Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ хозяйственной деятельности. Практикум. Учебное пособие
.pdf
Практическое занятие ¹ 5
2. По данным таблиц 5.1, 5.2 проведем анализ показателей
использования фонда рабочего времени.
Таблица 5.2
Анализ фонда рабочего времени
Показатель
Среднее количество дней, отработанных
одним работником за год
Средняя продолжительность рабочего дня
одного работника, ч
Удельный вес времени, не использованного по уважительным причинам, %
Удельный вес потерь рабочего времени, % 17,68 13,05 –4,63
Удельный вес простоев, % 67,14 60,88 –6,26
Удельный вес прогулов, % 0,49 0,45 –0,04
Про-
шлый год
170 184 +14
7,86 7, 9 2 +0,06
15,06 13,04 –2,02
Отчет-
ный год
Отк лонение (+/–)
По результатам анализа использования рабочего времени
можно сделать вывод, что среднее количество дней, отработанных одним работником, увеличилось относительно прошлого
года на 14. Удельный вес времени, не использованного по уважительным причинам (ежегодные отпуска, отпуска по учебе,
болезни, неявки, разрешенные законом), в структуре номинального фонда рабочего времени уменьшился с 15,06 до 13,04 %.
Удельный вес потерь рабочего времени в структуре номинального фонда рабочего времени сократился на 4,63 %, и в этом
значимую роль сыграло сокращение целодневных простоев.
Простои составляют значительную часть потерь рабочего времени (67,14 % в прошлом году и 60,88 % в отчетном), но положительным является то, что в общей структуре потерь рабочего
времени их доля сократилась.
Бόльшая часть потерь вызвана субъективными факторами: дополнительными отпусками с разрешения администрации, прогулами, простоями (34 486 чел.-дней или 34 486 ∙ 7,92 =
= 273 129 чел.-ч). Это можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 187 человек (34 486 / 184), повышению
эффективности деятельности организации.
61
Тема 3. А нализ показателей по труду и заработной плате
` Задания
1. По данным таблицы 5.3 провести анализ состава и структуры персонала организации по функциональному составу. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать
выводы.
Таблица 5.3
Данные для анализа работников
по функциональному составу, чел.
Показатель Прошлый год Отчетный год
Рабочие 163 190
Слу жащие 88 96
В том числе:
руководители 22 24
специалисты 64 70
другие служащие 2 2
Списочная численность работников на
конец года
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать статистическую отчетность формы 1-т (кадры) «Отчет о численности, составе
и профессиональном обучении кадров».
2. По данным таблицы 5.4 провести анализ состава и структуры персонала по уровню образования. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Данные для анализа работников
по уровню образования, чел.
Показатель Прошлый год Отчетный год
Списочная численность работников на
конец года
Из них имеют образование:
высшее 63 70
среднее специальное 78 86
профессионально-техническое 95 111
общее среднее 14 17
базовое 1 2
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать статистическую отчетность формы 1-т (кадры) «Отчет о численности, составе
и профессиональном обучении кадров».
? ?
Таблица 5.4
? ?
62
Практическое занятие ¹ 5
3. По данным таблицы 5.5 провести анализ движения трудовых ресурсов. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы. Назвать возможные причины
текучести кадров и предложить направления ее сокращения в
организации.
Таблица 5.5
Данные для анализа движения трудовых ресурсов, чел.
Показатель
Среднесписочная численность работников 241 278
Численность работников, принятых на работу 61 44
Численность уволенных работников 70 58
В том числе:
по собственному желанию ? ?
за нарушение трудовой дисциплины 5 8
по другим причинам 5 3
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать стати-
стическую отчетность формы 12-т «Отчет по труду».
Прошлый
год
Отчетный
год
4. По данным таблицы 5.6 провести анализ использования
фонда рабочего времени по организации за отчетный период.
Составить аналитическую таблицу. Сделать выводы.
Таблица 5.6
Данные для анализа использования рабочего времени
Показатель
Среднесписочная численность работников, чел. 521 523
Количество явок и неявок на работу (календар-
ный фонд рабочего времени), чел.-дни
Количество праздничных и выходных дней, чел.-дни 54 192 52 805
Количество неявок на работу по уважительным
причинам (ежегодный отпуск, болезнь и др.),
чел.-дни
Потери рабочего времени, чел.-дни ? ?
В том числе:
отпуска без сохранения заработной платы, предоставляемые по договоренности с нанимателем
прогулы и другие неявки из-за нарушения трудовой дисциплины
Прошлый
189 608 196 044
19 244 19 071
2900 2407
270 205
год
Отчетный
год
63
Тема 3. А нализ показателей по труду и заработной плате
Окончание табл. 5.6
Показатель
целодневные (целосменные) простои 2805 2994
Фактически отработано, чел-дни ? ?
Всего отработано, чел.-ч 877 172 895 963
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать статистическую отчетность формы 1-т (фонд времени) «Отчет об использовании ка лендарного фонда времени».
