Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ финансовой отчетности. Учебно-методический комплекс
.pdf
Янова П.Г.
АНАЛИЗ
ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ
Учебно-методический комплекс
2
УДК 303.7
ББК 65.052
Янова П.Г.
Анализ финансовой отчетности. Учебно-методический
комплекс для студентов / Янова П.Г. – Электронно-библиотечная
система IPRbooks, 2013. – (Высшее образование). – 188 с.
ISSN 2227-8397
Учебно-методический комплекс по дисциплине «Анализ
финансовой отчетности» содержит рабочую программу курса,
краткое лекций, планы и задания для подготовки к семинарским
занятиям, списки рекомендуемой литературы к каждому занятию,
практические и тестовые задания для подготовки к аттестации по
дисциплине и примерные вопросы для подготовки к зачету.
ISSN 2227-8397
УДК 303.7
ББК 65.052
© Электронно-библиотечная система IPRbooks, 2013
3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................. 5
ТРЕБОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО
СТАНДАРТА И КВАЛИФИКАЦИОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ .............................. 5
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ВРЕМЕНИ НА ИЗУЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ .................... 8
ТЕМАТИЧЕСКИЕ ПЛАНЫ ЗАНЯТИЙ................................................................. 8
ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ ПРОГРАММЫ .................................. 9
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОДГОТОВКЕ К ЗАНЯТИЯМ
..................................................................................................................................... 11
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ОРГАНИЗАЦИИ
САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ ОЧНОЙ ФОРМЫ
ОБУЧЕНИЯ ............................................................................................................. 11
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ОРГАНИЗАЦИИ
САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ
ОБУЧЕНИЯ ............................................................................................................. 17
КРАТКИЕ ТЕКСТЫ ЛЕКЦИЙ ............................................................................ 23
ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, МЕТОД И ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ .......................................................................... 23
ТЕМА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ........................................ 45
ТЕМА 3. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ............................. 62
ТЕМА 4. АНАЛИЗ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА ...................... 74
ТЕМА 5. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ......... 82
ТЕМА 6. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ИЗМЕНЕНИЯ ЦЕН НА ПОКАЗАТЕЛИ
БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ .................................... 94
ТЕМА 7. АНАЛИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ И СЕГМЕНТАРНОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ...................................................................................................... 108
МАТЕРИАЛЫ ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРСКИХ И ПРАКТИЧЕСКИХ
ЗАНЯТИЙ ............................................................................................................... 116
ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, МЕТОД И ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
................................................................................................................................ 116
ТЕМА 2. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ .......................... 123
ТЕМА 3. АНАЛИЗ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА .................... 132
ТЕМА 4. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ....... 135
ТЕМА 5. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ИЗМЕНЕНИЯ ЦЕН НА ПОКАЗАТЕЛИ
БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ .................................. 142
ТЕМА 6. АНАЛИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ И СЕГМЕНТАРНОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ...................................................................................................... 146
СПИСОК ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ........... 148
4
МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ ................................................................... 150
ИТОГОВЫЕ ТЕСТЫ ............................................................................................ 150
ПРИМЕРНЫЕ ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ ......................... 159
МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ НА ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЯХ
................................................................................................................................ 162
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 ПРИЛОЖЕНИЕ №1 К ПОСТАНОВЛЕНИЮ
ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 20 МАЯ 1994 Г. №498 ......................................... 183
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 26 ЯНВАРЯ 2007
Г. № 03-03-06/1/39 ................................................................................................... 186
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ ОТ
18.09.2006 №116Н ................................................................................................... 187
5
ВВЕДЕНИЕ
ТРЕБОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО
СТАНДАРТА И КВАЛИФИКАЦИОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ
Выписка из Государственного образовательного стандарта
высшего профессионального образования по специальности 060500 –
Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утв. 17 марта 2000 г.
№181эк/сп
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Объекты анализа, оценка информативности финансовой
отчетности с позиций основных групп ее пользователей; взаимосвязь
состава и содержания отчетности с развитием организационноправовых форм хозяйствования; анализ соответствия бухгалтерской
(финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим
отчетам; анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и
расчетных показателей; разработка аналитического баланса,
горизонтальный и вертикальный анализ; анализ отчета о прибылях и
убытках; трендовый анализ реализации продукции и обоснование
устойчивого тренда, анализ и оценка структуры затрат и доходов
организации; анализ учетной (бухгалтерской) и экономической
рентабельности, анализ информации, содержащейся в отчете о
движении денежных средств; оценка результативности
производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной
деятельности; анализ состава и движения капитала организации;
оценка чистых активов; анализ прочей информации, содержащейся в
приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и
убытках и в пояснительной записке, подлежащей обязательному
раскрытию в финансовой отчетности, особенности анализа
консолидированной отчетности организаций разного типа, специфика
анализа сегментарной отчетности; использование выводов из анализа
финансовой отчетности при разработке бизнес-плана организации и
принятии различных управленческих решений, формы заключения
аудиторов по анализу финансовой отчетности.
6
КВАЛИФИКАЦИОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ
1.3. Квалификационная характеристика выпускника.
1.3.1 Место специальности в области экономики и управления:
Профессиональная деятельность специалиста осуществляется
во всех сферах народного хозяйства и направлена на
профессиональное обслуживание функционирования хозяйствующих
субъектов всех правовых форм собственности, сферы госбюджета и
внебюджетных институциональных структур.
