Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ хозяйственной деятельности. Практикум. Учебное пособие
.pdf
Практическое занятие ¹ 10
Таким образом, в организации наблюдается увеличение заработной платы по обоим видам издел ий. Увели чение затрат на оплату труда на единицу изделий А и Б произошло в основном за счет
роста трудоемкости изделия. В результате данного фактора затраты на оплату труда увеличились на 3,5 и 2,16 руб. соответственно.
Также наблюдается рост заработной платы в результате повышения
оплаты труда за 1 чел.-ч по выпуску обоих видов изделий.
Следовательно, основными направлениями снижения расходов на оплату труда являются поиск резервов снижения трудоемкости изделий А и Б и экономное использование средств на
оплату труда.
` Задания
1. По данным таблицы 10.3 провести ана лиз состава и структуры прям ы х материа л ь н ы х з ат рат в себестоимости п р од ук ции. Решение оформить в таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 10.3
Данные для анализа состава и структуры прямых материальных
затрат в себестоимости продукции, тыс. руб.
Показатель
Прямые материальные затраты, всего
В том числе:
сырье и материалы 1057 1008
покупные комплектующие изделия и полуфа-
брикаты
топливно-энергетические ресурсы 714 908
Прошлый
год
506 604
Отчетный
год
2. По данным таблицы 10.4 провести анализ состава и структуры прямых трудовых затрат в себестоимости продукции. Решение
оформить в таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 10.4
Данные для анализа состава и структуры прямых трудовых
затрат в себестоимости продукции, тыс. руб.
Показатель Прошлый год Отчетный год
Прямые трудовые затраты, всего
В том числе:
основная заработная плата 2843 3257
дополнительная заработная плата 1818 1988
111
Тема 6. Анализ себестоимости продукции
Окончание табл. 10.4
Показатель Прошлый год Отчетный год
налоги и отчисления от основной заработной платы производственных
рабочих в соответствии с действующим
законодательством
3. По данным таблицы 10.5 провести ана лиз состава и структуры косвенных затрат в себестоимости продукции. Решение
оформить в таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 10.5
Данные для анализа состава и структуры косвенных затрат
в себестоимости продукции, тыс. руб.
Показатель Прошлый год Отчетный год
Косвенные затраты, всего
В том числе:
содержание и эксплуатация оборудования 4292 3869
общепроизводственные 3066 3007
общехозяйственные 2458 2513
потери от брака – 214
коммерческие 1226 1287
прочие 347 311
4. По данным таблицы 10.6 рассчитать влияние расхода сырья, цен и выпуска продукции на изменение прямых материальных затрат. Составить аналитическую таблицу. По результатам
анализа сделать выводы.
Таблица 10.6
Данные для расчета влияния факторов на изменение
прямых материальных затрат
Показатель Прошлый год Отчетный год
Расход материала на единицу продукции, кг 625 637
Цена за 1 кг материала, руб. 4,2 4,8
Объем производства продукции, шт. 853 787
Материальные затраты на весь объем про-
изводства продукции, руб.
? ?
5. По данным таблицы 10.7 провести факторный анализ
прямых трудовых затрат. Составить аналитическую таблицу. По
112
Практическое занятие ¹ 10
результатам анализа сделать выводы. Установить взаимосвязь
трудоемкости продукции и уровня оплаты труда с уровнем модернизации производства, организацией труда и квалификацией
работников.
Таблица 10.7
Данные для расчета влияния факторов на изменение
прямых трудовых затрат
Показатель План Факт
Трудоемкость единицы продукции, чел.-ч 1,8 2,0
Оплата за 1 чел.-ч, руб. 5,8 6,1
Заработная плата на единицу продукции, руб.
6. По данным таблицы 10.8 провести анализ себестоимости
продукции и рассчитать факторы, влияющие на ее изменение
(объем производства продукции, размер постоянных и переменных затрат на производство продукции). Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы. Указать
резервы снижения себестоимости производства продукции.
Таблица 10.8
Данные для анализа себестоимости единицы продукции
Показатель Прошлый год Отчетный год
Объем производства продукции, шт. 75 000 70 600
Постоянные затраты, руб. 975 000 917 800
Переменные затраты на единицу продук-
ции, руб.
Себестоимость единицы продукции, руб. 52 57
39 44
7*. По результатам анализа прямых и косвенных затрат на
производство продукции, а также расчета влияния факторов на
себестоимость продукции выявить сильные и слабые стороны в
производственной деятельности организации. Обобщить их в таблице 10.9.
Таблица 10.9
Итоги анализа производственной деятельности организации
Сильные стороны Слабые стороны
113
Тема 6. Анализ себестоимости продукции
Исходя из данных таблицы 10.9 назвать резервы снижения себестоимости продукции, прямых материальных и трудовых затрат,
косвенных затрат и предложить мероприятия по их реализации.
Ç Домашнее задание
1. По данным таблицы 10.10 провести факторный анализ
прямых трудовых затрат. Составить аналитическую таблицу. По
результатам анализа сделать выводы. Указать резервы оптимизации прямых трудовых затрат в организации.