Прошлый
год
Отчетный
год
5. По данным таблицы 5.6 провести анализ показателей использования фонда рабочего времени по организации за отчетный период. Решение оформить в таблице 5.7.
По результатам анализа сделать выводы, выявить резервообразующие потери рабочего времени. Рассчитать влияние потерь рабочего времени на объем выпуска продукции, если известно, что плановая среднечасовая выработка продукции по
организации составляет 35 руб. Предложить мероприятия по
сокращению потерь рабочего времени в организации.
Таблица 5.7
Анализ использования фонда рабочего времени
Показатель
Среднее количество дней, отработанных одним работником за год
Средняя продолжительность рабочего
дня одного работника, ч
Удельный вес времени, не использованного по уважительным причинам, %
Удельный вес потерь рабочего времени, %
Удельный вес простоев, %
Удельный вес прогулов, %
Прошлый
год
Отчетный
год
Отк лонение (+/–)
6*. По результатам анализа показателей обеспеченности трудовыми ресурсами, их движения, использования рабочего времени (задания 1–5) выявить сильные и слабые стороны в деятельности организации. Обобщить их в таблице 5.8.
64
Практическое занятие ¹ 5
Таблица 5.8
Итоги анализа показателей обеспеченности
трудовыми ресурсами, их движения, использования фонда
рабочего времени
Сильные стороны Слабые стороны
Исходя из данных таблицы 5.8 назвать резервы по улучшению обеспеченности организации трудовыми ресурсами, снижению потерь рабочего времени, повышению эффективности использования рабочего времени и предложить мероприятия по их
реализации.
Ç Домашнее задание
1. По данным таблицы 5.9 провести анализ состава и структуры трудовых ресурсов производственной организации по половозрастному составу. Составить аналитическую таблицу. По
результатам анализа сделать выводы.
Таблица 5.9
Данные для анализа трудовых ресурсов
по половозрастному составу
Показатель Прошлый год Отчетный год
Среднесписочная численность работников, чел.
В том числе в возрасте, лет:
16–29 53 68
30–49 124 132
50 и старше ? ?
Из них:
мужчины ? ?
женщины 213 243
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать статистическую отчетность формы 1-т (кадры) «Отчет о численности, составе
и профессиональном обучении кадров».
251 286
2. По данным таблицы 5.10 провести анализ использования
фонда рабочего времени в организации. Рассчитать влияние на
65
Тема 3. А нализ показателей по труду и заработной плате
его изменение среднесписочной численности работников, среднего количества дней, отработанных одним работником, и средней продолжительности рабочего дня. Составить аналитическую
таблицу. По результатам анализа сделать выводы. Для расчета
влияния факторов использовать прием абсолютных разниц.
Таблица 5.10
Анализ фонда рабочего времени
Показатель
Среднесписочная численность работников, чел. 78 80
Среднее количество дней, отработанных одним
работником, дни
Средняя продолжительность рабочего дня, ч 7, 8 9 7, 8 5
Фонд рабочего времени, чел.-ч ? ?
Прошлый
год
238 235
Отчетный
год
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ ¹ 6
АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ
И РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА
Цель: сформировать умение анализировать производитель-
ность труда, расходы на оплату труда.
Вопросы для актуализации знаний
1. Значение и задачи анализа производительности труда.
2. Показатели производительности труда и источники ин-
формации для их анализа.
3. Методика анализа показателей производительности труда.
4. Факторы, оказывающие влияние на изменение произво-
дительности труда.
5. Значение и задачи анализа расходов на оплату труда.
6. Методика анализа расходов на оплату труда по общему
объему, составу, структуре, источникам выплат.
7. Факторы, оказывающие влияние на изменение суммы рас-
ходов на оплату труда.
8. Методика анализа средней заработной платы работников
организации.
66
Практическое занятие ¹ 6
0
ФРВ
ЧВ ЧВ
100 ФРВ
xi
xi
xi
é Краткие теоретические сведения
Анализ производительности труда начинают с оценки выполнения плана и динамики показателей производительности, причем
оценку динамики пока зателей проводят в действу ющих и в сопоставимых ценах.
Далее анализируют влияние факторов на изменение показателей производительности труда.
Факторная модель для расчета влияния факторов на среднегодовую выработку работника представлена формулой
ГВ = Уд
где Уд
– удельный вес рабочих в численности работников ор-
раб
ганизации.
Расчет влияния факторов производится одним из способов
детерминированного факторного анализа.
На изменение среднегодовой выработки рабочего оказывают
влияние количество отработанных дней одним рабочим за год,
средняя продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка. Расчет представлен формулой:
ГВ = Д П ЧВ.
Изменение уровня среднечасовой выработки за счет определе н ног о фак т ора (Ч Вxi) м ож но рассчи т ать по следу ющей фо рм уле:
Д П Ч В ,
раб
где ∆ФРВxi – процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.
