Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ хозяйственной деятельности по отраслям. Управленческий анализ. Учебное пособие
.pdf
В процессе анализа необходимо оценить затраты отчетного
периода в сравнении с базисным и калькулированным как всего,
так и по статьям затрат. Выяснить основные причины экономии
или перерасхода средств, проанализировать изменение доли
переменных и постоянных расходов, выяснить, целесообразно
ли в настоящее время нормирование расходов по статьям.
Анализируя показатели данной таблицы, мы видим, что
наибольший удельный вес в общей сумме затрат занимает такая
статья как «Топливо» ≈ 40%. Важнейшим показателем, характеризующим рациональное использование топлива, является
его расход на единицу транспортной работы. Расход топлива на
1 тонно-километр рассчитывается как отношение количества
бензина в литрах на грузооборот в тонно-километрах. Данный
показатель находится в зависимости от расхода на 1 тоннокилометр пробега, грузоподъемности автомобиля, коэффициентов использования пробега и грузоподъемности. Данную
зависимость можно выразить следующей формулой:
RËÃÅ
q т/км — расход топлива на 1 т/км;
q км — расход топлива на 1 км пробега;
g — средняя грузоподъемность автомобиля;
γ — коэффициент использования грузоподъемности;
β — коэффициент использования пробега.
Для определения влияния факторов на результативный
показатель используется прием цепных подстановок.
Анализ расхода топлива и ГСМ проводят как в стоимостных, так и в натуральных показателях. Отношение фактических
затрат денежных средств по этой статье может происходить
под влиянием следующих факторов:
1) изменение цен на топливо и материалы в анализируемом
периоде;
2) изменение объема выполняемых работ;
3) изменение норм расхода топлива и материалов.
RÃÅ
H γβ
××
, где
Для изучения этих факторов на расход топлива и материалов в денежной форме используется следующая формула:
Зд = Q × N × P, где
Зд — затраты на топливо и материалы в денежном выражении;
Q — норма расхода топлива и материалов на ед. транспортной работы;
N — объем выполненных работ;
P — цена топлива и материалов в денежном эквиваленте.
Расчет влияния этих факторов можно выполнить с помощью одного из приемов детерминированного факторного
анализа (способом абсолютных разниц).
ΔЗд (Q) = (Q
ΔЗд (N) = Q1 × (N1 – N0) × Р
– Q0) × N0 × Р
1
0
0
ΔЗд (Р) = Q1 × N1 × (Р1 – Р0)
ΔЗд = ΔЗд(а) + ΔЗд(N) + ΔЗд(Р)
Далее изыскиваются резервы и разрабатываются мероприятия по снижению затрат на топливо и материалы.
К основным резервам снижения себестоимости на автотранспортном предприятии относят: совершенствование
производственно-технической базы и внедрения НТП, организацию централизованных и кольцевых перевозок грузов, экономное расходование трудовых, материальных и финансовых
ресурсов; повышение производительности труда и т. д.
3.5. Анализ доходов, прибыли
и рентабельности АТП
При анализе доходов АТП следует иметь в виду, что доходами в данной отрасли являются плата по тарифам за перевозку грузов, экспедирование грузов, за выполнение погрузоразгрузочных и других видов услуг. Наибольший удельный
вес занимают доходы от перевозок грузов. К показателям,
характеризующим доход, относятся: абсолютная сумма до-
112 113
ходов, которая отражает сумму доходов по всем источникам и
предназначена для покрытия расходов и обеспечения прибыли;
относительный размер, то есть доходная ставка.
В процессе анализа доходов автотранспортных предприятий необходимо:
9 определить выполнение плана в целом и по каждому
виду перевозок;
9 выявить основные факторы, оказавшие влияние на сумму и уровень дохода;
9 проанализировать каждый их этих факторов;
9 выявить резервы увеличения дохода.
Анализ прибыли следует начинать с сопоставления фактической суммы с планом и предшествующим годом, выявления
причин этих отклонений. Анализ рентабельности, также как и
прибыли, следует проводить по каждому виду деятельности
автотранспортного предприятия. На формирование доходов
АТП в основном влияют два фактора:
9 грузооборот и средняя доходная ставка за 10 т/км (для
автомобилей, работающих на сдельном тарифе);
9 автомобиле-час работ и средняя доходная ставка за
10 автомобиле-часов работы (для автомобилей, работающих на
почасовом тарифе).
Рассмотрим влияние этих факторов на примере (табл. 31):
Таблица 31
Анализ формирования доходов АТП тыс. руб.