Таблица 10.10
Данные для расчета влияния факторов на изменение
прямых трудовых затрат
Показатель Прошлый год Отчетный год
Количество выпущенных изделий, шт. 250 262
Трудоемкость единицы продукции, чел.-ч 1,9 1,7
Оплата за 1 чел.-ч, руб. 5,5 5,7
Фонд заработной платы производствен-
ных рабочих, руб.
2. По данным таблицы 10.11 рассчитать влияние расхода материалов, цен на материалы и объема производства продукции на
изменение прямых материальных затрат по видам продукции. По
результатам анализа сделать выводы. Указать резервы оптимизации прямых материальных затрат в организации.
Данные для расчета влияния факторов на изменение
прямых материальных затрат
Вид продукции и
материал
Юбка женская – – – – 500 523
Ткань верха 0,60 0,65 25,50 27, 20 – –
Подкладочная
ткань
Брюки мужские – – – – 650 616
Ткань верха 1,20 1,25 42,30 40,33 – –
Подкладочная
ткань
Расход материала, м
план факт план факт план факт план факт
0,50 0,48 7,00 6,55 – –
0,70 0,73 7,0 0 7,15 – –
Цена, руб.
Количество
выпущенных
изделий, шт.
? ?
Таблица 10.11
Материальные за-
траты на весь объем
продукции, руб.
114
ТЕМА 7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ ¹ 11
АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ИЗМЕНЕНИЯ
И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
Цель: сформировать умение анализировать динамику изме-
нения и распределения прибыли организации.
Вопросы для актуализации знаний
1. Показатели, характеризующие финансовые результаты де-
ятельности организации.
2. Значение и задачи анализа финансовых результатов дея-
тельности организации.
3. Источники информации для анализа финансовых резуль-
татов деятельности организации.
4. Методика анализа финансовых результатов от реализации
продукции.
5. Методика анализа финансовых результатов от текущей де-
ятельности.
6. Методика анализа финансовых результатов от финансовой
и инвестиционной деятельности.
7. Механизм формирования прибыли до налогообложения и
чистой прибыли.
8. Порядок распределения и использования прибыли в орга-
низации.
é Краткие теоретические сведения
Финансовые результаты деятельности организации характе ризу ются суммой полученной прибыли или убытка и уровнем
рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень
рентабельности, тем эф фективнее функционирует организация,
115
Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности организации
тем устойчивее ее финансо вое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рента бельности – одна из основных
задач в любой сфере бизнеса.
Прибыль как ко нечный результат функционирования производства на уровне организации является важным элементом
взаимоотношений всех участников производственного процесса:
организаций, государства, работников, финансово-кредитных
учреждений. В рыночной экономике прибыль – высшая цель
хозяйствования, функцио нирования организаций – первичных
звеньев микроэкономических от ношений. Вместе с тем прибыль – это источник дохода госу дарственного бюджета, других
участников рынка, насе ления.
Если же рассматривать отчетность конкретной организации,
то в ней выделены следующие виды финансовых результатов.
Валовая прибыль – разность между суммой выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без налогов и сборов,
включаемых в выручку, и себестоимостью реализованной продукции.
Маржинальная прибыль – разность между выручкой и переменными затратами в составе себестоимости реализованной
продукции.
Прибыль (убыток) от реализации продукции – разность между полученной валовой прибылью, расходами на реализацию и
управленческими расходами.
Прибыль (убыток) от текущей деятельности – сумма прибыли (убытка) от реализации продукции, сальдо прочих доходов
и расходов по текущей деятельности.
Прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности – разность между доходами по инвестиционной и финан-
совой деятельности и расходами по этим видам деятельности.
Прибыль (убыток) до налогообложения – сумма финансовых результатов от текущей, финансовой и инвестиционной деятельности.
Чистая прибыль (убыток) – часть прибыли, которая остается в распоряже нии организации после уплаты всех налогов и
обязательных отчислений из прибыли, причем сюда включают
изменение отложенных налогов, активов и обязательств.
Совокупная прибыль – сумма чистой прибыли, результатов от
переоценки долгосрочных активов и прочих операций, не включенных в чистую прибыль.
116
Практическое занятие ¹ 11
Базовая прибыль (убыток) на акцию – сумма чистой прибыли
за период, которая приходится на владельцев обыкновенных акций, разделенная на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находившихся в обращении в течение периода.
Разводненная прибыль (убыток) на акцию – сумма чистой
прибыли за период, которая приходится на владельцев обыкновенных акций, разделенная на средневзвешенное количество
обыкновенных акций, находящихся в обращении, и скорректированная с учетом разводняющего эффекта всех конвертируемых
в обыкновенные акции контрактов.
Анализ прибыли и рентабельности начинается с оценки выполнения плановых показателей. При этом рассчитывают процент
выполнения плана прибыли, динамику изменения прибыли, отклонение суммы прибы ли от су ммы прибыли по плану (прошлого периода), структуру прибыли (отношение прибыли отдельного
вида деятельности к прибыли до налогообложения, выраженное
в процентах).