Специалист должен на основе профессиональных знаний
обеспечить формирование, анализ и использование для управления
информации об активах, обязательствах, капитале, движении
денежных потоков, доходах и расходах, а также финансовых
результатах деятельности предприятий, организации, учреждений и
т.д. (далее – организаций) и тем самым способствовать улучшению
использования экономического потенциала хозяйствующих
субъектов, рациональной организации их финансово-экономических
отношений, содействовать защите экономических интересов и
собственности физических и юридических лиц.
1.3.2. Объекты профессиональной деятельности.
Объектами профессиональной деятельности специалиста
являются: оборотные и внеоборотные активы, обязательства, капитал,
доходы, расходы и финансовые результаты в области основной,
операционной инвестиционной и финансовой деятельности
хозяйствующих субъектов.
1.3.3. Виды профессиональной деятельности.
Основные виды профессиональной деятельности специалиста:
- учетно-аналитическая;
- контрольно-ревизионная;
- аудиторская;
- консалтинговая;
- организационно-управленческая;
- нормативно-методическая;
1.3.4. Возможности профессиональной адаптации.
Специалист может адаптироваться к следующим видам
смежной профессиональной деятельности:
- управленческо-хозяйственной;
- финансовой и кредитной;
- экспертно-консультационной;
7
- налогообложению;
- оценке собственности;
- внешнеэкономической;
- научно-методической;
- правовой;
- научно-педагогической (по профилю специальности).
Цель изучения дисциплины – углубленное изучение методики
финансового анализа, формирующее у студентов способность
целостного восприятия, интерпретации и оценки ключевых аспектов
анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Задачи курса:
применение полученных знаний в области бухгалтерского
учета и финансов;
формирование практических навыков аналитической работы
как в части методики расчетов, так и составления аналитического
заключения,
акцентирования внимания на оценочных показателях
финансового состояния и выявления тенденций их изменении;
овладение приемами прогнозного финансового анализа,
позволяющими обосновать показатели финансового плана;
изучение приемов и способов диагностики потенциального
банкротства предприятий, а также возможных факторов стабилизации
финансового состояния;
формирования навыков самостоятельной работы с
методической и научной литературой по проблемам управления
финансами.
Учебная задача. В результате освоения курса студенты должны
изучить наиболее распространенные приемы анализа всех форм
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Формы проведения занятий: лекции и практикум.
Место дисциплины в профессиональной подготовке
выпускника. Анализ финансовой отчетности является завершающей
дисциплиной в цикле «Экономический анализ» для студентов
специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Непосредственной базой данной дисциплины являются комплексный
анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и
бухгалтерская (финансовая) отчетность.
8
Форма учебной работы
Форма обучения
очная
заочная
по семестрам
по семестрам
9 9
10
Общая трудоемкость, всего часов
68 68
Аудиторные занятия (АЗ)
34
36
Лекции (Л)
17
20
Практические занятия (ПЗ)
17
16
Семинары (С)
Лабораторные занятия (ЛЗ)
Другие виды аудиторных занятий
Самостоятельная работа (СР)
34 32
Контрольная работа
16
Компьютерное тестирование
12 6
Форма итогового контроля (зачет (З), экзамен (Э))
З
З
Наименование разделов и тем
Форма обучения - очная
АЗ
СР
Л
ПЗ
1. Предмет, метод и особенности анализа финансовой
отчетности
3 1 4
2. Анализ бухгалтерского баланса
2 2 4
3. Анализ отчета о прибылях и убытках
2 2 4
4. Анализ отчета об изменениях капитала
2 4 4
5. Анализ отчета о движении денежных средств
2 4 6
6. Анализ влияния изменения цен на показатели бухгалтерской
(финансовой) отчетности
2 2 6
7. Анализ консолидированной и сегментарной отчетности
4 2 6
Всего часов
17
17
34
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ВРЕМЕНИ НА ИЗУЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
ТЕМАТИЧЕСКИЕ ПЛАНЫ ЗАНЯТИЙ
Очная форма обучения
9
Заочная форма обучения
Наименование разделов и тем
Форма обучения - очная
АЗ
СР
Л
ПЗ
1. Предмет, метод и особенности анализа финансовой
отчетности
2 2
2. Анализ бухгалтерского анализа
2 2 4
3. Анализ отчета о прибылях и убытках
2 2 4
4. Анализ отчета об изменениях капитала
2 4 4
5. Анализ отчета о движении денежных средств
4 4 6
6. Анализ влияния изменения цен на показатели бухгалтерской
(финансовой) отчетности
4 2 6
7. Анализ консолидированной и сегментарной отчетности
4 2 6
Всего часов
20
16
32
Наименование разделов и тем
Форма обучения - очная
АЗ
СР
Л
ПЗ
1. Предмет, метод и особенности анализа финансовой
отчетности
6
2. Анализ бухгалтерского анализа
1 8
3. Анализ отчета о прибылях и убытках
1 8
4. Анализ отчета об изменениях капитала
1 2 8
5. Анализ отчета о движении денежных средств
2 2 8
6. Анализ влияния изменения цен на показатели бухгалтерской
(финансовой) отчетности
2 2 8
7. Анализ консолидированной и сегментарной отчетности
1 8
Всего часов
8 6 54
Заочная форма обучения (ДВО)
ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ ПРОГРАММЫ
В результате изучения данной дисциплины студент должен:
- знать:
а) состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности
по российским и международным стандартам;
б) направления анализа отчетности;
в) назначение результатов анализа финансовой отчетности для
планирования и управления производством;
- уметь:
а) читать бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
10
б) оценить информативность отчетности;
в) переформатировать отчетность с целью повышения еѐ
информативности;
г) составить аналитические отчетные формы;
д) составить аналитические отчетные формы для подразделений
управления предприятием.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]