Показатели
І. «Сдельные»
автомобили:
1. Грузооборот 3792,3 3700 –92,3 97,57
2. Выручка от перевозок 335,8 330,1 –5,7 98,3
3. Средняя доходная
ставка за 10 т/км 88,55 89,22 +0.67 100,7
ІІ. «Почасовые»
автомобили
1. Автомобили часы 458 478 +20 104,37
2. Выручка от перевозок 1275 1328,8 +53,8 104,22
3. Средняя доходная
ставка за 10 авто-часов. 27,84 27,8 –0,04 99,86
Базисный
период
Отчетный
период
Отклонение
(+,–)
Темп роста,
%
Из таблицы мы видим, что сумма доходов в отчетном
году снизилась на 5,7 тыс. руб. Используя прием абсолютных разниц, определим влияние факторов:
9 снижение темпов роста по грузообороту на 2,43%
(3700 – 3792,3) × 88,55 / 1000 = –8,2 т.р.
9 под влиянием роста средней доходной ставки доходы
увеличились:
(89,22 – 88,55) × 3700 / 1000 = 2,1 т. р.
Совокупное влияние составило:
(–8,2) + 2,5 = –5,7 тыс. руб.
Сделаем расчет дня «почасовых» автомобилей.
1) Изменение автомобиле-часов повлекло за собой увели-
чение дохода на:
((478 – 458) × 27,84)/10 = 55,7 тыс. руб.
Изменение средней доходной ставки повлекло за собой
снижение доходов на:
((27,8 – 27,84) × 478)/10 = –1,9 тыс. руб.
Совокупное влияние составило: 55,7 + (–1,9) = +53,8
тыс. руб.
Таким образом, недовыполнение плана по грузообороту и снижение средней доходной ставки за 10 автомобилечасов отрицательно повлияло на результаты деятельности предприятия. Поэтому необходимо принять меры по
улучшению именно этих показателей. Однако при этом
необходимо иметь в виду, что показатели грузооборота
и автомобиле-часов работы автомобилей формируются
под влиянием технико-эксплуатационных показателей.
Степень влияния этих показателей можно рассчитывать
по следующей формуле с использованием приема цепных
подстановок:
ΔД = Дк × Vэ × β × tн × γ × g ×
1
× c × Q × Aсс, где
Υ
Vэ — средняя эксплуатационная скорость,
Q — количество перевезенного груза,
114 115
С — средний тариф за 1 тонну перевезенного груза.
Далее переходят к анализу прибыли и рентабельности
автотранспортных предприятий. На изменение прибыли
оказывают влияние следующие факторы:
1) объем перевезенных грузов;
2) себестоимость;
Для этого используются следующие формулы:
влияние грузооборота:
ΔП = (0,98d – S0) × ΔР, где
0,98 — коэффициент, учитывающий отчисления от дохода
на содержание автодорог;
d — средняя доходная ставка;
S0 — себестоимость базисного периода 1 т/км.
ΔР — изменение объема транспортных работ.
ΔП(S) = (S1 – S0) × Р1
П(d) = (d1 – d0) × Р1
На отклонение фактической общей прибыли от плановой
влияет также изменение величины прибыли, полученной от
каждого вида деятельности.
Анализируя доходы автотранспортных предприятий, следует иметь в виду, что рентабельность является одним из показателей эффективности работы исследуемых предприятий.
Показателями рентабельности в автохозяйстве являются:
Общая
рентабельность
=
среднегодовая стоимость основных и нормированных
Балансовая прибыль
оборотных средств × 100
Рентабельность
перевозок
Рентабельность
производства
=
=
общая сумма расходов автохозяйства × 100
Прибыль от перевозок
себестоимость перевозок × 100
Балансовая прибыль
По результатам анализа выявляют резервы увеличения
прибыли и рентабельности и разрабатывают мероприятия
по использованию этих резервов. Все, что направлено на
увеличение объема перевозок, снижение себестоимости, ликвидацию непроизводительных потерь, улучшению техникоэкономических показателей, способствует увеличению прибыли и рентабельности.
Вопросы для самопроверки:
1) Назовите информационную базу анализа хозяйственной
деятельности АТП?
2) На какие группы делятся показатели хозяйственной
деятельности АТП?
3) Чем характеризуется производственная программа по
эксплуатации подвижного состава АТП?
4) Под влиянием, каких факторов изменяется объем пере-
возок?
5) Какие факторы влияют на изменение прибыли?
116 117
ГЛАВА 4. ОСОБЕННОСТИ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
4.1. Задачи анализа хозяйственной
деятельности строительных организаций.
Информационная база анализа
Значение и задачи экономического анализа капитальных
вложений вытекают из условий перехода к рыночным отношениям, а также из особенностей анализа капитального строительства. Важнейшими объектами экономического анализа
в капитальном строительстве, как уже говорилось, являются
капитальные вложения.
Основными задачами АХД строительных организаций
являются:
оценка степени выполнения плана и динамики объема
строительных работ и сдачи их заказчикам;
определение влияния факторов на изменение величины
данных показателей;
выявление резервов увеличения объемов строительномонтажных работ (СМР);
разработка мероприятий по их освоению.
Особое внимание при анализе следует обратить на вопросы
концентрации капитальных вложений на пусковых объектах,
ускорения темпов работ и снижения стоимости строительства.