В процессе осуществлени я фак торного анализа важ но исследовать влияние на среднегодовую выработку одного работника
показателей эффективности использования основных средств,
которые являются преобладающей частью производственных ресурсов организации. Влияние фондоотдачи основных средств и
фондовооруженности труда на среднегодовую выработку можно
рассчитать по формуле
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда рассматривают в тесной связи с расходами на
оплату труда работников в организации.
,
ГВ = ФО ФВ.
67
Тема 3. А нализ показателей по труду и заработной плате
год
дн
ГВ
В процессе анализа расходов на оплату труда изучают их динамику по общему объему, составу, структуре и источникам выплат, рассчитывают абсолютное и относительное изменение их
размера за отчетный период.
Далее проводят факторный анализ фонда заработной платы,
в том числе и основного источника его формирования – расходов
на оплату труда, относимых на себестоимость продукции.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного
отклонения по фонду заработной платы (ФЗП) могут быть использованы следующие факторные модели:
ФЗП ЧР ЗП=
,
где – среднегодовая заработная плата одного работника;
ФЗП ЧР Д ЗП=
,
где – среднедневная заработная плата одного работника;
ФЗП ЧР Д П ЗП=
час
,
где – среднечасовая заработная плата одного работника.
Важнейшими факторами, влияющими на изменение фонда заработной платы, являются объем производства продукции,
среднегодовая выработка одного работника и среднегодовая заработная плата. Расчет влияния данной группы факторов производят способом цепной подстановки c использованием факторной модели:
ФЗП ЗП
ВП
=
год
.
При изучении средней заработной платы работников по организации оценивают выполнение плановых показателей по ее
уровню, а также изменение в динамике. Проанализировав среднюю заработную плату по организации, целесообразно ее сравнить со средней заработной платой по конкурирующей организации, по отрасли, области и в целом по республике.
Для расширенного воспроизводства, получения необходимой
прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если
этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда
зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение
суммы прибыли.
68
Практическое занятие ¹ 6
0
ЗП
II
Изменение средней заработной платы работников характери-
зуется индексом (IЗП):
1
I =
ЗП
,
ЗП
где ЗП1 – средняя заработная плата за отчетный период;
ЗП0 – средняя заработная плата за базисный период.
Аналогичным образом рассчитывают индекс среднегодовой
выработки одного работника (IГВ):
ГВ
1
ГВ
,
0
I =
ГВ
где ГВ1 – среднегодовая выработка работника за отчетный период;
ГВ0 – среднегодовая выработка работника за базисный период.
Исходя из данных индексов определяют коэффициент опе-
режения (Коп):
I
ГВ
К
оп
.
=
I
ЗП
Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода
(+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений
между тем пами роста производи т ельности труда и его оплаты используют формулу
Э ФЗП
±=
ФЗП 1
ЗП ГВ
.
I
ЗП
−
Если результат получится от рицательный, это означает экономию фонда заработной платы, а если положительный – перерасход.
В заключение анализа расходов на оплату труда по организации выявляют резервы их оптимизации. При этом основными резервами повышения эффективности использования
средств на оплату труда являются сокращение сверхплановых
целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение объема производства и реализации
продукции и т. п.
69
Тема 3. А нализ показателей по труду и заработной плате
Примеры
1. По данным таблицы 6.1 проведем анализ среднегодовой
выработки продукции на одного работника. Рассчитаем влияние
факторов на ее изменение способом абсолютных разниц.
Таблица 6.1
Анализ среднегодовой выработки за отчетный год
Показатель
Объем произведенной продукции,
тыс. руб.
Среднегодовая численность работников, чел.
В том числе рабочих, чел. 275 290 15
Удельный вес рабочих в общей численности работников, %
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год
Средняя продолжительность рабочего
дня, ч
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб.
Среднедневная выработка одного
рабочего, руб.
Среднечасовая выработка одного
рабочего, руб.
Прошлый
год
31 000 42 000 11 000
380 390 10
72,37 74,36 1,99
229 227 –2
7,88 7,79 –0,09
81,6 10 7,7 26,1
112,7 144,8 32,1
492,1 637,9 145,8
62,4 81,9 19,5
Отчетный
год
Отк лонение (+/–)
Решение
Определим изменение среднегодовой выработки одного ра-
ботника за счет:
1) увеличения доли рабочих в общей численности работников:
∆ГВУД = ∆У д Г В0 = 0,0199 ∙ 112,7 = 2,24 (тыс. руб.);
2) снижения среднего количества дней, отработанных одним
рабочим:
∆ГВД = Уд1 ∆Д Д В0 = 0,7436 ∙ (–2,0) ∙ 492,1 / 1000 = –0,73 (тыс. руб.);
3) сокращения продолжительности рабочего дня:
∆ГВП = Уд1 Д1 ∆П Ч В0 =
= 0,7436 ∙ 227 ∙ (–0,09) ∙ 62,4 / 1000 = –0,94 (тыс. руб.);
70
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]