Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ хозяйственной деятельности по отраслям. Управленческий анализ. Учебное пособие
.pdf
О. В. Долматова, Е. Н. Сысоева
АНАЛИЗ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПО ОТРАСЛЯМ
(УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ)
Учебное пособие
2-е издание
Ай Пи Эр Медиа
Саратов • 2019
УДК 658
ББК 65.29
Авторы:
Долматова Ольга Васильевна — к.э.н., зав. кафедрой бухгалтерского учета и аудита
Поволжского кооперативного института (филиал) РУК;
Сысоева Елена Николаевна — доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита
Поволжского кооперативного института (филиал) РУК
Рецензент:
Исаев Е. С. — к.э.н., доцент кафедры
«Анализ хозяйственной деятельности и аудит» Саратовского Государственного
Социально-Экономического Университета
Долматова, О. В.
Анализ хозяйственной деятельности по отраслям (Управленческий
анализ) [Электронный ресурс] : учебное пособие / О. В. Долматова,
Е. Н. Сысоева. — 2-е изд. — Электрон. дан. и прогр. (7 Мб). — Саратов: Ай
Пи Эр Медиа, 2019. — 148 с.
ISBN 978-5-4486-0463-8
Учебное пособие «Анализ хозяйственной деятельности по отраслям (Управленческий
анализ)» входит в цикл профилирующих учетно-экономических дисциплин. Цель пособия —
дать студентам знания основ управленческого анализа, вооружить их умениями и навыками
практических расчетов и оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятий,
организаций, обоснования бизнес-плана и степени его выполнения, определения экономической
эффективности ресурсов, выявления наиболее рациональных путей развития хозяйственных
субъектов. В связи с этим в учебном пособии рассматривается методика управленческого и
финансового анализа по отраслям деятельности потребительской кооперации.
Подготовлено в соответствии с требованиями Федерального государственного
образовательного стандарта высшего образования.
Предназначено для изучения дисциплин «Анализ хозяйственной деятельности»,
«Управленческий анализ» по направлениям подготовки высшего образования
38.03.01 «Экономика», 38.03.02 «Менеджмент». Кроме того, учебное пособие будет полезно для
студентов экономических вузов, слушателей курсов повышения квалификации.
Для создания электронного издания использовано:
Приложение pdf2swf из ПО Swftools, ПО IPRbooks Reader,
разработанное на основе Adobe Air
© Долматова О. В., Сысоева Е. Н., 2010
© ООО «Ай Пи Эр Медиа», 2019
Содержание
ПРЕДИСЛОВИЕ
ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1. Анализ розничного товарооборота
1.2. Анализ издержек обращения в розничной торговле
1.3. Анализ доходов, прибыли
и рентабельности в торговле
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ТОРГОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
ПИТАНИЯ
2.1. Особенности анализа выполнения плана и
динамики товарооборота
2.2. Анализ издержек производства и обращения
предприятий питания
2.3. Анализ финансовых результатов деятельности
предприятий питания
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АВТОТРАНСПОРТНЫХ
ПРЕДПРИЯТИЙ
5
6
6
34
54
70
70
75
87
102
3.1. Задачи анализа хозяйственной деятельности АТП
3.2. Анализ технико-эксплуатационных
показателей АТП
3.3. Анализ выполнения производственной
программы подвижного состава
автотранспортного предприятия
3.4. Анализ расходов и себестоимости АТП
3.5. Анализ доходов, прибыли и рентабельности АТП
102
103
106
109
112
ГЛАВА 4. ОСОБЕННОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
4.1. Задачи анализа хозяйственной
деятельности
Информационная база анализа
4.2. Анализ объема СМР
4.3. Анализ затрат на строительное производство
строительных организаций.
117
117
118
125
ПРАКТИКУМ
Тесты
Практические задания
ЛИТЕРАТУРА
129
129
132
148
4
Предисловие
Переход к рыночной экономике, многообразию форм собственности, развитие маркетинга и менеджмента требуют от
руководителей и менеджеров предприятий, фирм и ассоциаций
повышения эффективности использования экономического
потенциала, оптимальных форм хозяйствования, достижения
наилучших результатов при наименьших затратах труда и
средств.