Источниками информации для анализа являются данные
бухгалтерии, статистическая отчетность застройщика и строительных организаций. В бухгалтерской отчетности использу-
ются формы: «Отчет о движении фонда финансирования капитальных вложений», «Отчет о наличии и движении основных
средств», «Отчет о капитальном строительстве» и другие.
4.2. Анализ объема СМР.
От выполнения производственной программы по качеству
и объему СМР и ввода в действие объектов строительства зависят все остальные экономические показатели строительной
организации (себестоимость продукции, прибыль, рентабельность и другие). В связи с этим анализ работы строительной
организации, как правило, начинают с изучения объема СМР
и ввода в действие готовых объектов. Объектами АХД строи-
тельных организаций являются:
объем строительства и ввод в действие готовых объектов;
ритмичность работы строительной организации;
объем незавершенного производства.
Объем строительства может выражаться в натуральных,
стоимостных и трудовых измерителях.
Натуральные измерители показывают физический объем
выполненных работ и, в зависимости от их видов, могут быть
выражены в различных единицах измерения (м
Трудовые измерители применяются для обобщенной
характеристики объема СМР. Объем работ в целом по организации или строительным участкам можно выразить в нормочасах или в нормированной заработной плате.
Стоимостной измеритель — это основной измеритель
объема СМР, который дает возможность обобщить выполненные объемы разнородных работ в сметных (договорных) ценах
как в целом по строительной организации, так и по отдельным
объектам, этапам, заказчикам, исполнителям и т. п.
Анализ объема СМР необходимо начать с изучения его
динамики в сопоставимых ценах базисного года. Оценка выполнения плана за отчетный год проводится на основе сравнения
2
, м3 и др.).
118 119
фактических объемов СМР по плановым ценам с плановыми
в целом по организации, строительным участкам и объектам
строительства. Различная степень выполнения плана по объектам строительства говорит о наличии организационных недостатках, которые вполне могут зависеть от конкретных исполнителей работ. Зачастую недовыполнение плана по отдельным
объектам связано с отсутствием достаточного финансирования
работ.
В процессе пообъектного анализа определяется техническая готовность каждого объекта путем деления плановой
стоимости фактически выполненных работ с начала строительства анализируемого объекта на его полную плановую
стоимость. Сравнение фактического показателя технической
готовности объектов с плановым показывает, насколько соблюдаются сроки продолжительности запланированного
строительства.
При анализе выполнения плана строительно-монтажных
работ рекомендуется составлять таблицу следующего вида
(см. табл. 32).
Таблица 32
Анализ выполнения строительно-монтажных работ
Объекты План Фактически Отклонения
1. Торговый центр, м
2. Магазин, м
3. Универмаг,
количество мест и др.
ИТОГО 76600 77700 +1100 101,44
2
35000 35000 – 100
2
22000 23500 +1500 106,82
19600 19200 –400 97,96
% выполне-
ния плана
Далее анализируется структура строительно-монтажных
работ. Увеличение удельного веса более дорогих работ приводит к перевыполнению плана по объему работ в строительном
выражении, и наоборот. При определении влияния этого фактора используется метод коэффициентов: сначала определяется коэффициент выполнения плана по объему строительномонтажных работ, выраженного в стоимостной оценке:
К
= 77700 / 76600 = 1,014.
с
Далее необходимо исчислять коэффициент выполнения
плана по объему строительно-монтажных работ в трудозатратах (норма – часы = 52).
К т =
500 438
= 1,027.
000 433
Затем разность между уровнем данных коэффициентов
необходимо умножить на плановую стоимость строительномонтажных работ. В результате мы узнаем, насколько изменилась
стоимость строительно-монтажных работ из-за их структуры:
ΔVСМР = (Кс – Кт) × СМРп = (1,014 – 1,027) × 76600 = –995,8.
Основным критерием оценки качества СМР является их соответствие строительным нормам и правилам. При выявлении
отклонений от них, объем выполненных работ не засчитывается
в объем подрядных работ до устранения допущенных отклонений, т. е. считается браком. При этом необходимо иметь в виду,
что брак в работе может быть исправимым и неисправимым.
Потери от брака определяются суммой затрат на производство
неисправимого брака плюс затраты на исправление брака.
В строительстве, как и на промышленных предприятиях, ведется система учета потерь от брака в ф. № 5–3.
Качество работ зависит от внешних и внутренних факторов:
1) качества проектно-сметной документации;
2) соблюдения технологий и технических условий строи-
тельства;
3) качества используемых материальных ресурсов;
4) квалификации работников и рабочих;
5) уровня организации труда;
6) ритмичности работы и др.
Оценка качества выполненных работ производится при
закрытии наряда и сдачи готовых объектов заказчикам.
Для характеристики качества выполненных работ используются:
наряды на исправление брака и недоделок;
акты сдачи объекта в эксплуатацию;
120 121
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]