодекс Российской Федерации Часть I. — 1.
М.: ООО «ВТРЭМ», 2001.
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бух-2.
галтерском учете».
Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О не-3.
состоятельности (банкротстве)».
Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных 4.
обществ. Утвержден приказом Минфина РФ № 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 03-6/пз от
29 января 2003 г.
Приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. 5.
№ 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организа-6.
ции» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ
от 6 мая 1999 г. № 32н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организа-7.
ции» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ
от 6 мая 1999 г. № 33н.
Правила проведения арбитражным управляющим 8.
финансового анализа, утвержденные постановлением
Правительство Российской Федерации от 25 июня 2003 г.
№ 367.
О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. М.: Омега-Л, 2004.
Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное 10.
пособие для студентов, обучающихся по специальности
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / В.Г. Артеменко,
В.В. Остапова. — М.: Омега-Л, 2006.
Баканов М.И., Мелетьева В.В. Оценка качества прибыли 11.
торгового предприятия//Аудит и финансовый анализ.
1999. № 4.
255
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хо-12.
зяйствующего субъекта. — 2-е изд. доп. — М.: Финансы
и статистика, 2000.
Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и на-13.
логообложение / В 2 т. — М: Информационный издательский дом «Филинъ», 2001. Т 2.
Беннет Р. Секреты эффективного управления = Effective 14.
management.: Пер. с англ. — М.: ЛОРИ, 2001.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. — 15.
2-е изд., перераб. и доп. — К.: Эльга, Ника-Центр, 2004.
Бочаров В.В. Финансовый анализ. — СПб.: Питер, 2002.16.
Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / 17.
Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. — 4-е изд., перераб.
и доп. — М.: Дело и Сервис, 2006.
Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: 18.
Учеб. пособие. СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса»,
2004.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. — 4-е изд., перераб. 19.
и доп. — М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002.
Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент: Учебное по-20.
собие / Под ред. А.А. Комзолова. — М.: Издательскоторговая корпорация «Дашков и Ко», 2008.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: 21.
Научное издание / В.В. Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 2001.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капита-22.
лом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд.,
перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2000.
Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Ме-23.
тоды оценки: Учебник. — М.: ДИС, 2002.
Кукукина И.Г., Астраханцева И.А. Учет и анализ бан-24.
кротств: Учеб. пособие. — 2-е изд., испр. и доп. / Под ред.
И.Г. Кукукиной. — М.: Финансы и статистика, 2007.
Куттер М.И., Уанова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) от-25.
четность: Учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.:
Финансы и статистика, 2006.
256
Ложкин О. Факторная зависимость рентабельности капи-26.
тала // Аудит и финансовый анализ. 2001. №3. С. 130–131
Принципы подготовки и составления финансовой отчет-27.
ности КМСФО //http://bochkareva.ru/principi_podg_i_
sost_KMSFO.htm
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяй-28.
ственной деятельности: Краткий курс. — 2-е изд., испр. —
М.: ИНФРА-М, 2003.
Теплова Т.В. Ситуационный финансовый анализ: схемы, 29.
задачи, кейсы: Учеб. пособие для вузов / Т.В. Теплова,
Т.И. Григорьева. — М.: 6 изд. Дом ГУ ВШЭ, 2006.
Финансы. Учебник. изд.2-е перераб. и доп./ Под ред. 30.
В.В. Ковалева. — М.: ООО «ТК Велби», 2003.
Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / 31.
Под ред. Е.С. Стояновой. — М.: Изд-во «Перспектива»,
2003.
Черникова Ю.В., Юн Б.Г., Григорьев В.В. Финансовое 32.
оздоровление предприятий: теория и практика: Учеб.практич. пособие. — М.: Дело, 2005.
Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа: Учеб. 33.
пособие для вузов./ Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М,
2000.
Экономический анализ: основы теории. Комплексный 34.
анализ хозяйственной деятельности организации:
учебник / под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой,
И.И. Мазуровой. — М.: Высшее образование, 2005.
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2008 г.
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «Мечта» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности производство продукции по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью / Частная по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) _____________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Приложение 1
КОДЫ
0710001
384/385
Нематериальные активы
Ι. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
АКТИВ
Код пока-
зателя
На начало
отчетного
года
110 3956 989
На конец
отчетного
периода
Основные средства 120 509833 334812
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу Ι 190 513789 335801
Запасы,
в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности
ΙΙ. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
210
211
2240000
1939050
2446186
2079040
животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершенном производстве 213 134472 193077
готовая продукция и товары для перепродажи 214 145524 146688
товары отгруженные 215 20954 27381
расходы будущих периодов 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются
в течение 12 месяцев после отчетной даты),
в том числе покупатели и заказчики
220 189000 206047
230
231
240
241
1181567
1181008
2731981
2582290
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 396292 2252962
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу ΙΙ 290 4006859 7637176
БАЛАНС
300 4520648 7972977
258
Окончание приложения 1
ПАССИВ
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 ( ) ( )
Добавочный капитал 420
Резервный капитал 430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 3169 386050
ИТОГО по разделу ΙΙΙ 490 13169 396050
Займы и кредиты 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу ΙV 590
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность,
в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными
фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690 4507479 7576927
БАЛАНС
Арендованные основные средства 910
в том числе по лизингу 911
Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию 930
Списанная в убыток задолженность
дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960
Износ жилищного фонда 970
Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование 990
Руководитель _______________________ Главный бухгалтер ________________________________
(подпись, расшифровка подписи) (подпись, расшифровка подписи)
ΙΙΙ. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
ΙV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
неплатежеспособность
Код пока-
зателя
«______» ________________ 200__г.
На начало
отчетного
года
410 10000 10000
431
432
610
620
621
622
623
624
625
630
700 4520648 7972977
920
940
980
4507479
1239000
198485
184545
465295
2420154
На конец
отчетного
периода
53000
7523927
2687816
584912
34085
259333
3957781
259
Отчет о прибылях и убытках
Приложение 2
за 2008 г.
Форма №2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
КОДЫ
0710002
31 12 2008
Организация ООО «Мечта» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности производство продукции по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью / Частная по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб.
Показатель
Наименование Код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (6551951) (14868903)
Валовая прибыль (сумма строк 010, 020) 029 549272 72444
Коммерческие расходы 030 (328) (672)
Управленческие расходы 040 (10674) (9449)
Прибыль (убыток) от продаж (сумма строк 029, 030, 040) 050 538270 62323
Проценты к получению 060
Проценты к уплате 070 ( ) ( )
Доходы от участия в других организациях 080
Прочие доходы 090 2777 5899
Прочие расходы 100 (11904) (5170)
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы 141
Отложенные налоговые обязательства 142
Текущий налог на прибыль 150 (126995) (15133)
Чистая прибыль (убыток)
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым
получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
Прочие доходы и расходы
отчетного периода
(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
За
отчетный
период
010 7101223 14941347
140 529143 63052
190 402148 47919
384/385
За аналогичный
период
предыдущего года
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением
или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей,
по которым истек срок исковой давности
Руководитель _______________________ Главный бухгалтер ________________________________
(подпись, расшифровка подписи) (подпись, расшифровка подписи)
«______» ________________ 200__г.
260
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]