Следовательно, необходимо развитие теории и практики
анализа хозяйственной деятельности как одного из основных
методов наилучшего управления экономикой. В условиях рыночного механизма хозяйствования анализ должен не только
давать объективную оценку выполнения планов и динамики
производственно-торговой, финансово-хозяйственной и другой деятельности предприятий, но и выявлять, изучать и мобилизовать резервы (особенно прогнозные) экономического и
социального развития, помогать разрабатывать оптимальные
тактические и стратегические управленческие решения.
В учетном пособии раскрываются методология и методики
анализа важнейших показателей хозяйственной деятельности
предприятий разных отраслей. Приведенная в учетном пособии методика факторного анализа может быть использована
при изучении деятельности предприятий торговли и других
отраслей экономики. Изложение материала ведется на примерах с использованием как традиционных, так и экономикоматематических методов исследования результатов функционирования предприятий. Цифровые данные условные.
ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВЫХ
ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1. Анализ розничного товарооборота
Розничный товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается хозяйственная деятельность предприятий торговли. Он включает продажу товаров
населению для личного потребления, а также предприятиям
и учреждениям для коллективного потребления и текущих
хозяйственных нужд.
В условиях формирования рыночных отношений, когда
велика инфляция, значимость розничного товарооборота
для оценки социального развития общества, материального и
культурного уровня жизни народа значительно снизилась.
В этих условиях розничный товарооборот должен изучаться и
оцениваться как в действующих, так и в сопоставимых ценах.
Для определения розничного товарооборота в сопоставимых
ценах необходимо фактический его объем за период, с которого изменились цены, разделить на индекс розничных цен на
товары. Проводя анализ, следует установить, как развивается
розничный товарооборот, как удовлетворяется спрос на товары, как торговое предприятие улучшает структуру товарооборота, обеспечивает повышение в нем доли высококачественных
товаров, активно воздействует на формирование разумных
способностей, эстетических вкусов людей, их благосостояние.
Исходя из изложенного, основные задачи анализа розничного товарооборота могут быть сведены к следующим:
1) определение тенденций экономического и социального
развития предприятий розничной торговли; установление обо-
6 7
снованности, напряженности, оптимальности планов; проверка
выполнения планов (прогнозов) товарооборота, удовлетворения
покупательского спроса на отдельные товары;
2) изучение, количественное измерение и обобщение влияния факторов на выполнение плана и динамику розничного
товарооборота; комплексная оценка торговой деятельности
предприятия;
3) выявление путей, возможностей и резервов роста товарооборота, повышения качества обслуживания покупателей,
эффективности использования материально-технической базы
торговли, товарных и трудовых ресурсов;
4) разработка оптимальных стратегических и тактических
управленческих решений по развитию розничного товарооборота, торговой деятельности предприятий.
В процессе анализа используют данные планов, бизнеспланов предприятия, бухгалтерской и статистической отчетности, текущего учета, норм, нормативов, практических и
стратегических прогнозов экономического и социального развития, внеучетные источники информации, материалы личных
наблюдений и хронометража.
Фактический объем розничной реализации товаров в продажных ценах справочно показывается в форме № 2 «Отчет
о прибылях и убытках». Основными формами статистической
отчетности, используемыми при анализе розничного товарооборота, являются форма № 1-торг «Отчет о товарообороте и
запасах товаров» (срочная, месячная), форма № 3-торг (краткая) «Отчет по розничной торговле» (квартальная).
В «Отчете о продаже и запасах товаров» и в «Отчете по
розничной торговле» розничная реализация товаров показывается вместе с их прочим недокументированным расходом, что
следует учитывать при анализе.
Особо следует выделить нормативно-правовые источники
информации: нормативно-справочные и инструктивные материалы государственных органов управления, вышестоящей
организации, утвержденные нормы, нормативы, тарифы, ставки, цены и т. п.
