Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ хозяйственной деятельности. Практикум. Учебное пособие
.pdf
Ж. А. Буракова
И. В. Карпович
Т. В. Семещенко
АНАЛИЗ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРАКТИКУМ
Допущено Министерством образования Республики Беларусь
в качестве учебного пособия для учащихся учреждений образования,
реализующих образовательные программы среднего специального
образования по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ
и контроль», «Экономика и организация производства»,
«Маркетинг», «Коммерческая деятельность»
Минск
РИПО
2019
УДК 330.11(075.32)
ББК 65.290я723
Б90
А в т о р ы:
преподаватели УО «Гомельский торгово-
экономический колледж» Белкоопсоюза
Ж. А. Буракова, И. В. Карпович, Т. В. Семещенко.
Рецензенты:
предметная (цикловая) комиссия планово-экономических дисциплин
и налогообложения УО БГЭУ «Минский финансово-
экономический колледж» (Л. А. Мазаник);
заведующий кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита в АПК
и транспорте УО БГЭУ кандидат экономических наук,
доцент А. В. Федоркевич;
профессор этой же кафедры кандидат экономических наук,
профессор Г. В. Савицкая.
Все права на данное издание защищены. Воспроизведение всей книги или любой
ее части не может быть осуществлено без разрешения издательства.
Выпуск издания осуществлен при финансовой поддержке Министерства
образования Республики Беларусь.
Буракова, Ж. А.
Б90 Анализ хозяйственной деятельности. Практикум : учеб. посо-
бие / Ж. А. Буракова, И. В. Карпович, Т. В. Семещенко. – Минск :
РИПО, 2019. – 171 с.
ISBN 978-985-503-970-0.
Учебное пособие содержит описание практических работ по у чебной
дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности» и предусматривает закрепление теоретических знаний в области анализа производства и реализации продукции, показателей по труду и заработной плате, основных
средств и технического развития, материальных ресурсов организации,
себестоимости продукции и др.
Предназначено для учащихся учреждений среднего специального образования по специальностям «Бухгалтерский у чет, ана лиз и контроль»,
«Экономика и организация производства», «Маркетинг», «Коммерческая
деятельность», может быть полезно практи ческим работникам для систематизации знаний в области экономического анализа.
ISBN 978-985-503-970-0 © Буракова Ж. А., Карпович И. В.,
Семещенко Т. В., 2019
© Оформление. Республиканский институт
профессионального образования, 2019
УДК 330.11(075.32)
ББК 65.290я723
ПРЕДИСЛОВИЕ
Учебная дисциплина «Анализ хозяйственной деятельности»
(АХД) является ведущей и основополагающей при подготовке
специалистов экономического профиля. Все хозяйственные явления и процессы находятся во взаимосвязи друг с другом. Каждая хозяйственная операция – следствие одного и, вместе с тем,
причина другого явления. Изучение причинно-следственных
связей позволяет раскрыть сущность экономических явлений,
объективно оценить результаты, обосновать новые предложения.
На современном этапе перед специалистом-экономистом стоит
задача выявления резервов экономии материальных, трудовых и
финансовых ресурсов в каждой организации, на каждом рабочем
месте. Поэтому владение методами экономического анализа будущими специалистами является неотъемлемой частью их профессиональной подготовки.
В современных условиях хозяйствования повышается роль
АХД, поскольку с его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением,
выявляются резервы повышения эффективности использования
финансовых, материальных и трудовых ресурсов, оцениваются результаты деятельности организации. Находясь в процессе
управления между этапом получения экономической информации и этапом принятия управленческих решений, анализ играет
роль инструмента оценки результатов хозяйственной деятельности, выявления и количественного измерения факторов их изменения, определения резервов укрепления финансовой устойчивости организации.
Основной целью изучения учебной дисциплины «Анализ хозяйственной деятельности» является освоение методологических
основ и приобретение практических навыков анализа, необходимых в профессиональной деятельности специалиста-экономиста.
Немаловажным является также формирование аналитического,
творческого мышления.
3
Предисловие
Представленные в учебном пособии практические задания
позволят сформировать умения:
– исследовать экономическую деятельность организации;
– производить аналитические расчеты основных показателей
хозяйственной деятельности;
– оценивать, диагностировать и прогнозировать развитие хо-
зяйственной деятельности;
– разрабатывать рекомендации по оптимальному использо-
ванию ресурсов.
Учебное пособие содержит практические задания, составленные с использованием форм статистической и бухгалтерской
отчетности действующих организаций, краткие теоретические
сведения для самостоятельного выполнения практических заданий с примерами решения, вопросы для актуализации знаний.
Задания, отмеченные *, имеют повышенный уровень сложности;
в таблицах в пустых ячейках данные взять из предыдущих заданий, в ячейках со знаком «?» – рассчитать.