Затем проводится изучение факторов, повлиявших на изменение суммы прибыли от реализации продукции и услуг. На изменение ее размера оказывают влияние следующие факторы: выручка от реализации продукции, себестоимость реализованной
продукции, коммерческие и управленческие расходы.
На изменение прибыли до налогообложения влияют факторы, изменившие прибыль от текущей, финансовой и инвестиционной деятельности.
Для оценки эффективности работы недостаточно наличия
абсолютного показателя прибыли, поскольку это еще не свидетельствует об успешной работе организации. Поэтому для определения эффективности произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель – уровень рентабельности.
В заключение анализа финансовых результатов организации
осуществляется выявление резервов увеличения суммы прибыли
и уровня рентабельности как наиболее важных показателей эффективности работы организации.
В процессе анализа прибыли важное значение в работе организации имеет расчет безубыточного (критического, порогового)
объема продаж, при котором финансовый результат равен нулю.
Безубыточный объем продаж может быть рассчитан в натуральном и денежном выражении. Для расчета точки безубыточности
в натуральном выражении (ТБ
) применяется формула
нат
117
Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности организации
.
Данная формула используется для расчета точки безубыточности для одного вида продукции. Чтобы определить безубыточный объем продаж в стоимостном выражении (ВТБ) используют
формулу
,
где Дмд – доля маржинального дохода в выручке от реализации
продукции.
Маржинальный доход – разность между выручкой от реализации и переменными затратами, или сумма постоянных расходов и прибыли от реализации.
Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж продукции – это зона безопасности (прибыльности); чем она
больше, тем прочнее финансовое состояние организации.
Для одного вида продукции зону безопасност и (ЗБ) определяют
по формуле
,
где РПФ – объем реализации продукции фактический;
РПТБ – объем реализации продукции в точке безубыточности.
Зона безопасности по стоимостным показателям определяется по формуле
,
где ВФ – выручка от реализации продукции фактическая;
ВТБ – выручка от реализации продукции в точке безубыточности.
Безубыточный объем продаж и зона безопасности организации являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке
риска убыточности.
118
Практическое занятие ¹ 11
Примеры
По данным таблицы 11.1 рассчитаем безубыточный объем
продаж и зону безопасности организации и по результатам расчетов сделаем выводы.
Таблица 11.1
Данные для расчета безубыточности
и зоны безопасности организации
¹ Показатель Отчетный год
Выручка от реализации продукции фактиче-
1
ская, тыс. руб.
2
Переменные затраты, тыс. руб. 8635
3 (1 – 2)
(3 / 1)
Маржина льный доход, тыс. руб. 10 355
Маржина льный доход на 1 руб. выручки от реа-
4
лизации продукции
5
Постоянные затраты, тыс. руб. 9088
Решение
Рассчитаем точку безубыточности в стоимостном выражении:
(тыс. руб.).
Рассчитаем зону безопасности по стоимостным показателям:
18 990
0,545
18 990 16 675
= = =
ЗБ 0,12 12 (%).
−
18 990
Расчеты показали, что для выхода на безубыточную работу организации нужно было реализовать продукции на сумму
16 675 тыс. руб. Фактическая же выручка от реализации составила 18 990 тыс. руб. Это позволило организации создать зону
безопасности в 12 %, т. е. это резерв возможного снижения выручки от реализации без потери прибыли. Однако если выручка
от реализации снизится больше, чем на 12 %, то организация
войдет в зону убытков.
` Задания
1. По данным таблицы 11.2 оценить выполнение плана по
основным финансовым результатам работы организации. Со-
119
Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности организации
ставить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать
выводы. Пояснить возможные причины невыполнения плановых
показателей.
Таблица 11.2
Данные для анализа выполнения плана
финансовых результатов организации
Показатель План Факт
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 13 000 13 313
Прибыль от текущей деятельности, тыс. руб. 13 150 13 038
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 13 500 13 517
Рентабельность продаж, % 18,00 18,09
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать приложение к бухгалтерскому балансу – форму 2 «Отчет о прибылях и убытках»
и плановые показатели деятельности любой действующей организации.
2. По данным таблицы 11.3 провести анализ состава и структуры прибыли до налогообложения. Составить аналитическую
таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 11.3
Данные для анализа состава и структуры прибыли
до налогообложения, тыс. руб.
Показатель Прошлый год Отчетный год
Прибыль от текущей деятельности 9058 13 038
Прибыль от инвестиционной и финансо-
вой деятельности
Прибыль до на логообложения ? ?
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать приложение к бухгалтерскому балансу – форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» любой действующей организации.
550 479
3. По данным таблицы 11.4 провести анализ формирования
и динамики прибыли по текущей деятельности. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Указать направления деятельности организации, которые будут
способствовать росту прибыли от реализации продукции.
Таблица 11.4
Данные для анализа формирования прибыли
по текущей деятельности, тыс. руб.
Показатель Прошлый год Отчетный год
Выручка от реализации продукции 53 489 73 580
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]