Розничный товарооборот торгового предприятия (организации) является составной частью товарооборота города
и в определенной мере покрывает покупательные фонды
населения. В связи с этим выполнение плана и динамику
товарооборота предприятия следует изучать во взаимосвязи
с анализом развития розничного товарооборота города и покупательной способности населения. Такой анализ помогает
выявить положительные и отрицательные стороны в торговой деятельности предприятия и разработать меры по росту
товарооборота, улучшению ассортимента реализуемых товаров, повышению качества обслуживания покупателей. Одновременно исследуют закономерности развития розничного
товарооборота на душу населения. Сравнение фактических
объемов среднедушевой реализации с физиологическими нормами потребления на душу населения по продовольственным
товарам и рациональными нормами по непродовольственным
позволяет оценить степень удовлетворения потребностей населения в материальных благах.
Анализ динамики товарооборота проводят не только в
сравнении с данными прошлого года, но и с фактическими показателями за ряд лет (в действующей и сопоставимой оценке).
При анализе динамики товарооборота необходимо определить и изучить среднегодовой темп его роста. Среднегодовой
темп увеличения товарооборота и других показателей хозяйственной деятельности может быть исчислен с помощью логарифмов по формуле средне-геометрической:
O−
9
P
где Т
«
ÉÇÊË
— среднегодовой темп роста изучаемого показате-
рост
9
O
,
ля за n лет;
, X0 — изучаемый показатель соответственно в отчетном
X
n
и базисном периоде; n — число периодов.
Если в изучаемом периоде произошли организационноструктурные изменения в сети торговой организации (предпри-
8 9
ятия), то необходимо внести соответствующую корректировку
в объем розничного товарооборота (если это не было сделано
ранее), и анализ должен проводиться также по сопоставимому
числу предприятий. Это позволяет определить прирост товарооборота за счет повышения эффективности использования
материально-технической базы торговли, т. е. интенсивных
факторов.
Развитие товарооборота потребительского общества характеризуется данными таблицы 1.
Таблица 1
Розничный товарооборот
потребительского общества за отчетный год
Показатели
Численность
населения
региона,
тыс.чел.
Розничный
товарооборот
региона,
тыс.руб.:
– в действующих
ценах
– в сопоставимых
ценах
Розничный
товарооборот
потребительского
общества,
тыс. руб.:
Фактически
за прошлый
год
12345678
130 131 133 100,5 +2 +3 102,3
18626,9 14850,0 14 917,4 100,4 67,4 –3709,5 80,1
18626,9 ґ 13 028,3 – – –5598,6 69,6
Отчетный год Отклонения
План
(прогноз)
Факти-
чески
% вы-
полнения
плана
От плана
От про-
шлого
года
В % к
прош-
лому
году
Окончание табл. 1
– в действующих
ценах
– в сопоставимых
ценах
Удельный
вес
потребительского
общества,
в обороте
региона, %
Розничный
товарооборот на душу
населения,
руб.:
– в действующих
ценах
– в сопоставимых
ценах
5774 4 500 4548 101,1 +48 –1226 78,8
5774 ґ 3971,7 – – –1802,3 68,8
31,0 30,3 30,5 +0,2 – – –0,5
143,284 113,359 112,161 95,9 –1,198 –31,123 78,3
143,284 ґ 99,957 – – –43,327 69,8
По данным таблицы 1, план розничного товарооборота
потребительского общества перевыполнен на 1,1%, или на
48 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом его объем снизился
на 1226 тыс. руб. или на 21,2%. Фактический розничный
товарооборот в сопоставимых ценах составил 3971,7 тыс. руб. и,
по сравнению с прошлым годом, сократился на 1802,2 тыс. руб. или
на 31,2%. На развитие оказало влияние повышение розничных
цен на товары. Средний индекс цен в отчетном году к прошлому
составил 1,145 раза. Следовательно, за счет ценового фактора
товарооборот потребительского общества увеличился на 576,3
тыс. руб. (4548 – 3971,7), что составляет 10% к товарообороту
прошлого года
(576,3 : 5774) × 100%. Темп роста розничного товарооборота в сопоставимых ценах к прошлому году составил 68,8%
(3971,7 : 5774) × 100%, или сократился на 31,2%. Физический
10 11
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]