4
ТЕМА 1. ТЕОРИЯ АНАЛИЗА
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ ¹ 1
АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СПОСОБОВ СРАВНЕНИЯ,
ОТНОСИТЕЛЬНЫХ И СРЕДНИХ ВЕЛИЧИН, ГРУППИРОВКИ
Цель: сформировать умение анализировать показатели
хозяйствен ной деятельности с помощью традиционных способов
анализа.
Вопросы для актуализации знаний
1. Понятие и виды А ХД.
2. Требования, предъявляемые к АХД.
3. Задачи АХД.
4. Способы традиционного анализа.
5. Сущность способа сравнения.
6. Виды и методика расчета относительных величин, исполь-
зуемых в АХД.
7. Типы средних величин, которые используются в АХД, ме-
тодика их расчета.
8. Сущность и роль способа группировки информации, ба-
лансового и графического способов.
é Краткие теоретические сведения
В процессе АХД применяют ряд специальных способов и
приемов, которые условно можно подразделить на экономикологические (традиционные) и экономико-математические.
К экономико-логическим относят способы: сравнения, относительных величин, средних величин, группировки, графический, балансовый.
Способ сравнения – наиболее распространенный способ анализа. Сущность его зак лючается в сопоставлении изучаемого яв-
5
Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
ления с уже известными явлениями в целях определения общих
черт либо различий. Фактические показатели могут сопоставляться с плановыми, нормативными, показателями прошлых лет,
лучшими в отрасли и т. д.
Способ сравнения с планом позволяет оценить выполнение
бизнес-плана. Выявленные величины отклонения являются
объектом дальнейшего анализа. При этом устанавливают обоснованность плановых показателей, завышенность или заниженность напряженности плана, причины возникающих проблем, выявляют неиспользованные резервы организации.
При этом необходимо обеспечение сопоставимости используемых показателей, т. е. единство объемных, стоимостных, качественных, структурных факторов; единство промежутков времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели;
сопоставимость исходных условий производства; единство методики исчисления показателей и их состава.
Сравнение с прошлым периодом предполагает сопоставление
хозяйственных показателей текущего дня, декады, месяца, кварта ла , года с ана лог и ч н ы м и пока зат ел ям и пр едше ст в у ю щего пе р и ода. Это дает возможность оценить темпы изменения изучаемых
показателей и определить тенденции и закономерности развития
экономических процессов.
Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов (материалов, сырья, топлива, энергии, воды и т. д.) необходимо для
выявления экономии или перерасхода затрачиваемых ресурсов,
оценки эффективности их использования.
Сравнение с лучшим результатом может осуществляться как
в рамках организации (лучший цех, лучший отдел), так и вне
ее, выявляя преимущества применения новых достижений науки
и техники и способствуя внедрению передового опыта. Внутри
организации проводится сравнение среднего уровня показателей,
достигнутых коллективом в целом, с показателями передовых
участков, бригад, рабочих.
Сравнение со средними данными предполагает анализ показателей однотипных групп организаций с аналогичными условиями работы. Такое сравнение требуется для определения рейтинга
анализируемой организации среди других субъектов хозяйствования данной отрасли, более полной и объективной оценки уровня
ее развития.
6
Практическое занятие ¹ 1
a
nn
∑
11 2 2 3 3
...
;
nn
xf
xf xf xf xf
+ + ++
= =
∑
;
fff f f
∑
∑
11
22
1
xx x
n
−
Способ относительных величин отражает соотношение величины изучаемого явления с величиной другого явления либо
взятой за другой период или по другому объекту. Их получают
путем деления одной абсолютной величины на другую, принимаемую за базу сравнения.
Относительные величины выражаются в форме коэффициентов (при базе сравнения, равной 1) или процентов (при базе
сравнения 100 %). К ним относятся: относительная величина
планового задания, процент выполнения плана, показатели динамики (темп изменения) (в действующих и сопоставимых ценах), структуры (удельный вес), координации, интенсивности,
эффективности.
Относительные величины динамики могут быть базисными
и цепными. В первом случае каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным периодом, а во втором – уровень показателя следующего периода соотносится с
предыдущим.
Способ средних величин используется для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений
по какому-либо признаку.
Типы применяемых средних величин при анализе показателей деятельности организации:
средняя арифметическая простая (
):
x
x
= =
средняя арифметическая взвешенная (
xf xf xf xf
x
= =
a
f
средняя хронологическая (x):
Способ группировки. Широкое применение в экономическом
анализе находят группировка информации и группировочные
таблицы. Группировка информации – делен ие массы изу чаемой со-
ххх хx
+ + + +…+
1a234 n
x
+ + ++
11 22 3 3
+ +++
123
+ ++
=
12
x
...
...
...
n
a
f
nn
х
;
):
xf
n
.
7
Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
вокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.
Балансовый способ представляет собой сопоставление взаимосвязанных групп показателей, итоги которых должны быть
тождественны. Например, сопоставление платежных средств с
платежными обязательствами, потребность в основных средствах
с фактическим их наличием и т. д.
Балансовый способ широко применяется в детерминированном анализе для проверки правильности определения влияния
разных факторов на прирост результативного показателя.
Графический способ – масштабное изображение показателей
(графики, диаграммы).
При АХД могут составлять столбиковые, круговые, линейные, координатные и другие графики и диаграммы, имеющие
большое аналитическое значение, отображая закономерности,
которые содержит числовая информация.
Примеры
1. Проведем анализ объема реализации продукции организа-
ции за отчетный период способом сравнения (табл. 1.1).
Таблица 1.1
Данные об объеме реализованной продукции
Отчетный год Отк лонение
Показатель
Объем реализованной
продукции, тыс. руб.
план факт
3210 3347 +137 +4,27
абсолютное
(+/–)
относительное,
%
План по объему реализованной продукции в отчетном году
перевыполнен на 137 тыс. руб., или на 4,27 %.
2. Проведем анализ динамики объема реализованной продук-
ции организации за отчетный период способом сравнения (табл. 1.2).
Таблица 1.2
Данные об объеме реализованной продукции
Фактические данные Отк лонение
Показатель
Объем реализованной продукции, тыс. руб.
прошлого
периода
3036 3515 +479 +15 ,78
отчетного
периода
абсолютное
(+/–)
относительное,
%
8
Практическое занятие ¹ 1
Объем реализованной продукции в отчетном периоде по
сравнению с прошлым периодом увеличился на 479 тыс. руб.,
или на 15,78 %.
3. Проведем анализ расхода электроэнергии по организации
за отчетный период способом сравнения (табл. 1.3).
Таблица 1.3
Данные о расходе электроэнергии
(+/–)
Отк лонение
относительное,
%
Показатель
Расход электроэнергии, тыс. кВт/ч
Норма-
тив
Факт
абсолютное
1400 1429 +29 +2,07
В отчетном периоде в организации наблюдается перерасход
электроэнергии на 29 тыс. кВт/ч, или на 2,07 %.
4. По данным таблицы 1.4 проведем анализ объема производства продукции по промышленной организации за два года с
использованием способа относительных величин.
Таблица 1.4
Анализ объема производства продукции по организации
за два года
Объем производства
продукции, тыс. руб.
Продукция
шлый
1 2 3 4 5 (4/3∙100) 6 (4/2∙100) 7 8
Джем сливовый
Джем абрикосовый
Повид ло
яблочное
Отчетный год
Про-
план факт
год
370 400 425 106,25 114,86 61,67 63,24
143 150 167 111,33 116,78 23,83 24,85
87 95 80 84,21 91,95 14,50 11,90
Итого 600 645 672 104,19 112 ,00 100,00 100,00
Относительные величины, %
Выполне-
ние плана
Темп из-
менения
Удельный вес
Прош-
лый год
Отчет-
ный год
План производства джема сливового перевыполнен на 6,25 %
(106,25 – 100), джема абрикосового – на 11,33 %, а повидла яблочного недовыполнен на 15,79 % (84,21 – 100). В целом по организации
план по производству продукции был перевыполнен на 4,2 %.
9
Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
+
2
По сравнению с прошлым годом объем производства продукции в целом увеличился на 12 %, в том числе объем производства джема сливового увеличился на 14,86 %, джема абрикосового – на 16,78 %, а повидла яблочного снизился на 8,05 %.
Основной удельный вес в общем объеме производства занима е т производство джема сливовог о. В от че т ном году, по сравнению с прошлым, удельный вес данного вида продукции в общем
объеме производства увеличился на 1,57 % (63,24 – 61,67). Отмечаются также увеличение удельного веса производства джема
абрикосового на 1,02 % (24,85 – 23,83) и снижение удельного
веса производства повидла яблочного на 2,60 % (11,90 – 14,50).
Таким образом, наблюдаются перевыполнение плана производства продукции и увеличение объемов деятельности по сравнению с прошлым годом. Однако недовыполнение плана выпуска повидла яблочного отрицательно влияет на выполнение
плана в целом по организации и может привести к невыполнению договоров поставки продукции. В процессе дальнейшего
анализа необходимо установить обоснованность плановых заданий, возможную завышенность или заниженность напряженности плана и учесть результаты анализа при планировании на
следующий год.
5. Определим среднегодовую стоимость основных средств
организации за отчетный год, используя способ средних величин. Стоимость основных средств на начало отчетного года составляет 5864 тыс. руб., а на конец года – 5962 тыс. руб.
Решение
Определим среднюю стоимость основных средств за год, ис-
пользуя формулу средней арифметической простой величины:
5864 5962
=
5913
тыс. руб.).
(
6. По данным таблицы 1.5 определим среднюю заработную
плату работников всех филиалов организации за отчетный год, используя формулу средней арифметической взвешенной величины.
Таблица 1.5
Данные для определения средней заработной платы
Заработная плата, руб. 598,66 628,75 642,34 684,39
Число филиалов, ед. 2 4 3 2
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]